1.4. Украина

В систему налогообложения входит 17 видов общегосударственных налогов, 16 местных налогов и сборов (рис.5).

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|    Общегосударственные налоги     |      Местные налоги и сборы       |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|                 1                 |                 2                 |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|1. Налог на добавленную стоимость. |1. Налог с рекламы.                |

|2. Акцизный сбор.                  |2. Коммунальный налог.             |

|3. Налог на прибыль предприятий.   |3. Гостиничный сбор.               |

|4. Налог на доходы физических лиц. |4. Сбор за парковку автотранспорта.|

|5. Таможенная пошлина.             |5. Рыночный сбор.                  |

|6. Государственная пошлина.        |6. Сбор за выдачу ордера на кварти-|

|7. Налог  на  недвижимое  имущество|   ру.                             |

|(недвижимость)                     |7. Курортный сбор.                 |

|8. Плата (налог) за землю.         |8. Сбор за участие в бегах на иппо-|

|9. Рентные платежи.                |дроме.                             |

|10. Налог с владельцев транспортных|9. Сбор за выигрыш в бегах на иппо-|

|средств.                           |дроме.                             |

|11. Налог на промысел.             |10. Сбор с лиц, участвующих в  игре|

|12. Сбор  за геолого-разведыватель-|на тотализаторе на ипподроме.      |

|ные работы.                        |11. Сбор  за  право   использования|

|13. Сбор за специальное использова-|местной символики.                 |

|ние природных ресурсов.            |12. Сбор за право проведения  кино-|

|14. Сбор за загрязнение  окружающей|и телесъемки.                      |

|среды.                             |13. Сбор за право  проведения мест-|

|15. Сбор на обязательное социальное|ного аукциона (распродажи, лотерей)|

|страхование.                       |14. Сбор за  проезд  по  территории|

|16. Сбор на обязательное государст-|приграничных областей автотранспор-|

|венное пенсионное страхование.     |та, следующего за границу.         |

|17. Сбор в Государственный  иннова-|15. Сбор за  выдачу  разрешения  на|

|ционный фонд.                      |размещение объектов торговли и сфе-|

|                                   |ры услуг.                          |

|                                   |16. Сбор с владельцев собак.       |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Рис.5. Налоги Украины

Налог на добавленную стоимость является образующим в системе бюджета, доля которого составляет около 60% от всех поступлений. Налог взимается по унифицированной ставке, поэтому по данному налогу предусмотрено много льгот. Объектом обложения при экспорте является стоимость продукции. Плательщики налога и методика начисления налога аналогичны российским.

Подоходный налог с физических лиц аналогичен российскому налогу.

Плательщиками за землю являются землевладельцы и землепользователи. Объектами обложения выступают земельные участки, находящиеся в пользовании. Формами платы за землю являются земельный налог и арендная плата. Размер земельного налога зависит от площади земельного участка, его денежной оценки и налоговой ставки. Условия, размер и сроки арендной платы за землю устанавливаются арендодателем и арендатором. Арендодателями земли являются местные органы власти и собственники земли. Если арендодателем выступают сельские, городские районные Советы, то арендаторы самостоятельно уплачивают арендную плату в бюджет. Ставки налога на земельные участки устанавливаются в процентах дифференцированно в зависимости от цели использования (пашня, сенокос, пастбище, строительство и т.д.). Кроме того, введены коэффициенты, повышающие ставки земельного налога в зависимости от историко-культурного значения земельных участков сверх установленной нормы.

Плата за специальное использование водных ресурсов для нужд энергетики вносится всеми субъектами предпринимательской деятельности независимо от статуса юридического лица. Нормативы платы утверждает правительство. К установленным нормативам применяются коэффициенты: 0,1 - для предприятий жилищно-коммунального хозяйства; 0,2 - для сельскохозяйственных нужд; 0,5 - для электростанций; 0,8 - для производителей риса.

Система местных налогов и сборов включает два вида налогов и сборов и 14 сборов. Обязательными являются коммунальный налог и сборы за выдачу разрешений на торговлю, сферу услуг, за парковку транспорта, за выдачу ордера на квартиру, с владельцев собак. Остальные налоги могут вводиться органами местной власти.

Плательщиками коммунального налога являются все юридические лица, кроме бюджетных организаций и сельскохозяйственных предприятий. Налог установлен в размере 10% годового фонда оплаты минимального размера оплаты труда и среднемесячной численности штатных работников.

Сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, следующего за границу, уплачивают юридические лица и граждане, следующие за границу. Размер ставки налога для юридических лиц и граждан Украины составляет 0,5% не облагаемого налогом минимума доходов граждан. Конкретные ставки налога зависят от марки и мощности транспортного средства.

Рыночный сбор уплачивают юридические лица и граждане, осуществляющие торговлю на рынках, кроме стационарных пунктов торговли, которые платят все виды налогов как юридические лица. Ставку налога устанавливают органы местной власти, но не более трех МРОТ для юридических лиц и не более 20% МРОТ - для граждан.

Плательщиками гостиничного сбора являются лица, проживающие в гостиницах. Объектом обложения является суточная стоимость нанимаемого жилья. Ставка налога устанавливается в размере не более 20% от стоимости найма жилья. Отчисления на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования являются обязательными платежами. Средства зачисляются на отдельные счета бюджетов и имеют целевое назначение. Платежи включают в себя отчисления средств предприятиями, сборы от продажи ГСМ, отчисления от доходов от эксплуатации автотранспорта, сборы за проезд по автодорогам Украины и налоги с владельцев транспортных средств.

Ставки по отчислениям средств предприятиями зависят от вида хозяйственной деятельности, например, промышленные, строительные и транспортные организации отчисляют от 0,4 до 1,2% от стоимости объемов произведенной продукции, заготовительные и сбытовые от 0,03 до 0,06% от товарооборота. Ставки по отчислениям от доходов от эксплуатации автотранспорта установлены в размере 2%. Плательщиками отчислений являются автотранспортные предприятия независимо от форм собственности.

Налог с владельцев транспортных средств уплачивают все юридические и физические лица, зарегистрированные как владельцы транспортных средств. Ставки налога установлены в евро на 100 см.куб. объема цилиндра двигателя, на 1 кВт по средствам с электродвигателями и на 1 см длины по яхтам, катерам, лодкам.

Отчисления в фонд социальной защиты инвалидов осуществляют все организации независимо от форм собственности. Размер отчислений установлен в размере средней годовой заработной платы одного работника предприятия за каждое не созданное рабочее место для трудоустройства инвалида.

Сбор в Государственный инновационный фонд уплачивают все субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности. Сбор уплачивается по ставке в размере 1% от стоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом НДС и акцизного сбора.