6.8.2. Аудит расчетов с бюджетом
Сельскохозяйственные предприятия могут уплачивать налоги за 2 вариантами: уплачивается фиксированный сельскохозяйственный налог и налоги на общих пидставах.Согласно Указу Президента Украины от 18.06.98 с изменениями и дополнениями плательщиками фиксированного сельскохозяйственного налога являются товаропроизводители разных организационно-правовых форм хозяйствования и собственности, в которых валовые доходы по операциям продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки за предыдущий отчетный год превышает 50% общей суммы валовых доходов предприятия. В таком случае аудитору необходимо проверить правильность расчетов сумм фиксированного налога, а также своевременность его оплаты. При этом обратить внимание, что фиксированный сельскохозяйственный налог уплачивается вместо таких налогов и сборов:
налог на прибыль;
налог на землю;
налог с владельцев транспортных средств;
коммунальный налог;
сбор на обязательное социальное пенсионное страхование;
сборы на обязательное социальное страхование;
сбор в государственный инновационный фонду.
В данном случае аудитору необходимо обратить внимание на установление денежной оценки 1 гектара сельскохозяйственных угодий согласно кадастровой оценки. Проверить соответствие фактической площади пашни, сенокосов, пастбищ и т.д. с учетными данными.
Для осуществления аудита расчета фиксированного сельскохозяйственного налога необходимо проверить:
правильность применения фиксированного сельскохозяйственного налога;
правильность проведения арифметического расчета сумм фиксированного сельскохозяйственного налога (установить соответствие применения соответствующих норм)
установить полноту и своевременность начисления и уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога;
проверить правильность оформления первичных документов и отражения в учете операций по начислению и уплате податку.
Информационным обеспечением является журнал-ордер 8 сельскохозяйственных, Главная книга, форма расчета фиксированного сельскохозяйственного налога, копии платежных поручений и выписки банка.
При проверке предприятий, которые платят налоги на общих основаниях, аудитору необходимо проверить правильность, полноту и достоверность валовых доходов и валовых расходов предприятия согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий». При этом необходимо обратить внимание на наличие остатков запасов предприятия по состоянию на начало и на конец отчетного периода, незавершенного производства, а также правильность проведения расчетов амортизационных отчислений в соответствии с налоговым законодавства.
Одним из основных налогов является налог на добавленную стоимость (НДС). Для этого плательщики НДС ведут книгу учета приобретения товаров, работ, услуг и книгу учета продаж. Аудитору необходимо проверить правильность ведения данных книг, наличие налоговых накладных, отраженные в этих книгах, своевременность выписки налоговых накладных при продаже товаров, работ, услуг. Учесть, что сельскохозяйственные предприятия при реализации продукции растениеводства и животноводства не платят НДС. Эти суммы аккумулируются на отдельном счете. По состоянию на 01.01.03 указанные суммы должны использоваться предприятиями для пополнения собственных оборотных средств для расширения виробництва.
Аграрные предприятия, которые производят и продают подакцизные товары (вино, винопродукты), должны начислять и уплачивать акцизный сбор. Он начисляется в ставках экю в процентах к обороту с реализации товара. Итак аудитор должен установить объем продаж подакцизных товаров, правильность применения норм начисления акцизного сбора, полноту начисления и своевременность уплаты акцизного збору.
Сельскохозяйственные предприятия могут платить также налог с владельцев транспортных средств. Ставки налога определены в год согласно марки транспортного средства (мощности двигателя). Аудитор должен проверить, уплачивается налог с владельцев транспортных средств на транспортные средства, которые предусмотрены течение отчетного периода.
| 6.8.1. Аудит расчетов по оплате труда | 6.8.3. Аудит расчетов с органами социального страхования |