Тема 3. Начисление налогов и учет налоговых поступлений
При изучении этой темы прежде всего необходимо рассмотреть порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков. Они открываются ежегодно с целью учета начисленных и фактически уплаченных сумм налогов и обязательных платежей. Лицевые счета открываются на каждый вид платежа для действующих предприятий - с начала года, для вновь - с момента постановки на учет. В них указываются суммы начисленных налогов, фактически уплаченных, и выводится сальдо расчетов (переплата или недоимка).Следует запомнить, на основании каких документов проводятся записи в лицевых счетах о начисленных и фактически уплаченных платежи.
Записи о начислении платежей в лицевых счетах производятся на основании следующих документов:
налоговых деклараций, отчетов, расчетов, платежных сообщений, справок об авансовых платежах;
решений начальника или заместителя начальника налогового органа по актам проверок;
решений Государственного комитета по контролю за ценами;
постановлений Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации и других контролирующих органов, если это предусмотрено соответствующими законодательными актами.
Представленные плательщиками документы регистрируются в канцелярии, затем передаются в отдел учета для проведения соответствующих записей в карточках лицевых рахункив.
Записи о суммах фактических поступлений в бюджет проводятся на основании следующих документов:
выписок из лицевых счетов банков с приложениями копий платежных поручений на перечисление средств со счета плательщика на счет бюджета;
копий платежных поручений отделений Сбербанка Украины и сообщений в них при приеме платежей наличностью;
талонов почтовых переводов (при уплате платежей через учреждения связи).
Следующий вопрос, которому следует уделить внимание при изучении этой темы, касается недоимки и порядка ее взыскания. Недоимка взыскивается с начислением пени. Поэтому порядок взыскания предусматривает определение размера пени и срока ее нарахування.
Налоги и другие обязательные платежи в зависимости от размера пени можно условно разделить на две группы:
налоги и сборы, по которым размер пени соответствующими законодательными актами не установлен;
налоги и сборы, по которым размер пени установлен соответствующими законодательными актами.
Для налогов первой группы размер пени рассчитывается исходя из 120 процентов учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей в период наличия недоимки, путем деления на количество дней в отчетном году. Итак, если ставку НБУ условно обозначить - СНБУ, то однодневный размер пени (Рn) можно вычислить по формуле: Рn = СНБУ
| Тема 2. Учет налогоплательщиков | Тема 4. Виды проверок налоговых органов |