1.7. Налоговая система Канады

Налоговая система Канады в сравнении с другими государствами обладает свойством высокой децентрализации, что означает значительную роль провинции в формировании стратегии национальной экономики и решении вопросов налогообложения. На долю провинций приходится больше половины всех правительственных расходов, особенно в сфере образования, здравоохранения и социального страхования.

Налоговая система представлена на трех уровнях: федеральном, провинциальном и местном.

Основу доходов федерального бюджета составляют подоходный налог с населения, налог на корпорации, налог на товары и услуги, акцизы, таможенные пошлины и взносы в фонды социального страхования, на долю которых приходится 50% от общей суммы собираемости налогов в бюджет.

Доходы провинций складываются из подоходного налога с населения, налога с продаж, налога на прибыль корпораций, акцизов, взносов в фонды социального страхования, налогов на дарение, рентных платежей, регистрационных и лицензионных сборов, доля которых в общем балансе налогов составляет 40%.

Налоговые поступления местных бюджетов состоят из налога на недвижимость и налога на предпринимательство, которые составляют долю в 10% в общей системе налоговых поступлений в бюджет.

Ставки налоговых платежей различны для каждой провинции и находятся в пределах, представленных в таблице:

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|          Основная ставка          | Федерально-провинциальная ставка  |

|———————————————————————————————————|———————————————————————————————————|

|подоходный налог| налог на прибыль |подоходный налог |налог на прибыль |

|————————————————|——————————————————|—————————————————|—————————————————|

| от 13 до 22,9% |  от 8,9 до 17%   |от 44,4 до 54,2% | от 38 до 46,1%  |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

В Канаде значительное внимание уделяется стимулированию малого бизнеса, так как доля мелких фирм достигает 97% от числа всех компаний. Ставка на доходы мелких фирм строго регламентирована и едина в размере - 12% независимо от сферы их деятельности.

В принципе все налоги носят национальный колорит, но по своим характеристикам (налоговой базе, объекту обложения, исчислению ставок) мало чем отличаются от европейских систем налогообложения.

Ставки на федеральный налог на товары и услуги и на местный налог с продаж одинаковы и установлены в размере 7% от сумм дохода предприятий (налогоплательщиков). Иногда в провинции оба налога объединяются в комбинированной ставке - 15%. Объединенный налог включается в розничные цены.

Несмотря на достаточно широкие полномочия провинций в сфере налогообложения, они получают поддержку со стороны правительства в форме государственных трансфертов, которые составляют около 28% всех их доходов. Федеральные трансферты провинциям преследуют цели выравнивания экономик регионов, оказания помощи по линии социального обеспечения и регулирования бюджетной сферы провинций.