11.3.  Система налогов Российской Федерации

Система налогов — это совокупность налоговых платежей, взимаемых на территории страны1. Согласно Налоговому кодексу РФ предусмотрена трехуровневая система взимания налогов: федеральные, региональные, местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории России. Это означает, что состав федеральных налогов и сборов, объект налогообложения, порядок формирования налоговой базы, размер налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты налогов определяются на федеральном уровне и только в соответствии с НК РФ. К федеральным налогам и сборам относятся (ст. 13 НК РФ):

1) налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ);

2) акцизы (гл. 22 НК РФ);

3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

4) единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);

5) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

6) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

7) налог на наследование или дарение (отменяется с 01.01.2006 г.);

8) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

1 Следует обратить внимание на то обстоятельство, что в соответствии с российским законодательством (гл. 2 НК РФ) введено понятие «система налогов и сборов в Российской Федерации». Данное понятие не обусловлено экономическими и политико-правовыми характеристиками и является менее емким, чем понятие «налоговая система».

116

Раздел III. Налоговая система и налоговые платежи Российской Федерации

9) сборы за право пользования объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ); 10) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ). Региональные налоги и сборы устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом, вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

2) транспортный налог (гл. 28 НК РФ);

3) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ).

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог (гл. 31 НК РФ).

Российское законодательство предоставляет возможность использовать отдельным категориям налогоплательщиков не только традиционную систему налогообложения, но и специальные налоговые режимы (ст. 18НКРФ).

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. К таким режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (гл. 26.1 НК РФ);

2) упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 НК РФ);

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26.3 НК РФ);

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ).

Подробно налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы, действующие на территории Российской Федерации, описаны в главах 12-15 настоящего учебного пособия.