2.4.4. Учет выбытия основных средств


Причины выбытия ОС : продажа , безвозмездная передача , ликвидация , обмен.
Первичный документ - "Акт на списание ОС " (форма № ОС -З)
Внимание! При выбытии основных средств , остаточная стоимость которых больше нуля , недоамортизированная часть не относится к валовым расходам в налоговом учете и на него возникает налоговое обязательство по НДС при ликвидации и безвозмездной передачи ОС.
При выбытии основных средств их недоамортизированная часть и расходы , связанные с выбытием , списываются в дебет счета 97 "Прочие расходы" , а доходы от выбытия отражаются по кредиту счета 74 " Прочие доходы".
Бухгалтерские проведении рассмотрим на примерах.
Реализация основных средств
В таблице 2.17 приведены бухгалтерские проводки по реализации ОС на примере: реализовано 15 000 грн. (без НДС; соответственно, НДС - 3000 грн. ) основные средства , первоначальная стоимость которых 12 000 грн. , начисленный износ 2000 грн. , расходы , связанные с реализацией ( оплата услуг сторонних организаций , заработная плата и т.д.) - 650 грн.
Таблица 2.17
Финансовый результат составляет 4350 грн .
В проводках 1, 2 списывается в полной сумме первоначальная стоимость ОС и их износ со счетов 10 и 131.
В проведении 3 показан доход с НДС по кредиту субсчета 742 и сразу (проведение 4) НДС списан по дебету счета 742.
На этом субсчете остался доход 15 000 грн. , Который списывается в конце отчетного периода на субсчет 793. Еще раз обратите внимание - при выбытии основных средств доходы и расходы отражаются не по счетам 70 и 90 , а относятся к другим доходов и расходов.
Ликвидация основных средств
Бухгалтерские проводки по ликвидации ОС рассмотрим на примере (табл. 2.18) : ликвидировано 03, первоначальная стоимость которых 10 000 грн. , Начисленный износ - 9000 грн. , Расходы , связанные с ликвидацией - 150 грн. , Оприходованы материалы от ликвидации (детали , запасные части , кирпич и т.д. ) - на сумму 80 грн.
Таблица 2.18
Налоговое обязательство по НДС начисляется от остаточной стоимости производственных 03.
Безвозмездная передача основных средств
Первоначальная стоимость 15000 грн. , Износ 7000 грн.
Списан износ :
Д- т 131 К -т 10 7000 грн.
Списана остаточная стоимость:
Д- т 976 К-т 10 8000 грн.
Отражено налоговое обязательство по НДС:
Д- т 976 К-т 641.НДС 1600 грн.
2.4.2. Амортизация основных средств 2.4.5. Учет ремонта основных средств