2. Сущность и структура налогов
Письменные упоминания о налогах датированные IV тысячелетием до н. В эпоху феодализма налоги изымались в денежной и натуральной форме в основном из крестьян и ремесленников. Однако их объемы даже при капитализме до начала XX в. были относительно небольшими. Так, в начале XX в. посредством налогов в развитых странах мира аккумулировалось почти 10% национального дохода, а в конце этого века - 50%.Сущность податкив.
Налоги - экономически целесообразно принудительное изъятие (присвоение) государством части необходимого и прибавочного продукта с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения выполняемых государством функций.
Полнее сущность налогов, как и многих других категорий, проявляется в выполняемых ими функциях. Основные функции налогов:
фискальная (сбор денежных средств с физических и юридических лиц с целью формирования финансовых ресурсов государства)
регулирующая (регулирование денежных доходов, процесса накопления, функционирования национального рынка и т.п.);
стимулирующая (стимулирование инвестиционного процесса, ускорения темпов экономического роста и т.д.)
распределительная (распределение и перераспределение доходов между социальными слоями и группами, между сферами и отраслями экономики).
Основными принципами налогообложения в современных условиях является стабильность, уменьшение количества налогов, полезность (полученные средства должны основном вернуться налогоплательщикам в форме социальных выплат), всеобщность и др.. В Украине эти принципы воплощаются в практику недостатньо.
Структура налогов. Совокупность принципов налогообложения, основных видов налогов и механизма их взимания формирует налоговую систему. В ней прежде всего выделяют прямые и косвенные налоги. Так, в Германии в 1994 г. их соотношение (в%) составляло 55:45. Прямые налоги (изымаются государством непосредственно с доходов и имущества физических и юридических лиц) во большинстве развитых стран мира, хотя их изъятия сложнее. Однако они более справедливыми, поскольку устанавливаются пропорционально от величины доходов и имущества. В Украине преобладают косвенные налоги (изымаются государством через цены на товары и услуги или их включением в тарифы).
Основными видами налогов в развитых странах мира есть личный подоходный налог, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль компаний и налог на социальное страхування.
Доля личного подоходного налога в государственных доходах в развитых странах (государствах - членах Организации экономического сотрудничества и развития, куда входят 28 самых могущественных стран) составляла в середине 90-х годов почти 30%, а в отдельных государствах (Австралия, Финляндия, Дания, Германия) - 48%. Время во Франции и Греции доля этого вида налога - примерно 12,5%. Изъятие личного подоходного налога начинается с установления необлагаемого минимума. К нему в развитых странах мира относят стандартную скидку для работающего, а также нетрудоспособных членов семьи, находящихся на его иждивении. Из заработной платы типичного работника в некоторых развитых странах изымается от 26 до 35% подоходного налога. Одновременно в этих странах наблюдается снижение максимальной ставки личного подоходного налога, что приносит наибольшую выгоду крупным капиталистам.
В литературе нередко этот вид налога называют прибыльным. Но заработную плату, которую преимущественно облагаются этим видом налога, нельзя считать прибылью. Поэтому название "подоходный налог" неточная, несмотря на то, что она отражена в соответствующем законе Украини.
Налог на добавленную стоимость (НДС) как универсальный акциз в развитых странах мира меняется от 14 до 25% от общей суммы налоговых поступлений государственного бюджета. В большинстве развитых стран применяют основную ставку этого налога с последующим повышением или понижением на определенные виды товаров и услуг. Так, в странах ЕС основная ставка НДС составляет 15%.
Налог на прибыль компаний выплачивают юридические лица. Объектом налогообложения является прибыль предприятий после выплаты процентов по банковским ссудам, облигациям и другим долговым обязательствам, которые были выпущены для финансирования собственной деятельности. В целом предприятия в развитых странах мира выплачивали в 1996 г. почти 30% своей прибыли. В Украине на прибыль предприятий изымалось более 80% различных налогов, что способствовало углублению экономического кризиса, росту теневой экономики, хотя ставка налога на доходы составила 30%.
Доля налога на социальное страхование в середине 90-х годов в развитых странах мира составляла до 24%. Он выплачивается из фонда зарплаты предпринимателями и наемными работниками и является обязательным страховым взносом по медицинскому и пенсионному страхованию. В Украине работники этот налог не платят.
| 1. Бюджетная система и ее структура | 3. государственные расходы |