3.1. Характеристика параметров аналитического учета
Организация аналитического учета базируется на новых подходах к параметрам аналитических счетов, что в целом определяет отдельный блок вопросов в общей программе реформирования бухгалтерского учета в банках Украины. Параметры аналитического учета и другие параметры, которые детализируют информацию об операциях контрагентов (клиентов) банка, является непременным условием аккумуляции базы данных для формирования финансовой и статистической отчетности. Зависимости от сферы применения их разделяют на параметры:контрагентов (клиентов)
документов;
договоров;
непосредственно аналитических рахункив.
Все параметры аналитического учета классифицированы как обязательные и необязательные.
Обязательные вводятся с учетом требований Национального банка Украины относительно отчетности. Кроме того, они являются обязательным условием занесения в компьютерную систему нового контрагента (клиента) или нового аналитического счета в момент его видкриття.
Необязательные параметры определяются банком самостоятельно и могут использоваться для ведения управленческого учета и организации внутреннего контроля и анализу.
Среди обязательных параметров аналитических счетов определяют:
общие;
специальни.
Так, общие применяются ко всем счетам, а специальные - к отдельным группам аналитических счетов в зависимости от экономического содержания операций, отражаемых на этих счетах. Они также необходимы для автоматизированного ведения отдельных операций и для предоставления специальной отчетности Национальному банку Украини.
К номеру аналитического счета могут включаться определенные параметры из всего возможного их набора, остальные параметры хранятся вне номера счета и используются при выполнении операций и построения звитности.
Организацию связи между планом счетов и параметрами аналитического учета в случае формирования отчетности иллюстрирует рис. 3.1.
Формирования номера аналитического счета. Все номера счетов аналитического учета (кроме счетов бюджета) формируются по следующей схеме:
АААА В ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ
1. АААА - номер балансового счета (4 знака).
2. В - ключевой разряд (1 знак).
3. ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ - информация о аналитический счет (до 9 знаков).
Длина номера счета не является фиксированной. Максимальная длина номера счета составляет 14 цифр, минимальная - 5 цифр.
Сегмент ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ определяется банком самостоятельно. В состав этого сегмента может включаться код контрагента, порядковый номер счета, номер филиала, код валюты и т.д.. В случае необходимости банки могут самостоятельно увеличивать количество необходимых атрибутов вне номера рахунка.
Несколько иначе производится нумерация счетов доходов бюджета. Нумерация счетов 2500 «Средства бюджетов Украины к распределению» и 2510 «Средства Государственного бюджета Украины», а также средства внебюджетных фондов на балансовых счетах 2560 «Государственные внебюджетные фонды» и 2561 «Отраслевые внебюджетные фонды» (только относительно отраслевых фондов охраны труда) ведется по следующей схеме:
ААА ВВ 7 ССС NNN ЕЕ
1. АААА - балансовый счет (4 знака).
2. В - контрольный разряд (1 знак).
3. ССС - символ отчетности банка (3 знака).
4. NNN - код министерства (3 знака).
5. ЕЕ - дополнительная характеристика счета (до 2 знаков).
Разряды ССС (символ отчетности банка) и NNN (код министерства) заполняются согласно бюджетной классификации, рассылается банкам в пакете справочников по формированию экономических показателей для предоставления отчетности. При этом разряды NNN приобретают значение кода министерства лишь при наличии символов отчетности ССС
| 3. ОРГАНИЗАЦИЯ аналитического учета в банках | 3.2. Ведение параметров контрагентов банка |