15.7. Расчет показателей финансового плана и баланса доходов и расходов
Разработка финансового плана начинается с расчета показателей доходной его части (см. табл. 24), а затем расходной его части и порядка распределения прибыли (см. табл. 25).Порядок расчета отдельных показателей финансового плана изложен в предыдущих соответствующих темах. В процессе составления сметы доходов и расходов следует проверить взаимоответственность плановых сумм доходов и отчислений с источниками покрытия их соответствующими доходами и поступлениями средств, предусмотренных в первом разделе баланса доходов и расходов. Расходы на реализацию продукции, предусмотренных во втором разделе сметы доходов и расходов, должны покрываться выручкой от реализации продукции и услуг (за вычетом НДС и акцизного сбора). Если выручка от реализации продукции и услуг (за вычетом налогов) меньше затраты на продукцию, которая реализуется, тогда не будет прибыли в первом разделе. Во втором разделе появляются убытки в сумме превышения расходов над виручкою.
Если на плановый год капитальные вложения не предусмотрены или их намечен размер меньше предусмотренных в I разделе сметы доходов и расходов сумм амортизации, то свободный остаток средств, который не используется по прямому назначению, появляется во II разделе сметы в статье «Остаток средств" , предназначенных на инвестиции. После определения всех статей сметы доходов и расходов и подведение итога по каждому разделу проверяется степень сбалансированности между ними. Для этого итоги I раздела сравниваются с итогами II разделу сметы доходов и расходов. При этом эти итоги должны быть равными. Если нет равенства между ними, то необходимо пересмотреть расходы и отчисления в сторону уменьшения или выявить дополнительные источники доходов и поступлений коштив.
Таким образом, в процессе финансового планирования проводится конкретная увязка каждого вида расходов и отчислений с источником финансирования. С целью проверки правильности составления сметы доходов и расходов составляется шахматная таблица к финансовому плану, где по горизонтали подаются направления использования средств, а по вертикали - источника (то есть расходы и поступления). Таблица составляется путем заполнения итоговых показателей с расходов и доходов. Затем по каждой статье расходов указываются соответствующие источники финансирования. Такая таблица дает возможность сбалансировать доходы и расходы по статьям, выявить целевой характер использования доходов и поступлений, найти резервы получения денежных коштив.
| 15.6. Расчет суммы капитала на прирост оборотных средств | 15.8. Значение и Содержание оперативного финансового плана |