6.5.2. Аудит поступления материальных запасов
Особенностями проведения аудита материальных средств является проверка полноты отражения в учете поступления ресурсов по различным каналам отдельно. Каналами поступления материальных средств на предприятии являются:приобретение материальных средств у поставщиков на основании договоров;
приобретение сельскохозяйственного сырья у населения;
поступление материалов от ликвидации основных средств и малоценных необоротных активов;
приобретение предметов труда в торговой сети;
оприходование излишков, выявленных при инвентаризации;
поступления материальных средств вследствие товарообменных операций.
Во время проведения аудита полноты, своевременности и правильности оприходования материальных средств необходимо изучить следующие вопросы:
соблюдаются на предприятии порядка приема и оформления документов, подтверждающих факт поступления материалов;
правильность учета и оценки материалов, поступивших от поставщиков;
полноту оприходования материалов, товаров в соответствии с документами поставщика с целью установить, не имели места случаи неполного оприходования или полного неоприходование материальных средств;
ли качество полученных материальных средств характеристикам, указанным в приходных документах, сертификатах качества, лабораторных анализах;
проверяется правильность оформления актов на прием материальных средств в случае, когда качественные или количественные характеристики материалов, поступивших не соответствуют указанным в сопроводительных документах;
правильно ли указана цена материальных средств, фактическая и зачетная масса сельскохозяйственного сырья, которая была приобретена у населения. При этом необходимо обратить внимание на определения влажности, сортности и качества сырья, приходуется;
проверяется правильность, полнота и своевременность оприходования на складе материальных средств, приобретенных подотчетными лицами в розничной торговле;
или полностью, своевременно и правильно оприходованы материалы от ликвидации основных средств и малоценных необоротных активов;
проверяется правильность проведения расчетов ТЗР;
проводится ли назначении лица, ответственного за разгрузку вагонов и других видов транспорта и получения груза;
или проводится контрольное взвешивание автомашин, вагонов, перевозящих материальные засоби.
В случаях, когда проверка документов по поступлению материальных средств вызывает подозрение у аудитора, а именно: при обнаружении исправлений, подчисток, искажений, несоответствий или бестоварности отдельных документов, аудитор должен провести их встречную проверку. Для выявления полноты и своевременности оприходования урожая применяется встречный сверки документов по оприходованию с документами по начислению оплаты труда за сбор урожаю.
Эффективным приемом контроля полноты оприходования урожая является опрос работников предприятия, связанные со сбором и оприходованием продукции.
Аудит поступления продукции животноводства, как правило, должна включать, помимо документального контроля, и приемы инвентаризации, контрольных замеров дневных надоев молока, контрольного зважування.
В случае поступления материальных запасов аудитору необходимо обратить особое внимание на соблюдение налогового законодательства, в частности относительно порядка начисления и уплаты ПДВ.
Основными документами, согласно которым необходимо проводить аудит поступления материальных ресурсов, являются:
Законы Украины: «О налогообложении прибыли предприятий», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизном сборе».
П (С) БУ 9 «Запасы».
П (С) БУ 16 «Расходы».
Первичные документы по поступлению материальных запасов: М-1 журнал учета поступивших грузов, М-3 журнал регистрации доверенностей, М-2а акт списания бланков доверенностей, М-8-9, Ф-117, 117а лимитно-заборные карты, М- 11 накладная требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, М-14 ведомость учета остатков материалов на складе, М-21 инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, МШ-2 карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов, накладные, товарно-транспортные накладные, акты приемки -передачи материальных ценностей тощо.
Журнал-ордер 6 сельскохозяйственных, журнал-ордер 10/1 с.-х., журнал-ордер 7 сельскохозяйственных, журнал-ордер 8 сельскохозяйственных, журнал-ордер 2 с.-х ., Главная книга, баланс предприятия и т.д..
| 6.5.1. Аудит наличия и состояния сохранности материальных запасов | 6.5.3. Аудит перемещения и выбытия материальных запасов |