Статья Кодекса

Вид правонарушения

Размер штрафа

1

"  г   '

3

1. НАРУШЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИОННОГО ПОРЯДКА

Ст. 116, п. 1

Нарушение 1 0-дневного после государственной регистрации (ст. 83) срока постановки на учет в налоговом органе

5000 руб.

Ст. 116,

п. 2

Нарушение установленного ст. 83 срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней

10000руб.

Ст. 117, п. 1

Ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе

10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.

Ст. 117, п. 2

Ведение деятельности организацией или предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев

20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней

Ст. 118, п. 1

Нарушение 10-дневного (ст. 23) срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

5000 руб.

Ст. 119, п. 1

Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение не более 1 80 дней от установленного срока

5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Ст. 119, п. 2

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 1 80 дней по истечении установленного срока представления такой декларации

30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 1 0% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 -го дня

2. НАРУШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРОИЗВОДСТВА

Ст. 120, п. 1,2

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения: отсутствие первичных документов, счетов-фактур, учетных регистров, несвоевременное и неправильное отражение операций

5000 руб., если эти Деяния совершены в одном налоговом периоде; 15 000 руб. — в течение более одного налогового периода

Ст. 120, п. 3

Грубое нарушение организацией правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения, если оно повлекло занижение налоговой базы

10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000руб.

Ст. 122, п. 1,3

Неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий

20% от неуплаченных сумм налога; 40% — те же действия, совершенные умышленно

Ст. 123

Невыполнение налоговым агентом своей обязанности: неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению

20% от суммы, подлежащей перечислению

3. НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ СО СТОРОНЫ БАНКОВ

Ст. 132, п. 1

Открытие банком счета организации или предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе

1 0 000 руб.

Ст. 132, п. 2

Несообщение банком налоговому органу сведений об Открытии или закрытии счета организацией или предпринимателем

20 000 руб.

Ст. 133, п. 1

Нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора

Взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Ст. 134

Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (налогового агента)

20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением, но не более суммы задолженности

Ст. 135, п. 1

Неправомерное неисполнение банком в установленный срок решения налогового органа о взыскании налога и сбора, а также пеней

Взыскание пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Кодексом об административных правонарушениях установлены основания для применения административной ответственности. Перечень налоговых нарушений, за которые виновные лица привлекаются к административной ответственности, приведен ниже.

1. Продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг при отсутствии установленной информации об изготовителе или продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовой техники (ККТ) — штраф: на граждан — от 15 до 20 МРОТ, на должностных лиц — от 30 до 40 МРОТ, на юридических лиц — от 300 до 400 МРОТ (ст. 14.5 КоАП).

2. Осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов — штраф: на должностных лиц от 40 до 50 МРОТ; на юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ(ст.15.1 КоАП).

3. Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда (при этом деятельность организация не вела) — штраф на должностных лиц от 5 до 10 МРОТ (п. 1 ст. 15.3 КоАП).

4. То же деяние, что и в п. 3, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда — штраф на должностных лиц от 20 до 30 МРОТ (п. 2 ст. 15.3 КоАП).

5. Нарушение срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в кредитной организации — штраф на должностных лиц от 10 до 20 МРОТ (ст. 15.4 КоАП).

6.  Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета — штраф на должностных лиц от 3 до 5 МРОТ (ст. 15.5 КоАП).

7. Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда документов и других сведений, необходимых для налогового контроля, — штраф на граждан от 1 до 3 МРОТ, на должностных лиц — от 3 до 5 МРОТ (п. 1 ст. 15.6 КоАП).

8.  Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (искажение сумм начисленных

108

Раздел II. Налоговое производство и налоговый контроль

налогов и сборов, Любой статьи или строки формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%), а также порядка и сроков хранения учетных документов - штраф на должностных лиц от 20 до 30 МРОТ (ст. 15.11КоАП).

Кодексом РФ об административных правонарушениях также предусмотрена ответственность должностных лиц банков за: а) нарушение порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 15.7 КоАП); б) нарушение срока исполнения Поручения о перечислении налога или сбора (взноса) (ст. 15.8 КоАП); в) неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 15.9 КоАП); г) неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда (ст.15.10 КоАП).

10.5.  Уголовная ответственность

Уголовная ответственность — правовое последствие совершения преступления, когдд к виновному применяется государственное принуждение в форме наказания. За нарушение налогового законодательства также установлена уголовная ответственность, если деяние содержит признаки состава преступления.

Уголовным кодексом (УК) предусмотрены следующие виды ответственности за нарушение налогового законодательства.

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК). Уголовная ответственность наступает за указанное деяние, совершенное путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах обязательно, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, если оно совершено в крупном размере. В этом случае лицо наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы ^Ли иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, л ибо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года (п. 1 ст. 198).

Примечание. Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов пре вышает 10% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо, превышающая 300 тыс. руб.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, — наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати

Глава 10. Ответственность за нарушение налогового законодательства

109

месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет (п. 2 ст. 198).

Примечание. Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб.

2. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК). Уголовная ответственность наступает за уклонение от внесения этих платежей путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. Причем это уклонение должно быть квалифицировано как совершенное в крупном размере (п. 1 ст. 199).

Примечание. В этой статье, а также в ст. 199.1 крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% от подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб.

Данное преступление предполагает вину в форме умысла. Субъектами преступления являются руководители (собственники) организаций, а также работники, составляющие и подписывающие соответствующие документы. Наказание за данное преступление — штраф в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору, б) в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (п. 2 ст. 199).

Примечание. Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2,5 млн руб.,

110

Раздел II. Налоговое производство и налоговый контроль

при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн руб.

3.  Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК). Уголовная ответственность наступает за указанное деяние, совершенное в личных интересах при исчислении, удержании или перечислении налоговых платежей в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, если оно совершено в крупном размере. Данное преступление наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (п. 1 ст. 199.1).

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (и. 2 ст. 199.1).

4.  Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК). Уголовная ответственность наступает за это деяние, совершенные собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем, если оно совершено в крупном размере.

Данное преступление наказывается штрафом в размере от 200 до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.