3.3. Определение эффективности внешнеэкономической деятельности предприятий
Рост валютных поступлений в значительной мере определяется увеличением доли отечественной экспортной продукции. Согласно потенциально расти национальный доход государства. При нынешней экономической ситуации эта деятельность, которой занимаются государство, предприятия, посреднические структуры, позволяет улучшить их финансовое положение. Однако на сегодня финансово-экономический эффект внешнеэкономической деятельности с учетом вклада конкретных участников этого процесса оценено недостаточно, из-за чего нельзя должным образом определить их вклад в увеличение общегосударственных средств от продажи продукции на экспорт. С другой стороны, невозможно определения реальных цифр дохода, который получают конкретные производители, посредники экспортных операций. Это не стимулирует конкретных исполнителей увеличивать экспорт и, соответственно, производить конкурентоспособную продукцию. Именно эти обстоятельства и вызвали необходимость разработки предложенных методов эффективных розрахункив.Определение эффективности внешнеэкономических операций проводится для обоснования не только отдельных предложений по закупке и продаже определенных товаров. Эти данные могут быть использованы при разработке планов экспорта и импорта в масштабах страны, при оценке структуры и направлений внешнеторгового оборота. Подобные расчеты выполняются как в национальной, так и иностранной валюти.
При определении эффективности внешнеэкономической деятельности предприятий применяется системный подход, позволяющий осуществить комплексный анализ любого вида внешнеэкономической операции. Для осуществления экономического анализа необходимо выбрать критерий эффективности. Критерий - это главный признак, отличающий его от других классификационных единиц. На основе такого признака осуществляется количественная оценка эффективности производства. Согласно этому определению избран критерий отвечать принципам построения показателей эффективности, а также всесторонне воспроизводить ее экономическую сутнисть.
На основе производных данных можно вычислить промежуточные и обобщенный показатели, построить факторную модель, разработать формулы влияния факторов на обобщенный показатель, вычислить возможные отклонения при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, вычислить резервы и обосновать проблемы, которые требуют немедленного решения на управленческом ривни.
Экономическое обоснование деятельности предприятий, в том числе и его направлений, связанных с внешнеэкономической сферой хозяйствования, осуществляется на основании анализа показателей ефективности.
Показатели экономической эффективности разделяют на:
1) показатели эффекта, определяемые как абсолютные значения и воспроизводятся в денежных единицах как разница между результатами деятельности и расходами на ее осуществление;
2) показатели эффективности, определяются как соотношение прибыли от деятельности предприятия в расходы на ее осуществление и воспроизводятся относительными величинами: процентами, долями одиници.
Расчет показателей эффективности требует соблюдения следующих принципиальных методологических положений:
1) принципа всестороннего учета всех составляющих элементов затрат и результатов, который предполагает качественную классификацию и воспроизведения соответствующих показателей в документах оперативного, статистического и бухгалтерского учета;
2) принципу сводки затрат и результатов для сопоставления, который показывает, что показатели, которые сравниваются, должны воспроизводиться одинаковыми количественными единицами и носить антонимический характер в экономическом смысле. При конструировании показателя эффективности числитель и знаменатель последнего должны исключать возможное дублирование составных элементов;
3) принципу сводки ризнотерминових затрат и результатов к одному моменту времени с помощью дисконтирования
4) принцип сопоставления с базовым вариантом, воссоздает сущность применения показателей эффективности для осуществления экономического анализа, который проводится не только с целью описания текущего состояния деятельности предприятия, но и с целью разработки предложений по улучшению экономической ситуации, сложившейся в периоде, что анализуеться.
Осуществляемый экономический анализ заключается в изучении текущего состояния предприятия в сфере ВЭД, его отклонений от запланированного уровня и выявлении факторов, вызвавшие эти отклонения. Он является базой для принятия управленческих решений, поэтому имеет целью:
1) оценить деятельность предприятия и его подразделений;
2) выявить возможные резервы;
3) сформулировать проблему, которую следует виришити.
Оценка деятельности осуществляется путем сопоставления фактических результатов с запланированными или за предыдущий период. Возможной считается и оценка относительно нормативных показателей или показателей аналогичных предприятий. Результаты оценки деятельности является базой для стимулирования этой деятельности, корректировки планив.
Выявление резервов - чрезвычайно важный этап для разработки плановых организационно-технических мероприятий с целью повышения эффективности функционирования предприятия. Работа по резервам, а именно их величины и мест возникновения, позволяет классифицировать их по степени важности, уровнем управления, время дии.
Формулирование проблем, которые возникают во время деятельности предприятия, позволяет оперативно реагировать на изменения внутренней и внешней среды. Формулировка проблем осуществляется на основе изучения факторов любых отклонений и является важным аспектом дальнейшего их решения.
При организации анализа следует решить вопрос методологического характера:
1) выбрать цель и определить задачи анализа;
2) определить время и последовательность методики его проведения;
3) определить источники информации и ее достоверность;
4) выбрать методику осуществления анализа;
5) определить конкретных лиц и службы, отвечающие за анализ. Одной из важнейших особенностей анализа является его продолжительность в часи.
От этого зависит перечень этапов анализа и последовательность его проведения. Определение оптимального соотношения между сроком проведения и глубиной анализа - не менее важная проблема. Одним из путей решения проблемной ситуации является системный подход. Стратегию построения экономического анализа можно изобразить в виде пирамиды (рис. 3.3.1):
Структуру анализа согласно приведенной схеме можно объяснить так: он начинается с самого высокого уровня управления или обобщенного показателя, далее определяется круг факторов, влияющих на важные составляющие, а в конце избираются показатели, с помощью которых осуществляется экономическое анализ.
Методику анализа применяют в зависимости от:
- Цели анализа;
- Наличия информации;
- Времени проведения анализу.
Сложность и разнообразие методик зависит от уровня управления: чем ниже по иерархии уровень управления, тем более упрощенные проблемы и методика анализа, и наоборот, чем выше уровень управления, тем сложнее возникают проблемы, которые, соответственно, требуют применения наиболее совершенной методики анализа. Решение последнего противоречия находят в разработке факторной модели, которая представляет собой органично согласованную систему обобщенных, промежуточных и производных показателей, характеризующих функциональную сферу анализа и взаимосвязь между ними.
Разработка факторной модели осуществляется последовательно от обобщенного показателя через промежуточные к производным, которые воспроизводят особенности технологии и организации производства, конструкции изделий, условий материально-технического снабжения и т.д.. Разработка факторной модели начинается с установления обобщенного показателя (выбора критерия эффективности определенного вида деятельности). После установления обобщенного показателя исследователь-аналитик рассматривает составляющие 1-го уровня расчленения. К составляющим обобщенного показателя относят промежуточные показатели, вошли в формулу его расчета. Цель проведения анализа определяет состав промежуточных показателей. Потом за каждым составляющим показателем 1-го уровня расчленения рассматривают формулу расчета в зависимости от цели анализа и устанавливают промежуточные 2-го уровня расчленения. После таких действий они оцениваются с точки зрения своей принадлежности к показателям, отражающие технико-технологический уровень и возможности их дальнейшего расчленения. Повторив процедуру расчленения обобщенного показателя по составляющим показателей 2-го уровня, исследователь-аналитик достигает 3-го уровня, а дальше, по формулам расчета, - производных показникив.
Глубина расчленения, как отмечалось выше, ограничивается, с одной стороны, возможностью дальнейшего расчленения показателей и особенностями производных показателей, а, с другой стороны, определяется целью анализу.
После разработки факторной модели следует проанализировать производные показатели, на базе которых и осуществляется моделирование. Систематизация этих показателей воспроизводится в табличном виде (табл. 3.3.1).
Точкой отсчета факторной модели можно считать разработку формул расчета влияния факторов на обобщенный показатель. Инструментарием такого процесса является метод «цепных подстановок», сущность которого заключается в том, что влияние различных факторов на обобщенный показатель определяется путем последовательной замены базовых значений промежуточных показателей на те, которые анализируются. При таких условиях в первую очередь замена осуществляется по количественным показателям, а затем - за качественными. Если же в формуле несколько количественных и качественных показателей, то последовательность подстановок определяется экономической логикой процесу.
Следует заметить, что составление формул факторного влияния на выбранный критерий эффективности внешнеэкономической деятельности должно осуществляться с повышенной ответственностью, поскольку ненадлежащее учета какого-либо фактора может привести к ошибочным результатам и, как следствие, к неверным руководящих ришень.
Пример 1. Годовой объем экспортных операций можно представить как произведение цены единицы продукции, числа, которые поставляют согласно контракту, количества контрактов, которые были заключены в течение года. Понятно, что пример соответствует условиям, когда поставляют один вид продукции (/ «= 1), цена ее единицы остается постоянной в течение года, поставки, предусмотренные отдельными контрактами, равноценны. Таким образом, обобщенный показатель должен быть записан в виде трифакторнои модели:
Модель содержит два количественных показателя: в и с. Для определения последовательности исследования влияния их изменений нужно выполнить некоторые преобразования. Годовой объем экспортных операций воспроизвести двофакторной модели:
где d - стоимость продукции, поставляемой по одному контракту, т.е. d = axe. Отсюда понятно, что количественный показатель с относительно обобщенного показателя R принадлежит к числу составляющих первого уровня, тогда как показатель в принадлежащем к группе составляющих второго уровня. Поэтому на первом этапе должна состояться замена показателя с, а затем - в.
Учитывая вышеупомянутые особенности, цепь подстановок выстраивается в следующем порядке:
производная формула:
где б - индекс, характеризующий принадлежность к базовому периоду.
Определение влияния количественных факторов:
Первая подстановка (для оценки влияния изменений количества контрактов, заключенных и совершенных в течение года):
где n - индекс, характеризующий принадлежность к периоду, который анализируется. Влияние фактора с определяется по формуле:
Вторая подстановка (для оценки влияния изменений в объеме продукции, поставляемой для осуществления одного контракта):
Определение влияния качественных факторов: третья подстановка (для оценки влияния изменений цены единицы продукции, поставляемой на экспорт):
Согласно примера рассматриваются все промежуточные и производные показатели, формирующие обобщенный, и определяются формулы расчета их впливу.
После разработки факторной модели и формул влияния факторов на обобщенный показатель полученные результаты заносят в таблицу 3.3.2.
Все относительные отклонения (Лвидн) определяют как отношение всех абсолютных отклонений (А абс) до базового исследуемого обобщенного показателя (R "), то есть:
После проведенного анализа следует убедиться в его достоверности. С этой целью проверяют относительные значения отклонений обобщенного показателя от нормативного значение в зависимости от влияния различных факторов. Если сумма отклонений (и 1) уровня дает относительное значение и уровня, то анализ выполнен правильно.
Следующим и, пожалуй, самым существенным этапом экономического анализа является расчет резервов. Под резервами понимают возможные улучшения, характеризующие эффективность деятельности предприятия. Резервы классифицируют по нескольким направлениям:
1) в зависимости от содержания:
• технико-технологические;
• экономические;
• социальные;
• организационные;
2) в зависимости от объема распространения: Module . • общие;
• частичные (специфические)
3) в зависимости от важности результата:
• основные;
• второстепенные;
4) в зависимости от места возникновения:
• народнохозяйственные;
• отраслевые;
• внутрипроизводственные;
5) в зависимости от структуры:
• сложные (многофакторные)
• простые (однофакторные)
6) в зависимости от времени действия
• постоянные;
• тимчасови.
С позиций управления как целостной системы резервы делятся на:
1) организационные;
2) потенциальные;
3) перспективни.
Такая классификация является обобщенной для осуществления экономического анализа деятельности предприятия, поэтому она чаще применяется в пределах локального анализа повышения его эффективности функционування.
К организационным резервов (РОРГ) производства относят потери, которые обусловили отклонения от нормального хода деятельности, которые воспроизводятся в плановых показателях. Чтобы найти резерв, нужно изучить факторы этих отклонений, распределить их на управляемые и неуправляемые с точки зрения менеджмента , определить потери, к которым привели неуправляемые факторы влияния. Определение величины организационного резерва можно упростить благодаря проведению оценки деятельности в отрасли анализируется. Она осуществляется по отклонениям, которые зависят от уровня управления. Зависимое отклонения (Вз) определяется по формуле:
где Вп - отклонение показателя в условиях предварительной оценки деятельности;
Вузы-независимое определенного уровня управления отклонения показника.
К потенциальным резервов (РПОТЕНЦ) относят возможное улучшение показателей до уровня, который воспроизводит лучший уровень деятельности предприятия. Расчет его проводят по формулам влияния факторов на обобщенный показатель. Максимально привлечь этот резерв невозможно. Но следует подчеркнуть, что он является базой для расчета мощности работ в рассматриваемой деятельности, которая оценивается по обобщенным показником.
К перспективным резервов (РПЕРСП) относят возможное улучшение показателей до уровня, соответствует всестороннему внедрению научно-технического прогресса в производство. Расчет этого резерва проводят по формулам влияния промежуточных и производных показателей на обобщенный показатель, а величина его зависит от направления и темпов внедрения научных разработок в производственный процес.
Учтя вышеупомянутые особенности, формулы расчета резервов выглядят так:
где R "" "- максимально возможный уровень критерия эффективности (с учетом данных базового и текущего периода);
R "- значение критерия эффективности в периоде, который анализуеться.
И, наконец, на основе окончательной оценки деятельности предприятия в определенной отрасли, влияния факторов на анализируемый показатель, проявления резервов формулируются проблемы, требующие безотлагательного решения для повышения эффективности деятельности предприятия . Сформулировав проблемы, необходимо проработать рекомендации, способствующие улучшению ситуации.
Приведенную выше методику осуществления анализа внешнеэкономической деятельности предприятия рассмотрим на конкретном приклади.
Пример 2. Необходимо изучить особенности внешнеэкономической деятельности лакокрасочного завода. Основное направление деятельности предприятия: изготовление лаков, красок , растворителей, олиф для производственных и технических нужд. Экспортируется в Россию, Беларусь, Польшу, Чехию, Болгарию 50% готовой продукции. Сырье для изготовления продукции многономенклатурного, 80% ее ввозят в Украину извне, преимущественно из России (лаковая основа НЦ 218, сольвент , охра, пигмент зеленый, етилцелозольв), но некоторые компоненты, в частности фталоцеанин, - из Германии. На основе соответствующих показателей следует оценить эффективность проводимой внешнеэкономической деятельности за IV квартал 2001 года и 2000 року.
Предполагается возможность предоставления коммерческого кредита за IV квартал 2000 года и IV квартал 2001 года на 90 дней при экспорте продукции: оплата производится в конце каждого периода, который составляет 22 календарных дня, причем в течение первого периода задолженность покрывается на 40%, в течение второго - на 30%, третий - на 20%
| 3.2. Основы регулирования внешнеэкономической деятельности в системе управленческого иерархического пространства | ГЛАВА 4. МЕНЕДЖМЕНТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |