12.4. Планирование и анализ заработной платы
Планирование заработной платы включает планирование фонда заработной платы и средней заработной плати.Плановый фонд заработной платы - это вся сумма средств, выделяемых для оплаты труда работников в запланированном периоди.
Различают планирование фонда заработной платы по нормативам и детальное планирование фонда заработной платы за элементами его структури.
По нормативного планирования для определения размера расчетной величины фонда оплаты труда может применяться базовый фонд оплаты, сложившийся в предыдущем периоде (году) с учетом фактических финансовых возможностей и норматива его прироста. Согласно Закону «Об оплате труда» в Украине в отраслевых соглашениях должны определяться условия роста фондов оплаты труда. Условиями роста фондов оплаты труда на отраслевом уровне могут быть:
рост объемов производства;
рост производительности труда;
снижение затрат на один рубль себестоимости продукции и т.п.. Норматив прироста этого фонда не может превышать одного
процента за каждый процент роста объемов производства, производительности труда или снижения затрат на 1 гривну продукции тощо.
На уровне предприятия при заключении коллективного договора определяется механизм формирования и регулирования фонда оплати.
Регулировка размеров фонда оплаты труда на предприятии может осуществляться путем установления:
нормативного соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда;
нормативного соотношения темпов прироста фонда оплаты труда и объемов продукции, работ, послуг.
Размеры средств на оплату труда определяются на основе нормативов прироста за каждую единицу показателя, принятого для оценки деятельности предприятия, или по нормативу на единицу продукции в натуральном вирази.
Прирост фонда оплаты труда целесообразно увязывать не только с показателями, которые характеризуют объемы производства, но и с основными качественными показателями, ростом производительности труда, снижением затрат на один рубль продукции.
Фонд оплаты труда на основе нормативов его прироста вычисляется по формуле:
ФОТ = ФОПбаз-(ЮЛ Ни • Б, Н2-Е2 Н3-Е3) / 100, где ФОПбаз - фонд оплаты труда в предыдущем периоде;
Нет, Н2, Нз - нормативы прироста фонда оплаты труда соответственно за прирост объемов производства, производительности труда и снижения затрат на один рубль продукции;
Е [, Е2, Ез - соответственно прирост объемов производства, производительности труда, снижение затрат на один рубль продукции. В тех случаях, когда структура выпускаемой продукции, однородна по своему составу и имеет довольно устойчивый характер, что исключает возможность резкого изменения доли в общем объеме зарплатой тоемних видов продукции, используют уровневый норматив для расчета фонда оплаты труда:
ФОТ = НО,
где Н - норматив фонда оплаты труда на единицу продукции в натуральном выражении или на единицу объема, принятого для исчисления производительности труда;
О - объем виробництва.
Поэлементный расчет заработной платы осуществляется по категориям працивникив.
Наиболее трудоемким является определение планового фонда оплаты труда рабочих. Его планирование осуществляется по следующим направлениям: планирование часового, дневного и месячного (квартального, годового) фондив.
Часовой фонд - охватывает все виды оплат за фактически отработанное время и состоит из заработной платы за отработанное время по сдельным расценкам, тарифным ставкам, с премий сдельщикам и почасовикам, доплат за условия и интенсивность труда, за работу в ночное время, являющиеся исключениями бригадирам за руководство бригадой , за обучение учеников и надбавки за профессиональное майстернисть.
В дневной фонд, кроме часового фонда заработной платы, входит доплата подросткам за сокращенный рабочий день и оплата перерывов для кормления дитей.
Месячный (квартальный, годовой) состоит из дневного фонда заработной платы, оплаты очередных и дополнительных отпусков, оплаты за время выполнения государственных и общественных обязанностей, доплаты за выслугу лет и выходного пособия, заработной платы работников, командированных на другие предприятия или на учебу.
Плановые фонды заработной платы отличаются от отчетных, поскольку последние предполагают выплаты, связанные с недостаточным уровнем организации труда и отклонением от нормальных условий работы (оплата внутрисменных простоев и сверхурочных работ, оплата простоев и др.)..
Основными этапами определения планового фонда заработной платы являются:
расчет фонда прямой заработной платы
расчет доплат в часовой, дневной и месячный фонды заработной плати.
В фонд прямой заработной платы рабочих включаются суммы средств, начисленные по сдельным расценкам рабочим-сдельно-кам и по тарифным ставкам - рабочим-почасовикам.
Фонд прямой заработной платы основных рабочих-сдельщиков можно определить, исходя из производственной программы и расходов по заработной плате на единицу продукции. На предприятиях часто применяется метод определения прямого фонда заработной платы основных рабочих-сдельщиков за трудоемкостью запланированной продукции. При этом трудоемкость необходимо определять с учетом процента ее снижения в результате осуществления организационно-технических мероприятий. Умножив количество нормо-часов по отдельным видам работ и разрядами на соответствующую тарифную ставку и просуммировав результат, получаем основной фонд заработной платы рабочих-видрядникив.
Прямой фонд заработной платы вспомогательных рабочих-сдельщиков рассчитывается так же, как и для основных рабочих-сдельщиков, но при этом учитывается объем вспомогательных работ. Расчет прямого фонда рабочих-повременщиков осуществляется в зависимости от численности рабочих, их тарифной ставки и количества рабочих дней в плановом периоди.
Кроме основного фонда заработной платы рабочих, необходимо также определить премии, доплаты, входящие в состав часового, дневного и годового фондив.
Сумма премий сдельщикам и почасовикам определяется на основе действующих премиальных положений на пидприемствах.
Расчет премий осуществляется на основе следующих показателей: количества рабочих, которые оплачиваются по премиальной системе, заработной платы по сдельным расценкам или тарифным ставкам, а также показателей, за которые премируются рабочие. Поскольку различные группы рабочих премируются за различные показатели, размеры премий определяются по каждой группе рабочих, премируются за одни и те же показники.
Общая сумма доплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, и за чрезмерную интенсивность труда определяется по показателям численности рабочих, работающих в тяжелых и вредных, особо тяжелых и особо вредных условиях труда и получают соответствующий размер доплат, их средней часовой тарифной ставки, размеров доплат в процентах к тарифной ставке и фонда рабочего часу.
Сумма доплат за обучение учеников (Дн) определяется умножением стоимости обучения одного ученика на Их количество в плановом периоди.
Оплата труда подростков за сокращенный рабочий день осуществляется как за полный рабочий день работников соответствующих категорий. Размер этих доплат зависит от числа подростков, количества льготных часов и рабочих дней в плановом периоде, Их средней часовой заработной платы. Оплата перерывов на кормление детей определяется с учетом величины этих перерывов и средней часовой заработной плати.
Размер оплаты очередных и дополнительных отпусков рассчитывается по показателям фонда дневной заработной платы, средней продолжительности отпусков и полезного летнего (планового) фонда рабочего времени. Размер оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей определяется на основе среднедневной заработной платы и общего количества невыходов по этой причини.
Сумма выходных пособий рассчитывается для рабочих, призванных в армию, по показателям их численности и среднедневного заработка за две недели (10 дней).
В некоторых отраслях экономики для отдельных категорий работников устанавливаются единовременные вознаграждения за выслугу лет, размер которых определяется на основе планового тарифного фонда заработной платы и запланированной величины одноразового вознаграждения в процентах к тарифной заработной плати.
Доплаты за обслуживание нескольких и за совмещение профессий не планируются и выплачиваются из фонда заработной плати.
Фонд заработной платы руководителей, специалистов, служащих определяется на основе данных об их численности и их должностные оклады согласно штатному расписанию и состоит из выплат по должностным окладам, премий, доплат за условия труда и работу в ночное (вечернее) час.
После установки фондов заработной платы определяется уровень средней заработной платы для всех категорий працивникив.
Средняя заработная плата одного работника промышленно-производственного персонала определяется делением планового фонда заработной платы на чисельнистььпромислово-производственного персонала в соответствующем периоди.
Для рабочих устанавливается среднечасовая и среднегодовая заработная плата. Среднечасовая заработная плата определяется делением часового фонда заработной платы на количество часов работы, которые должны быть отработаны в плановом периоде; средняя дневная - делением дневного фонда заработной платы на количество человеко-дней, которые должны быть отработаны в плановом периоде; среднемесячная (квартальная, годовая) - делением месячного (квартального, годового) фонда заработной платы на се-редньообликову количество рабочих в соответствующем плановом периоди.
Определяя среднюю заработную плату, необходимо исходить из принципа, что рост производительности труда должен обеспечивать увеличение фонда накопления и способствовать росту материального
благосостояния работников. Этого можно достичь только тогда, когда повышение производительности труда будет опережать рост средней заработной плати.
Анализ выполнения плана использования фонда заработной платы осуществляется по следующим направлениям:
изучение использования фондов заработной платы и установления причин отклонения фактически потраченных фондов заработной платы от плановой величины;
сопоставления темпов роста заработной платы работника с темпами повышения его производительности труда, выявления причин отклонения средней заработной платы от плановых показателей;
разработка мероприятий по улучшению использования фонда заработной платы отдельных категорий працивникив.
При анализе расходования фонда заработной платы необходимо изучить влияние ассортиментных сдвигов в производственной программе. Изменения планового ассортимента влияют на расходы заработной платы. Если предприятие выполняет план, выпуская менее трудоемкую продукцию, то в этом случае уменьшаются расходы на заработную плату, если предприятие выполняет план, увеличив выпуск трудоемкой продукции - они увеличиваются. Так же влияют на изменение (уменьшение или увеличение) расходования фонда заработной платы изменения объема кооперированных поставок. Уменьшение объема кооперированных поставок увеличивает затраты труда, а следовательно, и расходы на заработную плату, и навпаки.
Перерасход фонда заработной платы свидетельствует об определенных недостатках в существующей организации производства и труда, маркетинговой деятельности. Поэтому необходимо выяснить причины и наметить конкретные меры по их устранению. .
Важной частью анализа расходования фонда заработной платы предприятия является анализ соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда. Одним из условий снижения затрат заработной платы на производство продукции, снижение ее себестоимости и увеличение внутренних накоплений является опережающий рост производительности труда по сравнению с повышением средней заработной платы. Несоблюдение этого условия неизбежно вызывает рост себестоимости продукции через перерасхода фондов заработной платы.
| 12.3. Планирование и анализ численности работников |