§ 3. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности, посягающие на установленный порядок, регулирующий международное культурное сотрудничество и поступление в бюджет государства таможенных платежей

Эта группа включает в себя невозвращение на территорию Российской Федерации культурных ценностей, являющихся национальным достоянием (ст. 190), и уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194).

Невозвращение на территорию Российской

Федерации предметов художественного, исторического

и археологического достояния народов Российской

Федерации и зарубежных стран

Статья 190 УК РФ предусматривает:

«Невозвращение в установленный срок на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации, –

наказывается лишением свободы на срок до восьми лет с конфискацией имущества или без таковой».

Непосредственным объектом исследуемого преступления следует считать общественные отношения в сфере внешнеэкономической деятельности, регулирующие установленный порядок возвращения культурных ценностей на территорию Российской Федерации, ранее вывезенных за границу и подлежащих обязательному возвращению в установленный срок в соответствии с действующим российским законодательством и международными соглашениями.

Предметом преступления могут быть не всякие культурные ценности, а лишь те движимые предметы, которые подпадают под действие статей 6, 7 и 9 Федерального закона «О вывозе и ввозе культурных ценностей» от 15 апреля 1993 года, принадлежат к особо ценным объектам культурного наследия Российской Федерации и взяты под особую охрану государством как национальное достояние России и зарубежных стран. Поскольку слово «достояние» означает безраздельную принадлежность тех или иных объектов материального мира кому-нибудь55, следует полагать, что «предметом» исследуемого преступления следует считать вещь, изделие, произведение и т.п., которые не подлежат вывозу из Российской Федерации или ввозу в нее без обязательства их обратного возвращения собственнику или владельцу.

Эти предметы не могут быть проданы, переданы в дар, и если перемещаются в другую страну, то только временно и в строго определенных законом целях: 1) для реставрационных или научных исследований; 2) в связи с разнообразной артистической деятельностью; 3) в иных необходимых для Российской Федерации случаях; 4) на оговоренный сторонами срок, по истечении которого они должны быть возвращены его собственнику, если установленный срок не будет продлен в соответствующем договоре или ином соглашении.

Объективная сторона преступления заключается в пассивном поведении субъекта по отношению к взятой на себя обязанности – возвратить в установленный в соглашении срок на территорию Российской Федерации предметы художественного, исторического и археологического достояния, ранее вывезенные за пределы ее территории на выставки, реставрацию, для использования в концертной деятельности и т.п.

При этом необходимо учитывать, что уголовная ответственность за невозвращение культурных ценностей из-за границы может наступить лишь в случаях, когда такое невозвращение стало результатом неуважительных причин.

Под уважительными причинами, исключающими уголовную ответственность, следует понимать объективные обстоятельства, лишившие лицо, вопреки его воле, возвратить из-за границы в Российскую Федерацию временно вывезенные с ее территории культурные ценности с обязательством их обратного ввоза в срок, установленный договором или иным международным соглашением.

Такими причинами могут быть: 1) стихийные бедствия, военные действия, межнациональные конфликты и т.п., в результате которых культурные ценности, временно вывезенные за границу, были уничтожены либо создались условия, сделавшие невозможным их возвращение в установленный срок; 2) похищение за границей культурных ценностей, лишившее лицо, принявшее на себя письменное обязательство об их возвращении на территорию Российской Федерации, выполнить эту обязанность; 3) болезнь или иные помехи, принудившие лицо нарушить установленный срок возвращения в Российскую Федерацию культурных ценностей, временно вывезенных с территории России за границу, с обязательством их обратного ввоза56.

Субъектом преступления является должностное или иное лицо, на которое законом или другим нормативным актом возложена обязанность возвратить в установленный срок на территорию Российской Федерации ранее вывезенные за ее пределы культурные ценности.

К таким лицам относятся должностные лица органов власти и управления, а также должностные лица и иные служащие государственных и муниципальных музеев, архивов, библиотек и иных хранилищ культурных ценностей.

Субъектом преступления могут быть и физические лица, в частности, владельцы предметов и коллекций культурных ценностей, имеющих особое культурное или иное значение, если до временного законного вывоза их за границу, физические лица заключили об этом договор с Министерством культуры Российской Федерации.

Субъективная сторона преступления, исходя из содержания диспозиции статьи 190 УК РФ, характеризуется как прямым, так и косвенным умыслом. Мотивы и цель невозвращения для квалификации деяния значения не имеют.

Для правильной квалификации деяния по статье 190 УК РФ очень важное значение имеет установление в процессе предварительного следствия момента возникновения у субъекта намерения о невозвращении в Российскую Федерацию культурных ценностей, временно вывезенных с ее территории с обязательством их обратного ввоза. Деяние подпадает под признаки статьи 190 УК РФ независимо от того, когда возник умысел на невозвращение культурных ценностей в Российскую Федерацию – до или после их законного вывоза с территории РФ на территорию иностранного государства.

Некоторые ученые и практики полагают, что, если лицо в момент вывоза культурных ценностей уже имело умысел оставить их за рубежом, а обязательство об обратном ввозе этих предметов на территорию России представило в таможенные органы без намерения его исполнить, такие противоправные действия подлежит квалифицировать как контрабанду по признаку перемещение товаров через таможенную границу Российской Федерации с обманным использованием документов57.

Представляется, что и в указанном случае действия субъекта не подпадают под признак «обманное использование документов», который, согласно статье 278 Таможенного кодекса РФ, обязательно предполагает предъявление таможенным органам с целью незаконного перемещения товаров или иных предметов через таможенную границу Российской Федерации поддельных, недействительных документов, либо полученных незаконным путем, либо документов, относящихся к другим товарам.

Только одно намерение в будущем не возвращать на территорию России вывозимые из нее культурные ценности с предъявлением таможенным органам подлинных документов на их вывоз не дает оснований считать перемещение этих предметов через таможенную границу РФ незаконным и квалифицировать как контрабанду.

Уклонение от уплаты таможенных платежей,

взимаемых с организации или физического лица

1. Статья 194 УК РФ устанавливает:

«Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, –

наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до семи месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до двух лет.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 189 или 199 настоящего Кодекса;

в) неоднократно;

г) в особо крупном размере, –

наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере – три тысячи минимальных размеров оплаты труда (в ред. Федерального закона РФ от 25.06.98 г. № 92 ФЗ).

Под непосредственным объектом рассматриваемого преступления следует понимать общественные отношения в сфере внешнеэкономической деятельности, регулирующие порядок формирования и поступления в бюджет государства денежных средств от таможенных платежей, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, и в других случаях, установленных таможенным законодательством.

Виды и порядок исчисления таможенных платежей устанавливаются Таможенным кодексом РФ. К таможенным платежам, согласно статье 110 Таможенного кодекса РФ, относятся: таможенная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизы, сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий, сборы за выдачу квалификационного аттестата специалистом по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата, сборы за таможенное оформление, сборы за хранение и за таможенное сопровождение товаров, плата за информирование и консультирование по вопросам таможенного дела, плата за принятие таможенным органом предварительного решения, плата за участие в таможенных аукционах.

Термин «уклонение» означает отодвинуться, отклониться в сторону, чтобы избежать чего-нибудь58, то есть действие.

В случаях уклонения от уплаты таможенной пошлины или сборов за таможенное оформление и т.д. такому уклонению предшествует представление в таможенный орган подложных документов, скрывающих или уменьшающих действительное количество и ассортимент перемещаемых товаров либо недостоверное декларирование и т.д..

Однако объективная сторона рассматриваемого преступления заключается как в совершении действий, направленных на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение, либо на необоснованный возврат уплаченных таможенных платежей, либо обращение в таможенные органы о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей без намерений исполнить взятые на себя обязательства к установленным срокам или заведомое представление ложных гарантий третьих лиц об обеспечении уплаты таможенных платежей, так и в бездействии – неуплате таможенных платежей в установленные сроки при реальной возможности их уплаты59.

Уклонение от уплаты таможенных платежей может быть совершено путем заявления в таможенной декларации недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости товаров; предоставления таможенным органам подложных финансовых документов, подтверждающих факт уплаты; отзыва плательщиком платежных документов о перечислении банком денежных средств на счета таможенных органов и т.д. или неуплате таможенных платежей в установленный срок без уважительных причин.

Оконченным рассматриваемое преступление должно считаться с момента выполнения субъектом всех действий, необходимых для уклонения от уплаты таможенных платежей в зависимости от того, уплачиваются ли они до принятия или одновременно с принятием таможенной декларации.

Например, при перемещении товаров через таможенную границу РФ не для коммерческих целей таможенные платежи уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации. С этого момента будет считаться оконченным уклонение от уплаты таможенных платежей, если в таможенной декларации будут не указаны или недостоверно указаны (умень­шено количество, указан иной ассортимент или сорт) товары, действительно перемещаемые через таможенную границу.

В случае взыскания таможенными органами неуплаченных таможенных платежей с имущества неплательщика или ранее внесенного им залога, либо погашения такого долга гарантами – банками или иными кредитными учреждениями до возбуждения уголовного дела, ответственность по статье 194 УК должна быть исключена, так как таким образом ликвидируется неуплата и, следовательно, отсутствует состав преступления.

Уклонение от уплаты таможенных платежей может быть квалифицировано по части 1 статьи 194 УК только в том случае, если сумма неуплаченных платежей достигла крупного размера, то есть превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, так как крупный размер является необходимым признаком, характеризующим предмет и объективную сторону этого состава преступления. В случае уклонения, когда сумма неуплаченных таможенных платежей составит одну тысячу минимальных размеров оплаты труда или ниже, ответственность наступает по статьям 282-284 Таможенного кодекса Российской Федерации.

В процессе расследования уголовного дела по статье 194 УК РФ важно установить, что лицо, перемещающее товары и иные предметы через таможенную границу РФ, было обязано уплатить определенные таможенные платежи и имело возможность уплатить их в срок, установленный таможенным законодательством. И если материалами дела будет доказано, что неуплата таможенных платежей в установленный срок произошла по обстоятельствам, не зависящим от воли и желания плательщика, уголовная ответственность по статье 194 УК РФ исключается в связи с отсутствием в действиях этого лица состава преступления.

Субъектом преступления может быть как должностное, так и частное лицо, достигшее 16-летнего возраста, российский гражданин, иностранец или лицо без гражданства, занимающееся внешнеэкономической деятельностью, который обязан уплатить таможенные платежи. Им может быть декларант – собственник или владелец товара и любое иное лицо, заинтересованное уплатить таможенные платежи, если на это нет никаких ограничений, установленных Таможенным кодексом РФ.

Субъективная сторона преступления характеризуется наличием прямого умысла и целью избежать уплаты таможенных платежей. Субъект сознает, что в установленный срок не уплачивает причитающиеся с него таможенные платежи в крупном размере, имея реальную возможность их уплатить, и, тем не менее, прилагает усилия к уклонению от их уплаты.

Квалифицирующими признаками преступления является уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или должностного лица (ст. 194 УК), а также за уклонение физического лица от уплаты налога и страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК) или за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК); в) неоднократно; г) в особо крупном размере.

Группа лиц по предварительному сговору, предусмотренная п. «а» ч. 2 ст. 194 УК, не имеет каких-либо особенностей, и в нее могут войти любые лица, которые в той или иной степени приняли участие в уклонении от уплаты таможенных платежей.

Для квалификации преступления по п. «б» ч. 2 ст. 194 УК необходимо установить, что лицо ранее было осуждено по ч. 1 или 2 этой статьи либо по ст. 198 или 199 УК РФ и судимость не снята и не погашена.

Преступление считается совершенным неоднократно (п. «в» ч. 2 ст. 194 УК), когда субъект, ранее уклонившийся от уплаты таможенных платежей, не был за это осужден по двум или более эпизодам и каждый из этих эпизодов представляет собой отдельное преступление.

Особо крупным размером преступления, подпадающим под п. «г» ч. 2 ст. 194 УК, должно признаваться деяние, когда сумма неуплаченных таможенных платежей по одному эпизоду или по совокупности нескольких таких эпизодов превысила сумму 3000 рублей и виновный не был за них осужден.

В случаях уклонения от уплаты таможенных платежей совершенного путем перемещения товаров или иных предметов через таможенную границу Российской Федерации помимо таможенных учреждений или с сокрытием от таможенного контроля, либо с обманным использованием документов, либо сопряженного с недекларированием или недостоверным декларированием, ответственность должна наступать по совокупности ст. 194 и ст. 188 УК РФ, так как уклонение от уплаты таможенных платежей в таком случае не поглощается составом контрабанды60.