1.5. Синтетический и аналитический учет , учетные регистры
Все данные о хозяйственных операциях отражаются в первичных документах , после чего их нужно сгруппировать и обобщить за объектами бухгалтерского учета. На практике группировки осуществляется сначала с большой степенью детализации , а затем со все меньшим.
Например , на складе ежемесячно формируются десятки первичных документов по поступлению и выбытию запасов. Одновременно информация с них группируется отдельно по каждому виду запасов. Для этого ведутся карточки, где отражаются остаток этого запаса и все факты его поступления и выбытия. Это аналитический учет.
Дальнейшее обобщение состоит в том , чтобы определить обороты и остатки по субсчетам счета 20 "Запасы" , а затем в целом по счету. Это синтетический учет.
Поэтому можно выделить следующие этапы учета:
1) первичный учет - фиксируется в документах;
2) текущий учет - аналитический и синтетический , фиксируется в учетных регистрах;
3) сводный , обобщающий - синтетический учет и отчетность.
Аналитический учет - обобщение данных первичных документов в регистрах аналитического учета (карточках , книгах).
Синтетический учет - обобщающий учет , который ведется в регистрах синтетического учета (журналах -ордерах , ведомостях , Главной книге ) в разрезе синтетических счетов.
Учетный регистр - это способ текущего учета первичных данных на материальных носителях , что обеспечивает их юридическую силу и использования для составления отчетности и управления. Традиционно это таблицы , книги , карты; сейчас учетная регистрация может осуществляться на компьютере.
Классификация учетных регистров:
По содержанию:
- Синтетического учета (ведомости, журналы -ордера , Главная книга);
- Аналитического учета : карточки , выписки банка;
- Комбинированные ( некоторые журналы -ордера , ведомости).
По характеру записи:
- Хронологические (кассовая книга);
- Систематические - отражают однородные хозяйственные операции (карточка складского учета материалов);
- Комбинированные.
По видам измерителей:
- Контокоррентные (денежные , для учета операций по счетам денежных средств);
- Количественного учета;
- Количественно -суммовой учет .
Методы исправления ошибок в учетных регистрах:
1. Корректурный - неправильная запись зачеркивается горизонтальной линией так , чтобы видно было зачеркнуто число , рядом пишут правильное число и ставят заверяя подпись:
400.
2.Повне восстановления (красное сторно).
Сторно (от лат. Storno - перевод счета) метод заключается в том , что ошибочно внесенную сумму записывают повторно красными чернилами и исключают из итога (на практике обводят овалом или прямоугольником). Пример 1. запись:
150 ШГ Ш ~ 200
означает: 150 220 - 220 200 = 350.
Пример 2. Получено в кассу из банка 116 грн. ; Бухгалтер ошибочно записал 115 грн. :
Т ЗО К-т 311 115
эта запись сторнируется :
Т ЗО К-т 311 115
и делается правильный:
Т ЗО К- т 311 116.
1. Частичное сторно - если в предыдущем примере правильная сумма 113 грн. , Можно сторнировать только 2
Т ЗО К-т 311 115
Т ЗО К- т 311
2. Проведению - в примере 2 по методу полного восстановления можно сделать еще одно бухгалтерская проводка на 1 грн. , Будет правильная сумма:
Т ЗО К-т 311 115
Т ЗО К-т 311 2.
Бухгалтер каждый раз выбирает наиболее целесообразный метод , в некоторых случаях методология учета требует обязательного восстановления .
Методы 3 и 4 исключают друг друга.
Внимание В следующих разделах при описании каждого участка учета отдельно приводиться первичные документы , регистры аналитического и синтетического учета.
| 1.4.5. Баланс и отчетность | 1.6. Формы бухгалтерского учета |