3.2. Система таможенных налогов и таможенных пошлин. Таможенная стоимость товара и расчет таможенных платежей
Пошлина, взимаемая таможней, - это налог на товары и другие предметы, которые перемещаются через таможенную границу Украины. Зависимости от способа взимания в Украине применяются такие виды пошлины:- Адвалорная, начисляемая в процентах к таможенной стоимости товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной;
- Специфическое, что насчитывается в установленном денежном размере на единицу товаров и других предметов, которые облагаются пошлиной;
- Комбинированное, сочетающий оба эти вида мита.
Предоставление льгот и изменение ставок пошлины, в том числе на предмети
личного пользования, осуществляются Верховной Радой Украины по представлению Кабинета Министров Украины. Запрещается применять другие пошлины, кроме тех, которые установлены законом. В зависимости от объекта обложения пошлина бывает: ввозная, вывозная и транзитное. Ввозная пошлина начисляется на товары и другие предметы при их ввозе на таможенную территорию Украины. Это пошлина является дифференцированной:
- До товаров и других предметов, происходящих из государств, входящих вместе с Украиной в таможенные союзы или образуют с ней специальные таможенные зоны, и в случае установления какого-либо специального преференциального таможенного режима согласно международным договорам при участии Украины, применяются преференциальные ставки ввозной пошлины, предусмотренные Единым таможенным тарифом Украины;
- До товаров и других предметов, происходящих из стран или экономических союзов, пользующихся в Украине режимом наибольшего благоприятствования, который означает, что иностранные субъекты хозяйственной деятельности этих стран или союзов имеют льготы по пошлине, за исключением случаев, когда указанные пошлины и льготы по ним устанавливаются в рамках специального преференциального таможенного режима, применяются льготные ставки ввозной пошлины, предусмотренные Единым таможенным тарифом Украины;
- До остальных товаров и других предметов применяются полные (общие) ставки ввозной пошлины, предусмотренные Единым таможенным тарифом Украини.
Вывозная пошлина начисляется на товары и другие предметы при их вывозе за пределы таможенной территории Украины. Вывозная пошлина начисляется по ставкам, предусмотренным Единым таможенным тарифом Украини.
На отдельные товары и иные предметы могут устанавливаться сезонная ввозная и вывозная пошлина на срок не более четырех месяцев с момента их установления. В целях защиты экономических интересов Украины, украинских производителей и в случаях, предусмотренных законами Украины, в случае ввоза на таможенную территорию Украины и вывоза за пределы этой территории товаров независимо от других видов таможенных пошлин могут применяться особые виды пошлин: специальные, антидемпинговые, компенсацийне.
Специальная пошлина применяется:
- Как средство защиты украинских производителей;
- Как средство защиты национального товаропроизводителя в случае, когда товары ввозятся на таможенную территорию Украины в таких объемах и (или) при таких условиях, которые наносят значительный ущерб или создают угрозу причинения значительного вреда национальному товаропроизводителю;
- В качестве меры предосторожности в отношении участников внешнеэкономической деятельности, нарушающих национальные интересы в сфере внешнеэкономической деятельности;
- Как меры на дискриминационные и (или) недружественные действия других государств, таможенных союзов и экономических группировок, которые ограничивают реализацию законных прав и интересов субъектов внешнеэкономической деятельности и (или) ущемляющие интересы Украини.
Антидемпинговая пошлина применяется:
- Согласно Закону Украины "О защите национального товаропроизводителя от демпингового импорта" в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров, которые являются объектом демпинга, которое причиняет вред национальному товаропроизводителю;
- В случае вывоза за пределы таможенной территории Украины товаров по цене существенно ниже цены других экспортеров подобных товаров, или таких, которые непосредственно конкурируют, на момент этого вывоза, если такой вывоз наносит шкоди.
Компенсационная пошлина применяется:
- Согласно Закону Украины "О защите национального товаропроизводителя от субсидируемого импорта" в случае ввоза на таможенную территорию Украины товаров, являющихся объектом субсидируемого импорта, наносит ущерб национальному товаропроизводителю;
- В случае вывоза за пределы таможенной территории Украины товаров, для производства, переработки, продажи, транспортировки, экспорта или потребление которых непосредственно или косвенно предоставлялась субсидия, если такой вывоз наносит шкоди.
Особые виды пошлины взимаются на основании решений о применении антидемпинговых, компенсационных или специальных мер, принятых в соответствии с законами Украины "О защите национального товаропроизводителя от демпингового импорта", "О защите национального товаропроизводителя от субсидируемого импорта", "О применении специальных мер относительно импорта в Украину ". В случае, если импорт товара является объектом антидемпинговых, компенсационных или специальных мер, преференции не устанавливаются или приостанавливаются или прекращаются органом, который их установив.
Начисление пошлины на товары и другие предметы, подлежащие таможенному обложению, производится на базе их таможенной стоимости, то есть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за них на момент пересечения таможенной границы Украины. Таможенная стоимость товаров - это заявленная декларантом или определенная таможенным органом стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, которая исчисляется на момент пересечения товарами таможенной границы Украины. Методы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, и условия их применения устанавливаются Таможенным кодексом.
Сведения о таможенной стоимости товаров, заявленные декларантом во время перемещения товаров через таможенную границу Украины и полученные таможенным органом, используются для начисления налогов и сборов, ведение таможенной статистики, а также в соответствующих случаях для расчетов в случае применения штрафов, других санкций и взысканий, установленных законами Украини.
Таможенная стоимость товаров и метод ее определения заявляются (декларируются) таможенному органу декларантом во время перемещения товаров через таможенную границу Украины путем представления декларации таможенной стоимости. Порядок и условия декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, устанавливаются Кабинетом Министров Украины, а порядок заполнения деклараций таможенной стоимости - Государственной таможенной службой Украины. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом в соответствии с положениями, установленными Таможенным кодексом. Контроль правильности определения таможенной стоимости товаров проводится таможенным органом, осуществляющим таможенное оформление товарив.
Информация, предоставленная декларантом и признана составляющей коммерческую тайну или является конфиденциальной, может использоваться таможенным органом исключительно для таможенных целей и не может разглашаться, передаваться третьим лицам, включая другие органы государственной власти, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законом . За разглашение информации, составляющей коммерческую тайну или является конфиденциальной, должностные лица таможенных органов несут ответственность согласно законом.
Заявленная декларантом таможенная стоимость товаров и представленные им сведения о ее определении должны базироваться на достоверной, документально подтвержденной информации, которая подается в количественном выражении. В случае необходимости в подтверждении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров декларант обязан по требованию таможенного органа предоставить ему необходимые для этого сведения. Таможенный орган вправе принять решение о невозможности использования выбранного декларантом метода таможенной оцинки.
При необходимости в уточнении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров или в случае несогласия декларанта с таможенной стоимостью, определенной таможенным органом, декларант вправе обратиться в таможенный орган с просьбой предоставить ему декларируемые товары в свободное обращение под гарантию уполномоченного банка или уплатить налоги и сборы согласно таможенной оценке этих товаров, осуществленной таможенным органом. Гарантией также может быть простой вексель, выданный декларантом таможенному органу и авалированный уполномоченным банком, или депозит в банку.
При предоставлении декларантом гарантии уполномоченного банка таможенный орган обязан выпустить товары в свободное обращение. В случае уплаты декларантом налогов и сборов в соответствии с таможенной оценкой, сделанной таможенным органом, и принятие окончательного решения таможенным органом высшего уровня или судом по таможенной оценки, сделанной декларантом, таможенный орган обязан возместить декларанту сумму излишне уплаченных налогов и зборив.
Дополнительные расходы, возникшие у декларанта в связи с уточнением заявленной им таможенной стоимости или представлением таможенному органу дополнительной информации, несет декларант. При этом увеличение срока таможенного оформления товара, обусловленное проведением таможенной оценки, не может быть использовано декларантом для получения фактической отсрочки в уплате пошлины и других налогов и зборив.
Таможенный орган, осуществляющий контроль за правильностью таможенной оценки товаров с учетом положений Таможенного кодекса, имеет право принимать решение о правильности заявленной декларантом таможенной стоимости товаров. В случае отсутствия данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, либо при наличии обоснованных сомнений в достоверности представленных декларантом сведений таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость декларируемых товаров, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости, установленные Таможенным кодексом, на основании имеющихся у него сведений, в том числе ценовой информации по идентичным или подобных (аналогичных) товаров с корректировкой, осуществляемой в соответствии с Таможенным кодексом.
Таможенный орган по письменному запросу декларанта обязан в срок, не превышающий ЗО календарных дней, предоставить декларанту письменное разъяснение причин, по которым заявленная декларантом таможенная стоимость товаров не может быть принята таможенным органом как основа для начисления налогов и сборов. Решение таможенного органа об определении таможенной стоимости товаров может быть обжаловано в порядке, установленном законом.
Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Украины, осуществляется путем применения таких методов:
- По цене соглашения относительно товаров, которые импортируются;
- По цене соглашения относительно идентичных товаров;
- По цене соглашения относительно подобных (аналогичных) товаров;
- На основе вычитания стоимости;
- На основе сложения стоимости;
- Резервного.
Таможенная стоимость товаров, вывозимых (экспортируемых) из Украины на основании договора купли-продажи или мены, определяется на основе цены, которая была фактически уплачена или подлежит уплате за эти товары на момент пересечения таможенной границы Украины. К таможенной стоимости товаров, вывозимых (экспортируемых), также включаются фактические расходы, если они не были ранее в нее включены:
- На погрузку, выгрузку, перегрузку, транс
портирование и страхование до пункта пересечения митного
границы Украины;
- Комиссионные и брокерские вознаграждения;
- Лицензионные и иные платежи за использование объектов права интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить как условие продажи (экспорта) товаров, оцинюються.
Таможенная стоимость товаров, вывозимых (экспортируемых) из Украины на основании договора, отличного от договоров купли-продажи или мены, определяется на основе цены, подтвержденной коммерческими, транспортными, банковскими, бухгалтерскими и другими документами, содержащими сведения о стоимости оцениваемых товаров , с учетом расходов на транспортировку и страхование товаров до пункта пересечения таможенной границы Украини.
В случае установления ценовых ограничений во время вывоза (экспорта) отдельных товаров (индикативные цены, предельные уровни цен, цены, установленные в результате антидемпинговых расследований и т.п.) таможенная стоимость таких товаров в случае вывоза (экспорта) их из Украины определяется с учетом положений, определяющих порядок применения указанных обмежень.
С целью применения тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию Украины и вывоза товара с этой территории, а также обеспечения учета товаров в статистике внешней торговли определяется страна происхождения товара. Определение страны происхождения товара осуществляется на основе принципов международной практики. Порядок определения страны происхождения товара устанавливается Кабинетом Министров Украины на основании положений Таможенного кодексу.
Страной происхождения товара считается страна, в которой товар был полностью произведен или подвергнут достаточной переработке в соответствии с критериями, установленными Таможенным кодексом. При этом под страной происхождения товара могут подразумевать группу стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения с целью определения происхождения товару.
Товарами, полностью произведенными в стране, считаются:
- Полезные ископаемые, добытые на ее территории или в ее территориальных водах, или на ее континентальном шельфе и в морских недрах, если страна имеет исключительное право на разработку этих недр;
- Растительная продукция, выращенная и собранная на ее территории;
- Живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране;
- Продукция, полученная от животных, выращенных в этой стране;
- Продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов;
- Продукция морского промысла, добытая и (или) произведенная в Мировом океане судами данной страны, а также судами, арендованными (зафрахтованными) ею;
- Вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом производственных и иных операций, осуществленных в стране;
- Продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических кораблях, принадлежащих данной стране или арендуемых ею;
- Товары, произведенные в данной стране исключительно из продукции,
указанной вище.
Если в производстве товара участвуют две или более стран, происхождение товара определяется согласно критерию достаточной переработки. Критерий достаточной переработки определяется:
- Правилом, которое требует в результате переработки товара изменения классификационного кода товара по Гармонизированной системе описания и кодирования товаров на уровне любого из первых четырех знаков;
- Правилом адвалорной доли, которое заключается в изменении стоимости товара в результате его переработки, если при этом добавленная стоимость составляет не менее 50% от стоимости товара, полученного в результате переработки, или доля использованных материалов из другой страны или неизвестного происхождения составляет менее 50 % от стоимости товара, полученного в результате переработки;
- Перечнем производственных и технологических операций, которые хотя и не ведут в результате переработки товара к изменению его кода или его стоимости согласно правилу адвалорной доли, но с соблюдением определенных условий признаются достатними.
В случае применения правила адвалорной доли стоимость товара, полученного в результате переработки в этой стране, определяется на базе цены франко-завод производителя товара. Стоимость составляющих этого товара, происходящих из других стран, определяется по их таможенной стоимости, а тех составляющих, происхождение которых не определено, - по установленной цене первой их продажи в этой краини.
Не признаются соответствующими критерию достаточной переработки:
- Операции, связанные с обеспечением сохранности товарив
при хранения или транспортировки;
- Операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, сортировка, переупаковка);
- Простые сборочные операции;
- Смешивание товаров (компонентов) без предоставления полученной продукции характеристик, существенно отличающих ее от исходных составляющих;
- Комбинация двух или большего числа указанных выше операций;
- Ушиб тварин.
Для подтверждения происхождения товара таможенный орган в предусмотренных законом случаях имеет право требовать представления сертификата о происхождении такого товара. В случае вывоза товаров с таможенной территории Украины сертификат о происхождении товара в тех случаях, когда он необходим и это отражено в национальных правилах страны ввоза или предусмотрено международными договорами Украины, заключенными в установленном законом порядке, выдается органом, уполномоченным на это Кабинетом Министров Украини.Module . В случае ввоза товара на таможенную территорию Украины сертификат о происхождении товара подается обязательно:
- На товары, происходящие из стран, которым Украина предоставляет преференции по Таможенному тарифу Украины;
- На товары, ввоз которых из соответствующей страны регулируется количественными ограничениями (квотами) или другими мерами регулирования внешнеэкономической деятельности;
Таможенные органы классифицируют товары, то есть относят товары к классификационным группам, указанным в УКТВЭД.
| 3.1. Суть и принципы регулирования ВЭД в Украине. Единый таможенный тариф Украины | 3.3. Виды таможенного режима в Украине |