1.8. Налоговая система США

Состав и структура налоговой системы США определяется масштабами использования всех видов налогообложения. В системе налогообложения используются основные виды налогов по всем уровням власти: верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет; среднего, где собираются налоги, сборы, вводимые законами штатов и поступающие в бюджеты штатов; нижнего, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты. Законодательные органы штатов могут вводить налоги, не противоречащие федеральному законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законами штатов. Структура и виды налогов представлены на рис.10.

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|  Федеральные налоги  |     Налоги штатов      |    Местные налоги     |

|——————————————————————|————————————————————————|———————————————————————|

|          1           |           2            |           3           |

|——————————————————————|————————————————————————|———————————————————————|

|1. Подоходный налог   |1. Подоходный налог.    |1. Подоходный налог.   |

|2. Налог   на  прибыль|2. Налог на прибыль кор-|2. Налог   на   прибыль|

|корпораций            |пораций.                |корпораций.            |

|3. Налог на социальное|3. Акцизы.              |3. Акцизы.             |

|страхование.          |4. Налог на наследование|4. Налог  на наследова-|

|4. Акцизы.            |и дарение.              |ние и дарение.         |

|5. Таможенные пошлины.|5. Налог с продаж.      |5. Налог с продаж.     |

|6. Налоги на наследст-|6. Поимущественные нало-|6. Поимущественные  на-|

|во и дарение.         |ги.                     |логи.                  |

|                      |7. Налог   с  владельцев|7. Экологические  нало-|

|                      |автотранспорта.         |ги.                    |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Рис.10. Налоги США.

1.8.1. Федеральный подоходный налог с населения

Налог взимается с физических лиц, индивидуальных предпринимателей, предприятий и партнерств, не имеющих юридического лица. Условно подсчет доходов каждым налогоплательщиком выполняется в три этапа.

1. Подсчитывается валовой доход: заработная плата, виды жалования, пенсии, алименты, доходы по ценным бумагам, вознаграждения, бонусы, рента, роялти, призы, награды, фермерский доход, социальные пособия, стипендии, доходы от недвижимости и др.

2. Определяется скорректированный валовой доход: из валового дохода вычитаются разрешенные виды льгот (торговые или производственные затраты, убытки от продажи ценных бумаг, затраты с получением ренты или роялти, пенсионные взносы, алименты, авансовые взносы и др.).

3. Налогооблагаемый доход получается в результате исключения из скорректированного валового дохода классифицированных или стандартных вычетов: необлагаемого минимума, стандартной скидки, дополнительной скидки на престарелых и инвалидов, расходов по переезду к новому месту жительства, убытков в результате стихийных бедствий, расходов на медицинские цели, повышение квалификации, благотворительные цели и др. Указанные вычеты могут производиться в размере не более 5% скорректированного валового дохода, а оставшиеся 50% могут быть вычтены из доходов в течение 5 лет.

В зависимости от уровня полученного налогооблагаемого дохода применяются ставки налога от 15 до 30%. Подоходный налог взимается во время получения заработной платы.