11.2. Виды ставок налогообложения

Принципов при классификации ставок налога может быть несколько. Остановимся на наиболее важных.

I. В зависимости от налогового давления (бремени) на плательщика:

1. Базовая (основная) ставка - ставка, не учитывающая особенностей плательщика или вида деятельности, которые облегчают или увеличивают налоговое бремя (например, по налогу на доходы предприятий и организаций она составляла 22%; по налогу на прибыль - 30%

2.Пониженная ставка - ставка налогообложения, которая определена с учетом особенностей налогоплательщика и (или) видов его деятельности, формы и размера получаемых им доходов и по размеру является ниже размера базовой (основной) ставки. Иногда подобные ст

fiumi II. Ставка налогообложения

3.Повышенная ставка - ставка налогообложения, которая определена с учетом особенностей налогоплательщика и (или) вида его деятельности, формы и размера получаемых им доходов, который превышает размер базовой (основной) ставки.

П. В зависимости от метода установления ставки налога:

1 .Абсолютные (твердые) ставки - ставки налога, при которых размер налога в твердой фиксированной величине определяется на каждую единицу налогообложения. Подобные ставки применяются в Украине довольно редко, так как инфляционные процессы в экономике дела

2.Относительные ставки-ставки налога, при которых размер налога устанавливается в определенном соотношении к единице обложения. Характер соотношения ставки налога и единицы обложения позволяет выделить несколько подвидов относительных ставок:

а) относительно-процентные ставки налога - устанавливаются в процентах к единице налогообложения;

б) относительно-кратные -- соотношение размера налога и единицы налогообложения устанавливается в величинах, кратных определенному показателю;

в) относительно-денежные - ставки налога, которые устанавливают ставку в качестве определенной денежной суммы на часть объекта налогообложения.

III. В зависимости от содержания1:

1. Маргинальная ставка - ставка налога, непосредственно указанная в нормативном акте, который закрепляет данный вид налога; она применяется к отдельным налоговым разрядам (марже), отдельным частям дохода. Подобные ставки предусматривают постепенное налого

2.Фактическая ставка - выступает как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

3.Экономическая ставка - выступает как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу.

См.: Основы налогового права   Под ред. С. Г. Пспслясва     С. 59-60.

103

ОБЩАЯ ЧАСТЬ

IV. В зависимости от формированной стимулов для пла-гелыцика:

1 .Стимулирующие - налоговые ставки, которые создают у плательщика стимул для повышения результатов деятельности, что приводит к увеличению доходов, имущества и т.д.

2. Ограничивающие - ставки налогообложения, при которых формируются определенные факторы, стимулирующие плательщика к деятельности в неизменных масштабах, препятствующие дальнейшему развитию или новым вложениям.

3.Запрещающие - налоговые ставки, которые устанавливают четкие ограничения и делают неэффективными какие-либо действия, при которых изменяется объект налогообложения и осуществляется переход к новой ставке.

Контрольные вопросы:

1. Понятие ставки налога.

2. Виды ставок и принципы их классификации.