9.1. Сущность и принципы организации оборотных средств

Предприятия сферы материального производства и сферы услуг способны поддерживать непрерывность процесса производства и реализации продукции лишь при условии, если в их распоряжении наряду с основными средствами (орудиями производства) также оборотные средства в виде, главным образом, предметов труда - запасов сырья, материалов, полуфабрикатов , топлива, тары и т.п.. Подобно основных средств, они также функционируют в сфере производства, то есть - это также средства виробництва.
Кроме того, наличие товарно-денежных отношений, рыночные основы хозяйствования обусловливают постоянное превращение произведенных товаров в деньги. Поэтому наряду с производственными (основными и оборотными) средствами каждое предприятие для поддержания непрерывности процесса воспроизводства должно всегда иметь определенные запасы готовых изделий собственного производства, а если предприятие осуществляет торговые операции, то и запасы покупных товаров на своих складах, а также вкладывать определенную сумму средств в расчеты, главным образом в отгруженные (отпущенные) товары, оказанные услуги, сданные работы до момента их оплаты покупателями. Эти средства функционируют в сфере обращения, поэтому называются средствами обигу.
Для создания необходимого объема оборотных средств и средств обращения предприятие авансирует (вкладывает) финансовые ресурсы. Тот факт, что средства, вложенные в оборотные производственные средства и в средства обращения, по завершении каждого кругооборота полностью возмещаются в денежной форме, является соединить их в единое понятие оборотных средств в отличие от средств, которые вкладываются в основные средства, то есть таких средств, которые возмещаются в денежной форме постепенно, по мере износа основных средств, и выступают как основные кошти.
Правильное понимание экономической сущности оборотных средств требует прежде всего осознание их финансовой, денежной природы. их не следует отождествлять с материальными ценностями, в которые оборотные средства вложены, т.е. с оборотными средствами и средствами обращения, поскольку последние являются главным образом средствами производства (сырье, материалы и т.п.), полуфабрикатами, готовыми изделиями, товарами и лишь в незначительной части - средствами ( например для выплаты заработной платы рабочим и служащим и другие временно свободные деньги). Оборотные средства обслуживают экономический оборот оборотных средств и средств обращения предприятий. Авансуючись в денежной форме для покупки предприятием сырья, материалов, заработной платы, они в процессе производства переходят в незавершенное производство, затем в готовую продукцию, в сферу расчетов, а после реализации готовой продукции вновь высвобождаются в своей первоначальной форме, т.е. в форме средств, готовых для нового авансування.
Для того чтобы процесс производства и реализации происходил непрерывно, необходимо, чтобы оборотные средства были вложены одновременно на всех стадиях кругообигу.
Важнейшим принципом организации оборотных средств предприятий любой отрасли народного хозяйства является их разделение на собственные и позикови.
В формировании уставных капиталов предприятий учитывается их потребность в оборотных средствах для создания минимальных запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции. Размеры минимальных запасов зависят от объема производства, характера технологического процесса, условий снабжения и сбыта. В дальнейшем сумма собственных оборотных средств в уставном капитале увеличивается в соответствии с изменениями объемов и условий производства за счет тех финансовых ресурсов, которые формируют уставные капиталы (собственная прибыль, дополнительный выпуск акций акционерных обществ, бюджетные средства, которые могут предоставляться государственным предприятиям и т.д.). Module . На финансирование фонда собственных оборотных средств предприятия направляют также другие (кроме уставного капитала) собственные средства: временно нераспределенную часть прибыли, остатки специальных фондов и другие финансовые ресурсы (см. формулу 4, описанную в главе 3). Согласно действующей методике, для определения суммы имеющихся у предприятия собственных оборотных средств делают такой расчет: итог раздела 1 пассива баланса "Собственный капитал" плюс итог раздела 2 пассива "Обеспечение будущих расходов и платежей", плюс итог раздела С пассива "Долгосрочные обязательства "минус итог раздела 1 актива баланса" Внеоборотные активы "и минус раздел С актива" Расходы будущих периодов ". То есть по этой методике к оборотным средствам включается вся сумма нераспределенной прибыли (несмотря на его назначение, следовательно, и прибыль, что назначенный на капитальные вложения), а также сумма временно неиспользованных на создание основных средств амортизационных отчислений. (О спорности такой методики говорилось в главе 3 учебника.)
Потребность предприятий в собственных оборотных средствах определяется в процессе нормирования, т.е. это определение норматива собственных оборотных средств как их планового розмиру.
Собственные оборотные средства предназначены для покрытия лишь минимальных запасов товарно-материальных ценностей. Но, как уже отмечалось, потребность предприятия в средствах для создания запасов в течение года неодинакова даже у предприятий с несезонным характером производства, не говоря уже о сезонных предприятия. Поэтому большинство предприятий вовлекает в свой хозяйственный оборот заемные оборотные средства в виде банковских кредитов. К заемных финансовых ресурсов, которые используются для создания фонда оборотных средств, относятся также все виды кредиторской заборгованости.
Оборотные средства предприятий, созданные за счет всех источников, делятся на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым оборотным средствам относятся средства, которые формируют: • производственные запасы (то есть запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных комплектующих изделий, топлива, запасных частей для ремонта, тары), запасы малоценных и быстроизнашивающихся предметов и инструмента (кроме тех, которые, согласно стандартам бухгалтерского учета, отнесенные к других необоротных материальных активов)
запасы незавершенного производства;
запасы готовой продукции и товарив.
В составе всех оборотных средств предприятий нормированные обычно составляют 70 - 80 видсоткив.
Минимальные плановые запасы нормируемых ценностей и затрат (нормируемых активов) определяются в процессе нормирования: с каждого элемента нормируемых активов определяется отдельный (индивидуальный) норматив, а сумма индивидуальных нормативов образует совокупный норматив, размер которого указывает, какая сумма собственных оборотных средств должна быть в распоряжении предприятия . Норматив собственных оборотных средств является очень важным и необходимым плановым параметром оперативного управления финансовыми ресурсами пидприемства.
Оборотные средства в товарах отгруженных, выполненных работах и предоставленных услугах, срок уплаты которых не наступил и не оплаченных в срок, в расчетах с дебиторами по полученным векселям и другим расчетов, а также в остатках средств на банковских счетах, в кассе - не нормируются. Считается, что размер вложений оборотных средств в ненормированные активы зависит от многих факторов, которые трудно поддаются планированию. Значительную часть потребности в этих средствах предприятия покрывают за счет заемных финансовых ресурсов, прежде всего - за счет банковских кредитов.
ГЛАВА 9. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА 9.2. Нормирование собственных оборотных средств