6.1. Особенности осуществления расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности и ответственность за нарушение валютного законодательства Украины
При проведении внешнеэкономической деятельности, в частности при экспорте-импорте товаров (работ, услуг), субъекты внешнеэкономической деятельности в качестве расчетов используют валютные цинности.Декретом Украины № 15-93 установлено режим осуществления операций с валютными ценностями, общие принципы валютного регулирования, полномочия государственных органов, функции банков и других кредиты и-финансовых учреждений государства в регулировании валютных операций, права и обязанности субъектов валютных отношений, порядок осуществления валютного контроля, ответственность за нарушение валютного законодавства.
Согласно Декрету № 15-93, к валютным ценностям относятся:
• валюта Украины - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет и других форм, находящихся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории Украины, а также изъятые из обращения или изымаемые из него, но подлежат обмену на денежные знаки , находящихся в обращении, средства на счетах, во вкладах в банковских и других кредитпо-финансовых учреждениях на территории Украины;
• платежные документы и другие ценные бумаги (акции, облигации, купоны к ним, боны, векселя (тратты), долговые расписки, аккредитивы, чеки, банковские приказы, депозитные сертификаты, сберегательные книжки, другие финансовые и банковские документы), выраженные в валюте Украины :
• иностранная валюта - иностранные денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории соответствующего иностранного государства, а также изъятые из обращения или изымаемые из него, но подлежат обмену на денежные знаки , находящихся в обращении, средства в денежных единицах иностранных государств и международных расчетных (клиринговых) единицах, находящиеся на счетах или вносятся в банковские и другие кредитно-финансовые учреждения за пределами Украины;
• платежные документы и другие ценные бумаги (акции, облигации, купоны к ним, векселя (тратты), долговые расписки, аккредитивы, чеки, банковские приказы, депозитные сертификаты, другие финансовые и банковские документы), выраженные в иностранной валюте или банковских металлах; Module . • банковские металлы - золото, серебро, платина, металлы платиновой группы, доведенные до наивысших проб в соответствии с мировыми стандартами, в слитках и порошках, которые имеют сертификат качества, а также монеты, изготовленные из драгоценных металив.
Под понятием валюта Украины понимается как собственно валюта Украины, так и платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в валюте Украины. Под понятием иностранная валюта понимается как собственно иностранная валюта, так и банковские металлы, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте или банковских металлах. Валютные операции-это операции, связанные:
• с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, осуществляемых между резидентами в валюте Украины;
• с использованием валютных ценностей в международном обращении как средства платежа, с переводом задолженностей и иных обязательств, предметом которых являются валютные ценности;
• с ввозом, переводом и пересылкой на территорию Украины и вывозом, переводом и пересылкой за ее пределы валютных цинностей.
Резиденты - это:
• физические лица (граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства), имеющие постоянное место жительства на территории Украины, в том числе, временно находящиеся за границей;
• юридические лица, субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т.п.), с местонахождением на территории Украины, которые осуществляют свою деятельность на основании законов Украины;
• дипломатические, консульские, торговые и другие официальные представительства Украины за рубежом, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями, а также филиалы и представительства предприятий и организаций Украины за границей, не осуществляющие предпринимательской дияльности.
Нерезиденты - ЦС:
• физические лица (иностранные граждане, граждане Украины, лица без гражданства), имеющие постоянное местожительство за пределами Украины, в том числе, временно находящиеся на территории Украины;
• юридические лица, субъекты предпринимательской деятельности, не имеющие статуса юридического лица (филиалы, представительства и т.п.), с местонахождением за пределами Украины, которые созданы и действуют в соответствии с законодательством иностранного государства, в том числе юридические лица и другие субъекты предпринимательской деятельности с участием юридических лиц и других субъектов предпринимательской деятельности Украины;
• расположенные на территории Украины иностранные дипломатические, консульские, торговые и другие официальные представительства, международные организации и их филиалы, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями, а также представительства других организаций и фирм, не осуществляющие предпринимательской деятельности на основании законов Украини.
Согласно Декрету № 15-93 резиденты и нерезиденты имеют право быть собственниками валютных ценностей, находящихся как на территории Украины, так и за ее пределами, кроме случаев, предусмотренных законодательством Украини.
Резиденты и нерезиденты также имеют право осуществлять операции валютными ценностями с учетом ограничений, установленных Декретом № 15-93 и другими актами Украины по вопросам валютного законодавства.
Согласно п.4 ст.5 Декрета № 15-93 операции по вывозу, перевода и пересылки валютных ценностей за пределы Украины требуют наличия индивидуальной лицензии. Однако в случае, когда перевод иностранной валюты за пределы Украины осуществляется резидентами как платеж в иностранной валюте на выполнение обязательств перед нерезидентом в оплату продукции (работ, услуг), прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав (за исключением оплаты валютных ценностей), индивидуальная лицензия на осуществление такой операции не потрибна.
С 16.02.1998 года при осуществлении международных расчетов следует руководствоваться Классификатором иностранных валют, утвержденным Постановлением Правления Национального банка Украины № 34 от 04.02.1998 года (табл. 6.1.1):
Согласно этому Закону, выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в уполномоченных банках в сроки уплаты задолженности, указанные в контрактах, но не позднее 90 календарных дней с момента таможенного оформления (оформление грузовой таможенной декларации) экспортируемой продукции, а в случае экспорта работ (услуг), прав интеллектуальной собственности - с момента подписания акта или другого документа, который удостоверяет выполнение работ (падения услуг), экспорт прав интеллектуальной власности.
В случае осуществления резидентами импортных операций по внешнеэкономическим договорам, предусматривающим отсрочки поставки, импорт должен поступить в Украину в сроки, указанные в договоре, но не позднее 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика импортируемой продукции (работ, услуг ). При осуществлении расчетов по импортным операциям в форме документарного аккредитива товары (работы, услуги), являющиеся предметом внешнеэкономического договора, который предусматривает такую форму расчетов, должны поступить в Украину в течение 90 календарных дней с момента осуществления платежа уполномоченным банком в пользу нерезидента.
Нарушение резидентами сроков, установленных Законом № 185, приводит к взысканию пени за каждый день просрочки в размере 0,3% от суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленного товара, стоимости недополученных работ (услуг)), выраженной в иностранной валюте, пересчитанной в денежную единицу Украина по курсу Национального банка Украины на день возникновения задолженности. Днем возникновения задолженности считается первый день после окончания законодательно установленных сроков расчетов по экспортным, импортным, лизинговым операциям или сроков, установленных в соответствии с ранее полученных по этим операциям лицензий.
Следует отметить, что с вступлением в силу Указа № 41, расчеты по экспортно-импортным операциям в национальной валюте также осуществляются резидентами Украины в порядке, установленном Законом № 185. Это означает, что на такие операции также распространяется срок 90 календарных дней и установлен порядок начисления и взыскания пени за нарушение сроков расчетов по таким операциям. Однако следует иметь в виду, что начисление пени за нарушение законодательно установленных сроков расчетов по экспортно-импортным контрактам, предусматривающим расчеты в национальной валюте Украины, осуществляется в случае, если предварительная оплата (авансовый платеж), выставления векселя в пользу нерезидента, списание денежных средств со счетов уполномоченного банка при проведении расчетов в форме документарного аккредитива или отгрузки товаров (подписания акта или другого документа при выполнении работ, оказании услуг) осуществились после вступления в силу Указа № 41, то есть с 07.02.1998 року.
В случае, когда установлены сроки расчетов по экспортно-импортным операциям возбуждено резидентами по договорам, предусматривающим производственную кооперацию, консигнацию, комплексное строительство, оперативный и финансовый лизинг, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения, Национальный банк Украины может выдать таким субъектам внешнеэкономической деятельности индивидуальную лицензию на продление этих терминив.
Поскольку выручка по экспортным операциям резидентов подлежит зачислению на их счета в банках в законодательно установленные сроки, то отсчет таких терминов банк начинает со следующего календарного дня после оформления грузовой таможенной декларации или подписания акта (другого документа) о выполнении работ, оказании услуг. В последнем случае при наличии нескольких документов с разными датами подписания банк с целью контроля использует тот из документов, который подтверждает фактическое выполнение работ или оказание услуг согласно условиям внешнеэкономического договора и подписан раньше других документив.
Экспортная операция снимается уполномоченным банком с контроля после зачисления выручки по такой операции (или ее части - в случае осуществления обязательной продажи) на текущий счет резидента.
Отсчет законодательно установленных сроков расчетов по импортным операциям резидентов банк начинает со следующего календарного дня после осуществления авансового платежа, выставления векселя в пользу поставщика импортируемых товаров, а в случае применения аккредитивной формы расчетов - с момента осуществления банком платежа в пользу нерезидента. С контроля импортная операция резидента снимается банком после предъявления им акта или другого документа, который свидетельствует о поставке нерезидентом продукции (выполнения работ, получения услуг), ранее оплачена резидентом. В случае получения резидентом услуг от международных информационных систем и международных платежных систем для подтверждения факта их получения используются соответствующие договоры, счета на оплату услуг, документы, формирует платежная система после осуществления розрахункив.
Если на счет резидента возвращаются средства, которые ранее были переведены нерезиденту по импортному договору, в связи с невозможностью исполнения нерезидентом договорных обязательств полностью или частично, резидент самостоятельно передает банку, который по поручению резидента осуществлял такой перевод, копии документов, однозначно подтверждающие возврат средств. Это условие касается случаев, когда указанные средства возвращаются на счет резидента в другом банке. При этом ответственность за нарушение такого условия возлагается на резидента.
Следует иметь в виду, что в случае, когда условиями внешнеэкономического договора предусмотрена поставка товаров в Украину или осуществления авансового платежа в пользу нерезидента в несколько этапов, банк осуществляет контроль за сроками расчетов отдельно по каждому факту поставки товаров или авансового платежу.
Отдельного разъяснения требуют действия Национального банка относительно порядка расчетов по другим видам внешнеэкономических операций.
Например, для осуществления резидентом операций с переводом валютных средств за пределы Украины в виде вступительных или членских взносов в иностранных учреждений или организаций резидентам - юридическим лицам, которые являются членами международных организаций, необходимо получить соответствующую разовую индивидуальную лицензию Национального банка Украины. Требования Закона № 185 не распространяются на операции по привлечению резидентом кредита в иностранной валюте от нерезидента, поскольку кредит в иностранной валюте не является валютной выручкой резидента и штрафные санкции за неполучение кредита в течение 90 календарных дней с момента подписания кредитного договора применяться не можуть.
Что же касается порядка осуществления выплат резидентом нерезиденту за использование авторских и смежных прав, то основным документом для осуществления расчетов с автором-нерезидентом за использование произведения является соглашение между иностранным правообладателем и украинских пользователем. В соглашении должны быть предусмотрены сумма аванса, сроки ее перечисления в конкретной валюте и условия окончательного расчета. На операции, которые осуществляются по таким сделкам, также распространяются требования Закона № 185.
Текущий счет в иностранной валюте открывается предприятию для проведения расчетов в рамках действующего законодательства Украины в безналичной и наличной иностранной валюте при осуществлении текущих операций, определенных действующим законодательством Украины, и для погашения задолженности по кредиту в иностранной валюте (пп.6.1.2 Инструкции № 527) . С текущего счета в иностранной валюте юридических лиц-резидентов по распоряжению владельца счета на основании пп.6.6.2 Инструкции № 527 могут проводиться такие операции с наличной иностранной валютой:
• выплата наличностью для оплаты труда работникам-нерезидептам, которые работают в Украине по контракту (договору);
• выплата наличными или платежными документами работникам на служебные командировки при выезде за границу, на эксплуатационные расходы, связанные с обслуживанием транспортных средств за границей, представительские расходы за границей в соответствии с действующим законодательством Украины (вывоз за пределы Украины осуществляется согласно Порядку № 19029) ;
• выплата наличными на эксплуатационные нужды для выполнения обязанностей перед капитаном судна, принадлежащего судовладельцу-нерезиденту, по контракту (договору) на осуществление агентских услуг, заключенных согласно Кодексу торгового мореплавания;
• выплата наличными физическим лицам средств, полученных адвокатскими и другими компаниями-резидентами из-за границы по поручению физических лиц по делам, внедрены этой компанией согласно их уставной деятельности и лицензии на соответствующую деятельность;
• выплата наличными физическим лицам-резидентам за использование их произведений за границей (осуществляется юридическими лицами-резидентами, которые имеют соответствующие на это полномочия согласно действующему законодательству Украины за счет средств, полученных из-за границы);
• выплата наличными для уплаты государственной пошлины согласно действующему законодательству Украини.
Уполномоченный банк может принимать в качестве платежа за товары от полномочного представителя юридического лица-нерезидента в кассу банка наличную свободно конвертируемую валюту в сумме до 10000 дол. США или эквивалент этой суммы в другой свободно конвертируемой валюте по официальному обменному курсу, установленному НБУ па день зачисления средств, при наличии:
• экспортного договора (контракта), в котором предусмотрена полная или частичная оплата в наличной иностранной валюте (общая сумма, принятая по одному договору, не может превышать 10000 долларов. США)
• оригинала таможенной декларации о ввозе нерезидентом в Украину иностранной валюты и справки баику-нерезидента о снятии иностранной валюты со счета нерезидента;
• полномочий, предоставленных физическому лицу-нерезиденту юридическим лицом-нерезидентом в соответствии с условиями контракта (договора).
Наличная иностранная валюта, полученная юридическими особамифезидентамы и представительствами юридических лиц-нерезидентов в уполномоченном банке, используется исключительно на цели, на которые она получена. На владельцев счетов, согласно действующему законодательству Украины, возлагается ответственность за целевое использование этих коштив.
Использование на территории Украины наличной иностранной валюты как средства платежа регулируется Правилами № 119. Согласно п.2 Правил использования на территории Украины наличной иностранной валюты как средства платежа разрешается в случае отсутствия у физических лиц-нерезидентов или резидентов средств в денежной единице Украины и невозможности осуществления обменных операций через пункт обмена иностранной валюты в определенных случаях на территории таможен, вокзалов, аэропортов, портов, отелей и в некоторых других случаях. Ст.