5.10. Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

|N |Наименование показателя                 |Источник информации        |

|——|————————————————————————————————————————|———————————————————————————|

|1 |Дата операции                           |Первичный документ         |

|——|————————————————————————————————————————|———————————————————————————|

|2 |Условия выбытия имущества, работ,       |Первичный документ         |

|  |услуг, прав                             |                           |

|——|————————————————————————————————————————|———————————————————————————|

|3 |Вид дохода                              |Первичный документ         |

|——|————————————————————————————————————————|———————————————————————————|

|4 |Основания выбытия (реквизиты операции)  |Первичный документ         |

|——|————————————————————————————————————————|———————————————————————————|

|5 |Наименование выбывающего объекта        |Первичный документ         |

|——|————————————————————————————————————————|———————————————————————————|

|6 |Сумма                                   |Первичный документ         |

|——|————————————————————————————————————————|———————————————————————————|

|7 |Количество                              |Первичный документ         |

 ———————————————————————————————————————————————————————————————————————

Регистр формируется для обобщения информации об операциях выбытия имущества налогоплательщика, реализации им работ, услуг, прав и формирования сумм соответствующих доходов от реализации подлежащих включению в состав налоговой базы в порядке, установленном НК РФ.

Записи в регистре производятся по каждому факту утраты организацией права собственности на имущество, передачи прав, выполнения работ, оказания услуг.

Ведение регистра должно обеспечивать возможность группировки информации по условиям получения налогоплательщиком дохода и по видам полученных доходов.

Рекомендуемые показатели аналитического учета, включаемые в данный регистр, следующие.

"Дата операции" - в качестве первичных документов, подтверждающих дату проведения операции, указываются документы, подтверждающие момент передачи права собственности на отчуждаемое имущество, имущественные права, результат выполнения работ, а также момент оказания услуги.

"Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав" - условия выбытия имущества, работ, услуг, прав отражаются в регистре исходя из первичных документов (договор и т. п.):

1) безвозмездная передача имущества, работ, услуг, прав;

2) передача имущества, работ, услуг, прав в рамках благотворительной деятельности;

3) в порядке целевого финансирования (одновременно формируется запись в Регистре учета целевого финансирования);

4) списание имущества за непригодностью;

5) возврат сырья, материалов поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре-расчете стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде);

6) возврат товара поставщику за непригодностью (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости приобретенных товаров);

7) в заем (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);

8) с последующей оплатой (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению дебиторской задолженности);

9) в счет погашения ранее полученных авансов (одновременно формируется запись в Регистре учета операций по движению кредиторской задолженности);

10) в счет расчетов по договору мены;

11) другие существенные условия.

"Вид дохода" - если передача имущества, работ, услуг, прав происходит на условиях, поименованных пунктами 7-10 предыдущего показателя регистра, то целесообразно организовать учет операций по видам доходов от реализации, а именно:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства;

- выручка от реализации амортизируемого имущества (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации амортизируемого имущества);

- выручка от реализации прочего имущества (одновременно формируется запись в Регистре учета стоимости реализованного прочего имущества);

- выручка от реализации покупных товаров (одновременно на основании данных о количестве товара формируется запись в Регистре-расчете стоимости реализованных товаров);

- выручка от реализации права требования в рамках осуществления финансовых услуг (одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от реализации прав, ранее приобретенных в рамках операции по оказанию финансовых услуг);

- выручка от реализации уступки права требования согласно статье 279 НК, в том числе: до наступления срока платежа; после наступления срока платежа.

По данной операции одновременно формируется запись в Регистре-расчете финансового результата от уступки прав требования.

Код вида дохода должен содержать информации о принадлежности выручки к сделкам по реализации товаров (работ, услуг, прав) на экспорт в понимании главы 21 НК РФ. Возможно для этих целей ведение отдельного показателя.

"Основания выбытия (реквизиты операции)" - показатель заполняется на основании первичных документов. В регистр переносится информация о реквизитах договора и/или первичных документов, в соответствии с которыми осуществлялась данная операция;

"Наименование выбывающего объекта" - показатель заполняется на основании первичных документов, содержащих информацию о наименовании каждого выбывающего объекта учета.

"Сумма" - суммы отражаются отдельно по каждой операции, связанной с выбытием имущества, работ, услуг, прав, с учетом корректировок, предусмотренных НК РФ. Величина и основание корректировки должны быть подтверждены.

Если доходы налогоплательщика выражены в иностранной валюте, следует пересчитать эти доходы в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату признания этих доходов (п. 1 настоящего регистра).

"Количество" - отражается количество выбывающего имущества одного наименования. Одновременно данная информация о выбывающем сырье, материалах и товарах заносится в соответствующие регистры информации о товарах или сырье и (или) материалах (в зависимости от порядка оценки стоимости выбывающего имущества).