11.4. Бухгалтерский учет в ОСМД
Особенности бухгалтерского учета в ОСМД:
1. Использование сокращенного плана счетов с некоторыми специфическими счетами.
2. Отсутствие производства , что делает целесообразным использование счетов класса 8 без использования счетов класса 9.
3. Отсутствие реализации работ , услуг , что делает целесообразным использование для учета доходов от основной деятельности не счета 70 , а счета 71.
4. Учет расчетов с членами объединения как целевого финансирования ( счет 48) , а не как расчетов с дебиторами.
5.Использование нескольких субсчетов счета 48 по видам целевого финансирования.
6. Признание доходов (кроме арендной платы) по дате получения средств , а не по дате начисления задолженности.
7. Использование максимально упрощенной формы учета - ведение журнала учета хозяйственных операций и отдельных сведений ( расчетов с жильцами дома , с поставщиками и т.д. ) с составлением в конце отчетного периода шахматной и оборотной ведомостей .
Предлагаемый сокращенный план счетов для ОСМД представлены в табл. 11.1.
Таблица 11.1
Далее рассмотрены бухгалтерские проводки по учету расходов и доходов ОСМД , расчетов с жильцами дома и с поставщиками.
Бухгалтерские проводки по учету расходов ОСМД представлены в табл. 11.2.
Таблица 11.2
Бухгалтерские проводки по учету доходов ОСМД приведены в табл.11.3 .
Таблица 11.3
Последний бухгалтерская запись может быть другим , если ОСМД перечисляет предприятиям - поставщикам коммунальных услуг задолженность за исключением их задолженности за обслуживание внутридомовых сетей и сбор и перечисление платежей жителей (далее в примере 1 %):
Начислен долг коммунальному предприятию :
Д- т 84 К- т 63 1000 грн.
Уплачен долг за исключением 1%:
Д- т 63 К- т 311 990 грн.
Неверный 1% в доход ОСМД:
Д- т 63 К- т 719 10 грн.
Расчеты с жильцами дома тоже надо отражать с учетом процентов , которые сразу удерживает банк. Например , поступила оплата от жителей 1000 грн. , Банк удерживает 2%:
Поступила оплата : Д- ТЗИ К-т 48.1 980 грн. ;
2% от суммы оплаты зачислены в погашение задолженности перед банком и одновременно начислена задолженность перед банком и отнесен на расходы :
Д- т 685 К -т 48.1 20 грн. ; Д -т 84 К-т 685 20 грн.
Отражена задолженность жителей в сумме полученных платежей и доход ОСМД:
Д- т 48.1 К-т 719 1000 грн.
В конце отчетного периода расходы и доходы списываются на счет 79 "Финансовые результаты" , на нем определяется полученный прибыль или убытки , которые списываются , соответственно, в кредит или в дебет счета 44 " Нераспределенная прибыль ( непокрытые убытки )" ( табл. 11.4).
Таблица 11.4
Бухгалтерские проводки и методология учета таких операций , как начисление зарплаты и удержания из нее , перечисления налоговых платежей , выплата зарплаты и т.д. не отличаются от учета в других предприятиях и организациях.
Как регистры синтетического бухгалтерского учета предлагаем данные из журнала регистрации хозяйственных операций обобщать в шахматной и оборотной ведомостях; такая форма учета не трудоемкая и наглядна.
В таблицах 11.5 и 11.6 приведен пример ведения учета в ОСМД по данным конкретного примера : в таблице 11.5 приведены журнал учета хозяйственных операций ОСМД за месяц (данные по начислениям на заработную плату взяты устаревшие , потому взято пример за предыдущие годы) , по его данным сформирована шахматная и оборотная (таблица 11.6) сведения.
Таблица 11.5. Журнал учета хозяйственных операций ОСМД
| 11.3. Доходы и расходы ОСМД | Глава 12. УЧЕТ РЕКЛАМНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ |