6.2. Формы и основы организации международных расчетов во внешнеэкономической деятельности предприятий
Международная практика торговых отношений обработала несколько форм расчетов в зависимости от степени доверия торговых партнеров, а также от роли, которую играют банки в каждом конкретном випадку.Банки могут осуществлять расчеты в форме аккредитива, инкассо, банковского перевода и в других формах, предусмотренных международным практикою.
Указанные Правила периодически обрабатываются (один раз па 8-10 лет), дополняются и изменяются согласно тенденцией развития международной торговли и расчетов, внедрение новых средств передачи информации, ускорения транспортировки груза и т.п.. На современном этапе развития финансово-кредитных отношений действуют Правила в редакции от 1993 года (публикация МТП № 500). Унифицированные правила определяют понятие и виды аккредитивов, средства и порядок их выполнения и передачи, обязательства и ответственность банков, требования к документам, которые прилагаются к аккредитивам, порядок их предоставления, другие вопросы, возникающие в практике расчетов по аккредитивам, разъясняют специальные термины . Правила являются обязательными для банков и клиентов, осуществляющих расчеты в форме акредитивив.
Документарный аккредитив - денежное обязательство банка, которое предоставляется на основе поручения его клиепта-импортера в пользу экспортера. Банк, выдающий обязательство, должен произвести платеж экспортеру (акцептовать его тратты) или обеспечить осуществление платежа (акцепта тратт) другим банком. Это обязательство является условным в связи с тем, что его реализация связана с выполнением экспортером определенных требований (прежде всего имеем в виду предоставление в банк предусмотренных аккредитивом документов, подтверждающих все условия).
Унифицированные правила определяют платеж третьему лицу или должен оплатить, акцептовать или нсгоциюваты (т.е. купить или осуществить учет) тратты против оговоренных документов, если соблюдены все условия аккредитива. Расчеты в форме документарних
документарный аккредитив как соглашение, в силу которого банк, действующий по поручению и на основе инструкций своего клиента, должен осуществить аккредитивов характерны для сделок, предусматривающих платеж против предоставления экспортером документов (наличности) или поручения покупателям краткосрочного коммерческого кредита. Использование документарного аккредитива для оплаты полной стоимости товара при расчетах за среднесрочный (и тем более долгосрочный) коммерческий кредит не является характерным. При условии предоставления покупателю кредита на достаточно длительный срок аккредитив может использоваться в сочетании с другими формами расчетов и покрывать ту часть стоимости товара, которую оплачивают против предоставления байку коммерческих документов, т.е. наличными. При расчетах по коммерческому кредиту возможным оказывается открытие аккредитивов на акцепт срочных тратт (переводных векселей) бенефициара (экспортера), которые были выставлены на банк, выкапывает аккредитив, или па импортера. В таком случае исполняющий банк осуществляет акцепт (или акцепт и оплату) тратт. На основе акцепта банк выполняет свои обязательства по аккредитиву. Далее партнеры переходят к правоотношениям, которые регулируются нормами вексельного права (что также выгодно экспортеру, поскольку вексельное право во многих странах унифицировано).
Партнеры (экспортер и импортер) договариваются о том, что все расчеты за поставки продукции по контракту (1) будут осуществлены в форме документарного аккредитива. Банк выставляет аккредитив на основе поручения или заявления импортера, которое на практике повторяет все условия раздела контракта «Порядок расчетов». Поэтому во время заключения следует обратить внимание на четкое и детальное формулирование условий будущего аккредитива. В частности во внешнеэкономических контрактах предусматривается обсуждение таких моментов, как наименование банка, в котором открывается аккредитив вид аккредитива, наименование исполнительного банка, порядок отчисления банковской комиссии, условия осуществления платежей, перечень документов, против которых осуществляется платеж; сроки действия аккредитива тощо.
После заключения контракта экспортер подготавливает товар к отгрузке, о чем письменно извещает импортера (2). Когда покупателем получено уведомление, он дает поручение своему банку на открытие аккредитива (3), в котором указывает все необходимые ему условия. Импортер, дающий поручение на открытие аккредитива, является приказодателем. Банк, открывающий аккредитив (банк-эмитент), действует на основе инструкций приказодателя. Если между партнерами существует специальная договоренность, импортер может отдать поручение на открытие аккредитива через определенный промежуток времени от даты заключения контракту.
После открытия аккредитива, в котором банк-эмитент указывает, каким образом будет осуществляться зачисление средств, документ направляется экспортеру (бенефициару), в пользу которого был открыт аккредитив. Банк-эмитент отсылает этот аккредитив бенефициару, как правило, через банк, обслуживающий последнего (4). В его задачу входит авизовать аккредитива экспортера (из-за этого банк называют авизующим). Получив от эмитента аккредитив, авизующий банк проверяет его подлинность и передает бенефициару (5). Авизующий банк также получает экземпляр аккредитивного письма или телекса, поскольку он уполномочен на принятие документов от бенефициара по аккредитиву, их проверку и отсылки банка-эмитента, а в некоторых случаях эмитентом в качестве исполнителя аккредитива, т.е. уполномочивается на осуществление платежа, негоциацию или акцепт тратт експортера.
Получив аккредитив, бснефициар проверяет его на соответствие условиям контракта. В случае любого несоответствия бенефициар может известить свой банк об условном принятии аккредитива (или о его непринятия) и требовать у приказодателя внесения соответствующих изменений. Если же бенефициар согласен с условиями открытого в его пользу аккредитива, он осуществляет отгрузку товара согласно установленным срокам (6) и, получив транспортную документацию от перевозчика (7), предоставляет ее вместе с другими документами (спецификациями, счетами, сертификатами, страховыми документами, траттами т.п.), которые требует банк для открытия аккредитива (8). Банк экспортера проверяет все документы с той целью, чтобы убедиться, что по внешним признакам они соответствуют условиям акредитива.
После проверки банк экспортера отсылает документы банку-эмитенту (9) для оплаты, акцепта или негоциации, предварительно указав в своем сопроводительном письме условия зачисления выручки. Получив документы, эмитент проверяет их, после чего переводит сумму платежа банку экспортера (10), дебетуя счет импортера (11). Банк экспортера зачисляет выручку бенефициару (12), а импортер, получив от бапку-эмитента документы (13), получает право владеть, пользоваться и распоряжаться товаром.
Согласно Унифицированным правилам, каждый аккредитив должен содержать четко оговорен способ его осуществления путем оплаты против предоставленных документов, путем платежа с рассрочкой, путем акцепта или негоциации тратт бенефициара. Наименование исполнительного банка и средство исполнения аккредитива партнеры фиксируют во внешнеэкономическом контракти.
При выполнении аккредитива байки работают только с документами, отнюдь ие с товарами и услугами, поэтому во всех инструкциях по открытию и изменения условий аккредитива должен присутствовать четкий перечень документов, против которых осуществляется платеж по аккредитиву. Условия аккредитива включают положения контракта, предусмотренные документами, которые подаются в банк. Условия аккредитива не должны содержать детали описания товаров и условий поставки, чтобы не затруднять работу банков при осуществлении проверки документов. Банки при работе с аккредитивом перед тем, как осуществить выплаты па пользу бенефициара, обязаны убедиться в их четком и правильном оформлении. Иначе могут возникнуть претензии со стороны импортера товара. Как уже отмечалось, банки проверяют документы только по внешним признакам, но не несут никакой ответственности за порчу, утрату, задержку поставки и последствия, возникающие из-за них, так же как и за их форму, полноту, точность, достоверность или пидробку.Module . При выполнении аккредитива не банком-эмитентом, а другим банком, последний получает по аккредитиву право па требование от эмитента платежей для возмещения своих выплат бснефициару скорейшего способом (телексу или по каналам международной системы межбанковских финансовых телекоммуникаций (системы СВИФТ), если оба банка работают по этой системой). Требование платежа по аккредитиву, которую называют Рамбурс, могут направлять не только банка-емитепту, но и третьем банке, если эмитент уполномочил его на осуществление платежей по соответствующему аккредитиву. В любом случае банк, па который выставляют рамбурс по аккредитиву (т.е. банк, который обеспечивает возмещение платежей по аккредитиву) ерамбурсувальниш банком.
Если аккредитив открыт для обеспечения платежей согласно условиям контракта, по которому предусмотрено падения покупателю краткосрочного коммерческого кредита, документы предоставляются банком-эмитентом без списания с него суммы платежа. Это, однако, не означает для экспортера уменьшения гарантии платежа, поэтому Что аккредитив является условным денежным обязательствам банка и, соответственно, является обеспечением оплаты поставляемого товара. При таких условиях сумму документов, предоставленных согласно аккредитиву по отсроченным платежом, будет оплачена банком до соответствующего срока. Важно поступления документов в банк до истечения срока действия акредитива.
Практика проведения финансовых расчетов различает такие виды аккредитивов:
• отзывные и безотзывные;
• подтверждены и непидтвсрджени;
• трйнсферабельни (псреказни) и непереказии;
• револьверные (возобновляемые)
• покрытые и непокрити.
Характерные признаки некоторых из них приведены ниже в таблице 6.2.1.
Существует разновидность аккредитива, который предусматривает оплату неотгруженном товара - аккредитив «с красной полосой». Таким аккредитиву может быть любой аккредитив, предусматривающий выплаты исполнительным банком экспортеру аванса. Авансы могут понадобится бенефициару для закупки и оплаты предназначенного на экспорт товара. Банк падает аванс против «обязательства осуществить отгрузку» экспортером. Открыв аккредитивы «с красной полосой», бапк-емитепт обязуется возместить исполнительном банке сумму уплаченных авансов, даже если отгрузка после этого не произошло. Банки рассматривают такие аккредитивы как вид незабезпсченого кредита и предоставляют очень ридко.
Резервный аккредитив, или аккредитив stand-by (который иногда еще называют чистую аккредитиву), является специальным видом аккредитива и по своему содержанию напоминает банковскую гарантию. В отличие от документарных аккредитивов, рассмотренных выше, которые обеспечивали прежде всего интересы экспортера, резервный аккредитив, как инструмент обеспечения платежей является гибким и универсальным. В частности, резервный аккредитив может использоваться аналогично документарному аккредитиву или для дополнительного обеспечения платежей в пользу экспортера, скажем, при расчетах в форме инкассо или банковского перевода. Но такой аккредитив может выступать в качестве обеспечения возврата выплаченного ранее импортером аванса или выплаты штрафов в пользу импортера вследствие неподобающего выполнения экспортером контракта, то есть защищать интересы импортера, являясь аналогом авансовой гарантии или гарантии исполнения. Резервные аккредитивы в большинстве случаев не покрывают отгрузку товара, и банки осуществляют платежи против предоставления бенефициарами тратт или специальных документов (заявлений), которые свидетельствуют о том. что контрагент не выполнил свои обязательства по платежам. В таких условиях банки не обязаны проверять действительность такого заявления. Итак, резервный аккредитив (как и банковскую гарантию), в отличие от документарного аккредитива, можно отнести к косвенному обеспечения платежу.
В расчетах по украинскому экспорту аккредитивы открывают, как правило, иностранные банки авизуваниям их через государственные банки. Найвигидиишим в таком случае назначения уполномоченного украинского банка исполнительным. Он получает возможность требовать суммы платежей от банка-эмитента или третьего (рамбурсувалыюго) банка максимально быстрым способом. Если экспортный аккредитив выполняется иностранным банком, получение платежа может задержаться на длительный период из-за несовершенной работы пошти.
При расчетах по импорту следует использовать аккредитивы, предусматривающие платежи в украинском банке-эмитенте против поступления от иностранного экспортера документов. Это позволяет предотвратить возможное замораживание валютных средств государственных организаций и банков на счетах иностранных банкив.
Аккредитивная форма расчетов наиболее выгодна для экспортера, так как это твердое и надежное обеспечение платежа, полученного, как правило, до начала отгрузки. Осуществление платежа по аккредитиву tie связано с согласием покупателя на оплату товара. Кроме того, экспортер имеет возможность получить платеж по аккредитиву максимально быстрым способом. В конце концов, зенефициар может получить под залог аккредитива льготный кредит банка. В гой же время, аккредитив считают сложной формой расчетов для
экспортера, поскольку получение платежа связано с правильным оформлением документов и своевременным представлением их в банк.
Основными недостатками аккредитивной формы расчетов для контрагентов является, во-первых, определенные затраты времени на проведение документов через банк и, во-вторых, высокая стоимость аккредитива. За проведение операций (открытие, авизуванпя, подтверждение, прием и проверку документов по аккредитивам) байки взимают комиссию, которая зависит от суммы акредитива.
При всех достоинствах аккредитив ной формы расчетов ее основной безоговорочный недостаток как для экспортера, так и для импортера заключается в ее высокой стоимости. Тарифы зависят от степени риска, который берет иа себя банк. В большинстве случаев тариф пропорционален сумме сделки, но имеет предельное минимальное значение. Таким образом, банки гарантируют себе определенную минимальную доходность от операций. Самый аккредитив (открытие, проверка, платеж) обойдется импортеру как минимум в 0,6% суммы сделки, но не менее 200 дол. США. То есть при стоимости сделки менее чем на 25 тыс. дол. США затраты считаются постоянными. При осуществлении сложных аккредитивных операций комиссионные могут составлять от 1% до 2%. Долю расходов (причем значительную) берет на себя экспортер. В среднем банкам-посредникам достается около 3% стоимости контракта. В международной практике за услуги банка-эмитента платит импортер, а за услуги банка бенефициара платит экспортер. Однако, учитывая низкую платежеспособность и высокую степень риска в работе с украинскими предпринимателями, зарубежные экспортеры идут иногда на то, что сами оплачивают такие расходы. Если аккредитив предусматривает сложные расчеты или увеличение их количества, то банки оставляют за собой право увеличивать комиссионные в 1,5-2 раза. В случае аннулирования аккредитива комиссионные не повертаються.
Редкое использование аккредитива в зовпишньогосподарському обращения объясняется не только неопытностью, привычкой и бережливостью деловых партнеров, но и тем фактом, что в пределах одной страны проще «достать и наказать» непорядочного плательщика, чем за рубежом. Широкое распространение бартера также не способствует развитию аккредитива. На самом же уникальность этой формы расчетов заключается в том, что оплата покупателем уже фактически осуществляется, деньги с его счета вычитаются, но на расчетный счет продавца они еще не поступают. Таким образом, образуется разрыв оплаты во времени. Это можно использовать при определенных условиях для изменения даты возникновения налоговых обязательств и налогового кредита, валовых доходов и валовых витрат.
В последнее время в Украине наблюдаются тенденции к сокращению количества экспортных аккредитивов, в большей степени объясняется замедлением экспорта в целом в стране, а также увеличением количества импортных аккредитивов через ограничения Национального банка Украины на осуществление расчетов между партнерами в форме банковского перевода, введены в конце августа 1998 .
На внутреннем рынке аккредитивная форма расчетов используется пока недостаточно часто. Основными факторами такой ситуации выступают:
• условия поставщиков по предварительной оплаты их товаров;
• высокая стоимость обслуживания аккредитивной формы расчетов по сравнению с банковским переводом;
• сложность процедуры оформлення.
В Украину применения аккредитивной формы расчетов было закреплено Указом Президента «О мерах упорядочения расчетов по договорам, заключенным субъектами предпринимательской деятельности» от 04.11.1994 года № 566/94. Этим Указом было установлено, что расчеты по внешнеэкономическим контрактам, заключенным субъектами предпринимательской деятельности, предметом которых являются товары (работы, услуги), осуществляются согласно «Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов» (УПЗ) Международной торговой палаты (МТП). 6.2.2.