37.2. Виды местных налогов и сборов

Прежде чем перейти к конкретной характеристике отдельных налогов и сборов, следует подчеркнуть, что в основу этого перечня будет положена классификация, основанная на ст. 15 Закона Украины лО внесении изменений в Закон Украинской ССР лО системе налогообло

Глава 37.Правовое регулирование мггтных налогов и сборов

Гостиничный сбор взимается с целью финансирования мероприятий по развитию гостиничного хозяйства. Плательщики

- лица, проживающие в гостиницах. Объект обложения - суточная стоимость снятого жилья, рассчитываемая без дополнительных услуг. Ставка (предельный размер) - 20% суточной стоимости. Льготы при начислении данного сбора отсутствуют. Учет плательщиков ведет а

- за счет себестоимости продукции (работ, услуг) или за счет личных средств.

Сбор за парковку автотранспорта. Плательщики - юридические и физические лица, паркующие автомобили в специально отведенных или оборудованных местах. Объект обложения

- один час парковки автотранспорта. Оплачивается водителем на месте парковки. Ставка (предельный размер) - 3% минимальной заработной платы в специально оборудованных местах и 1% в отдаленных местах. Учет плательщиков определяют органы местного самоуправле

На территории Харьковской области подобный сбор взыскивается с 1 июня 1995 года. Харьковский городской совет определил перечень мест и границ частей города, где взимается плата за парковку транспортных средств. Сбор взыскивается работником контролирующей

Рыночный сбор. Плательщики - юридические и физические лица, которые реализуют сельскохозяйственную и промыш-

295

т

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

ленную продукцию. Объект обложения - торговое место (на рынках, в павильонах, на площадках, с автомашин, повозок). Ставка налога: для физических лиц - 20% минимальной заработной платы; для юридических лиц - 3 минимальные заработные платы. И в первом, и во

Кабинет Министров Украины рекомендовал изменить максимальные ставки местных налогов на предельные (минимальную и максимальную) границы этих ставок. Так, рыночный сбор должен составлять от 10 до 20% необлагаемого минимума доходов в столице; от 5 до 20% - в

Рынки перечисляют в городской бюджет на счет горфинуп-равления 50 % собранного рыночного сбора, но не менее среднемесячной индикативной суммы рыночного сбора. Оставшиеся 50 % рыночного сбора и среднемесячный сбор, собранный сверх среднемесячной индикативн

30% - на развитие рынка;

20% - на покрытие затрат по содержанию рынка.

Ставки рыночного сбора дифференцируются в зависимости от характера торговли, количества торговых мест, плательщика, места торговли.

Сбор за выдачу ордера на квартиру. Плательщик - получатель ордера. Объект обложения - услуги, связанные с выдачей ордера. Ставка - 30% минимальной заработной платы. Учет плательщиков осуществляется органами учета и распределения жилья. Данный сбор оплачив

Сбор с владельцев собак. Плательщики - граждане - владельцы собак, проживающие в домах государственного и обще-

296

Глава 37.Правовое регулирование местных налогов и сборов

ственного жилищного фонда и приватизированных квартирах. Объект обложения - за каждую собаку (кроме служебных) ежегодно. Ставка (предельный размер) -- 10 % минимальной заработной платы на момент начисления сбора. Учет плательщиков определяют местные орган

Курортный сбор. Плательщики - граждане, которые пребывают в курортной местности. Объект обложения - проживание в пределах курортной местности. Ставка - не более 10% минимальной заработной платы. Учет плательщиков осуществляют администрации гостиниц, кварт

Сбор за участие в бегах на ипподроме. Плательщики - юридические и физические лица, которые выставляют своих лошадей на ипподроме в соревнованиях коммерческого характера. Объект обложения - за каждую лошадь, выставленную на соревнованиях коммерческого хара

Сбор за выигрыши на бегах. Плательщики - лица, которые выиграли на тотализаторе при игре на ипподроме. Объект обложения - сумма выигрыша. Предельная ставка - не более 6% от суммы выигрыша. Учет плательщиков осуществляет администрация ипподромов, которая и

297

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

Сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе, на ипподроме. Последний из трех сборов, имеющих схожую сферу применения. Плательщики - лица, принимающие участие в игре на тотализаторе, на ипподроме. Объект обложения - плата за участие в игре

Налог с рекламы. Плательщики - юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию или деятельность. Объект обложения - стоимость услуг за установление и размещение рекламы. Предельная ставка - 0,1% стоимости услуг за одноразовую рекламу и 0,5% -

На основе ст. 11 Декрета Кабинета Министров Украины ¦ 56-93 местные органы самоуправления разрабатывают свои положения, конкретизирующие механизм перечисления этого налога в бюджет. Так, Харьковским городским Советом народных депутатов в сентябре 1993 год

В соответствии с ним этот налог устанавливался на все виды объявлений, сообщений, передаваемых с коммерческой целью с помощью средств массовой информации, каталогов, афиш, плакатов и т.д. Юридические и физические лица, от имени которых осуществляется рекл

298

Глава 37.Правовое реагирование местных налогов и сборов

числяют суммы налога не позднее 20 числа каждого месяца. С 20 января 1995 года решением Харьковского городского совета ставки налога на рекламу были увеличены: 1% стоимости услуг за установку и размещение одноразовой рекламы и 5% - за установку и размещен

Российское законодательство, практически при аналогичном механизме, предусматривает повышенную ставку - 5% к стоимости услуги.

10 августа 1995 года Харьковским горсоветом утверждены Положение о порядке размещения и эксплуатации объектов внешней рекламы и состав городского художественного совета. Положение определяет порядок размещения рекламоносителей и объектов внешней рекламы в

Сбор за право на использование местной символики. Плательщики - юридические и физические лица, использующие местную символику с коммерческой целью. Объект обложения - стоимость произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг с использова

299

___ __ ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬХ                                       _^

волики. Источник оплаты - себестоимость продукции (работ, услуг) или личные средства плательщика.

Сбор за право на проведение кино- и телесъемок. Плательщики - коммерческие кино- и телеорганизации, в том числе зарубежные, при съемках которым требуются дополнительные мероприятия. Объект обложения - расходы на проведение дополнительных мероприятий. Пред

Сбор за право на проведение местных аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Плательщики - юридические и физические лица, имеющие разрешение на проведение аукционов, конкурсных распродаж и лотерей. Объект обложения - стоимость заявленных на местные аукц

В России предельная ставка сбора устанавливается не выше 10% стоимости товаров, заявленных к аукциону.

Коммунальный налог. Плательщики - юридические лица, за исключением бюджетных и планово-дотационных сельхоз-предприятий. Объект обложения - годовой фонд оплаты труда, рассчитанный исходя из минимального размера заработной платы. Предельная ставка - 10% год

Плательщиками налога являются юридические лица, даже временно не ведущие производственную деятельность. Если

300

_^ава 3 ^.Правовое регулирование местных налогов и сборов __

они подают в статистические органы отчетность о среднесуточной численности штатных работников, то освобождение, отсрочка уплаты коммунального налога является компетенцией органов местного самоуправления.'Таким образом, предприятия, в уставе которых предус

Объект обложения предполагает исчисление фонда оплаты труда, который рассчитывается исходя из размера необлагаемого минимума, установленного законодательством в отчетном периоде, умноженного на среднесписочную численность работников. С четвертого квартала

В данной Инструкции предусмотрены два варианта исчисления среднесписочной численности:

- среднесписочная численность штатных работников списочного состава;

- среднесписочная численность всего персонала в эквиваленте полной занятости.

При исчислении коммунального налога необходимо пользоваться первым вариантом.

Важно подчеркнуть, что основными формами первичной учетной документации для определения количественного состава работников являются:

- приказ (распоряжение) о принятии на работу, переводе на другую работу, прекращении трудового договора;

- личная карточка;

- приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска;

- табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы;

ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ

- расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости;

- личные счета и другие документы.

Главной особенностью данной методики является то, что в среднесписочной численности работник учитывается один раз (по месту основной работы) независимо от срока трудового договора и продолжительности рабочего времени. Поэтому сюда не входят работники, при

Ряд плательщиков освобожден от коммунального налога:

- бюджетные учреждения;

- сельскохозяйственные предприятия;

- метрострой и метрополитен;

- государственные коммунальные предприятия, получающие дотации из бюджета;

- предприятия и организации, полностью освобождаемые от налога на прибыль.

Коммунальный налог начисляется ежемесячно в размере 10% условного фонда оплаты труда. Уплачивается коммунальный налог не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. Расчет уплаты коммунального налога плательщики подают в налоговые инспекции одновреме

ком      ср            мин                  '

где Н - коммунальный налог (тыс. крб); NC - среднеспи-сочная численность постоянных работников (человек); Н - необлагаемый минимум дохода одного работника.

_,-        мин    Х"                                                         _                 Д

Сбор за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу. Плательщики - юридические и физические лица. Объект обложения - транспортное средство. Ставка - 0,5% минимальной заработной платы (в зависимости от марки и мощн

Иногда к подобному механизму относят и сбор за проезд по автомобильным дорогам Украины, предусмотренный постановлением Кабинета Министров Украины ¦ 83 от 2 февраля 1993 302

_    __Г.тава 37.Правовое регулирование местных налогов и сборов

года, хотя это принципиально иной механизм. Прежде всего по источнику поступления (государственный валютный фонд и счета ГАИ МВД) и, во-вторых, по плательщику (иностранные собственники транспортных средств; собственники транспортных средств государств быв

Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли. Плательщики - юридические и физические лица, которые реализуют продукцию. Объект - оформление и выдача разрешений на торговлю в специально отведенных местах. Предельный размер сбора - 20 минимальн

Контрольные вопросы:

1. Принципы формирования местных налоговых систем.

2. Составляющие элементы местных налоговых систем.

3. Состав местных налоговых систем.

4. Местные налоги.

5. Местные сборы.