16.4. Бухгалтерский и налоговый учет гостиничных услуг

Учет материальных активив
Номерной фонд отеля комплектующих кроватями, постельными принадлежностями (матрасы, подушки, одеяла), прикроватными ковриками, стульями, столами, шкафами, зеркалами, телевизорами, холодильниками и т.п. в зависимости от категории гостиницы. При этом, как отмечалось, является обязательный минимальный набор постельных принадлежностей, постельного белья (простыни, пододеяльники, наволочки), инвентаря. Необходимую для отеля количество постельного белья и полотенец рассчитывают исходя из количества койко-мест и частоты смены белья в отеле определенной категории.
В бухгалтерском учете постельное белье учитывается чаще как МБП (счет 22), постельные принадлежности - как другие необоротные материальные активы (субсчет 112), инвентарь - на субсчете 106 или 112 в зависимости от вартости.
Моющие средства, используемые для уборки и для стирки, учитываются на субсчете 201.
Форменная одежда учитывается на счете 22 или субсчета 112 согласно учетной политике отеля. Для трех-, четырех-и пятизвездочных отелей наличие форменной одежды у обслуживающего персонала является обязательным, и его стоимость включается в валовые расходы при приобретении (или через амортизационные отчисления, если он отнесен к других необоротных материальных активов). Гостиниц низших категорий или без категорий затраты на приобретение форменной одежды можно включать в состав валовых расходов как составную часть расходов на оплату труда, при этом стоимость безвозмездно выданного форменной одежды (или сумма скидки в случае его льготной продажи персонала) добавляется в совокупный налогооблагаемый доход работника ).
Бухгалтерские проводки по учету приобретения материальных активов приведены в табл. 16.3, а с учета их использования - в табл.16.4.
Таблица 16.3
Учет расходов и доходов готелив
Расходы гостиницы учитываются на счетах 23 и 92, возможно использование счета 91. Как отмечалось, к счету 23 могут открываться отдельные субсчета. При наличии в гостинице ресторана, магазина, бара для учета их издержек обращения используется счет 93.
Себестоимость услуг отеля рассчитывается исходя из фактических затрат по соответствующим элементам и статьям затрат. Себестоимость одного места в сутки определяется делением полной себестоимости на количество номерного фонда (с учетом категории номеров - одно-, двухместные, "люкс" и т.д.). Можно определять стоимость 1 м2 делением полной себестоимости на площадь номерного фонду.
Доход гостиницы учитывается по кредиту субсчета 703 в корреспонденции с субсчета 301 при наличных расчетах и с субсчетом 361 - при безналичных розрахунках.
Бухгалтерские проводки по учету расходов и доходов гостиницы с определением валового дохода и валовых расходов представлены в табл. 16.4.
Прибыль в налоговом учете равна: ВД - ВР - АВ == 20 000 - 10 100 - 2000 = 20 000 - 12 100 = 7900 (валовые расходы определены по данным табл. 16.3 и 16.4).
16.3. Документирование гостиничных услуг об учебнике