7.4. Проценты за кредит
Согласно стандартам бухгалтерского учета и отчетности в Украине, проценты за любые кредиты, в том числе банковские кредиты, является элементом расходов обычной деятельности предприятия (финансовые затраты), которые учитываются при определении финансового результата деятельности (прибыли). В налоговом законодательстве установлено, что расходы на уплату процентов включаются в состав валовых расходов, а это значит, что плата за кредит в пользу банка не равен реальной цене кредита для предприятия (эта цена фактически ниже на ЗО процентов, то есть на ставку налогообложения прибыли).Процентные ставки по кредитам устанавливаются коммерческими банками на договорных началах с предприятиями-заемщиками. их уровень зависит от общей экономической конъюнктуры и факторов, формирующих спрос и предложение на рынке заемных средств, а также регулирующих действий государства на этом рынке. В Украине на уровень процентов по кредитам коммерческих банков значительно влияют процентные ставки за кредитные ресурсы, устанавливает Национальный банк при предоставлении кредитов коммерческим банкам (ставки рефинансирования или учетные ставки НБУ).
Коммерческие банки применяют различные процентные ставки в зависимости от вида и объекта кредита, срока кредитования, финансового состояния заемщика, степени кредитного риска, наличия или отсутствия гарантий своевременного возврата долга. Мировой опыт свидетельствует, что в условиях стабильной экономики проценты ставки устанавливаются по различным кредитам на уровне 3 - 7 процентов годовых и имеют тенденцию к повышению в периоды инфляции. В 1993 - 1994 pp. в Украине уровень таких ставок коммерческих банков был в пределах 200 - 400 процентов годовых, в 1995 г. - 100 - 200 процентов, с 1996 г. он постепенно уменьшался, ярко отражает изменение инфляционной ситуации в стране. В настоящее время в Украине коммерческие банки предоставляют кредиты предприятиям на условиях уплаты 25 - 40% ричних.
Одним из решающих факторов, влияющих на уровень банковских процентов, является учетная ставка НБУ. В случае изменения она, как отмечалось, в значительной мере влияет на процентную политику коммерческих банков. При изменении учетной ставки НБУ размеры процентов за кредит, зафиксированные в договоре между банком и предприятием, могут изменяться только на основании согласия между сторонами.
При решении вопроса о привлечении банковского кредита на условиях предложенной банком процентной ставки предприятие прежде оценить вероятный уровень инфляции в период пользования ссудой. Если предложенный процент за кредит не превышает процента инфляции или превышает его в пределах, соответствуют нормальному уровню банковского процента, то такую ссуду следует считать выгодной для предприятия. В экономической литературе рекомендуется следующая формула определения приемлемого процента за кредит в условиях инфляции (р):
p = r q rq: \ 00, (7.1)
где г - нормальная процентная ставка за кредит;
q - процент инфляции.
Если, например, годовой уровень инфляции составляет 20 процентов, то предприятие может с выгодой для себя пользоваться кредитом, который в нормальных условиях стоит 5 процентов в год, за 26 процентов годовых (5 20 мая
| 7.3. Кредитование предприятия в оборотные и основные средства | Глава 8. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ |