Б. 5.2.4. Содержание отдельных статей баланса
Характеристика статей пасивуВ статье «Уставный капитал» приводится зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, которые являются взносом собственников (участников) в капитал пидприемства.
В статье «Паевой капитал» приводится сумма паевых взносов членов союзов и других предприятий, предусмотренная учредительными документами.
В статье «Дополнительный вложенный капитал» акционерные общества показывают сумму, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную вартисть.
В статье «Прочий дополнительный капитал» отражаются сумма дооценки необоротных активов, стоимость активов, бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц, и другие виды дополнительного капиталу.
В статье «Резервный капитал» приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли пидприемства.
В статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается или сумма прибыли, реинвестированная в предприятие, или сумма непокрытого убытка. Сумма непокрытого убытка приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капиталу.
В статье «Неоплаченный капитал» отражается сумма задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капиталу.
В статье «Изъятый капитал» хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников. Сумма изъятого капитала приводится в скобках и подлежит вычету при определении итога собственного капиталу.
В составе обеспечений последующих расходов и платежей отражаются начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства и т.д.), величина которых на дату составления баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок, а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других джерел.
В статье «Долгосрочные кредиты банков» показывается сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займам, которая не является текущим обязательством.
В статье «Прочие долгосрочные финансовые обязательства» приводится сумма долгосрочной задолженности предприятия относительно обязательства по привлечению заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляются видсотки.
В статье «Отсроченные налоговые обязательства» показывается сумма налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах вследствие временной разницы между учетной и налоговой базами оцинки.
В статье «Прочие долгосрочные обязательства» показывается сумма долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела «Долгосрочные обязательства».
В статье «Краткосрочные кредиты банков» отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них позиками.
В статье «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам» показывается сумма долгосрочных обязательств, подлежащая погашению в течение двенадцати месяцев с даты балансу.
В статье «Векселя выданные» показывается сумма задолженности, на которую предприятие выдало векселя на обеспечение поставок (работ, услуг) поставщиков, подрядчиков и других кредиторив.
В статье «Кредиторская задолженность за товары, работы и услуги» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселями).
В статье «Текущие обязательства по полученным авансам» отражается сумма авансов, полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (услуг).
В статье «Текущие обязательства по расчетам с бюджетом» показывается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников пидприемства.
В статье «Текущие обязательства по внебюджетным платежам» показывается задолженность по взносам во внебюджетные фонды, предусмотренных действующим законодавством.
В статье «Текущие обязательства по страхованию» отражается сумма задолженности по отчислениям в пенсионный фонд, на социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его працивникив.
В статье «Текущие обязательства по расчетам с участниками» отражается задолженность предприятия его участникам (учредителям), связанная с распределением прибыли (дивиденды и др.) и формированием уставного капиталу.
В статье «Текущие обязательства по внутренним расчетам» отражается задолженность предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженность по внутриведомственных розрахункив.
В статье «Прочие текущие обязательства» отражаются суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи, приведенные в разделе «Текущие обязательства».
В состав доходов будущих периодов включаются доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к следующим отчетным периодив.
Характеристика статей активу
В статье «Нематериальные активы» отражается стоимость объектов, которые отнесены в состав нематериальных активов в соответствии с положениями (стандартами). В этой статье приводятся отдельно первоначальная и остаточная стоимость нематериальных активов, а также начисленная в установленном порядке сумма износа. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой зносу.
В статье «Незавершенное строительство» показывается стоимость незавершенного строительства (включая оборудование для монтажа), осуществляемой для собственных нужд предприятия, а также авансовые платежи для финансирования такого будивництва.
В статье «Основные средства» приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств в соответствии с положениями (стандартами). В этой статье также приводится стоимость других необоротных материальных активив.
В данной статье приводятся отдельно первоначальная (переоцененная) стоимость, сумма износа основных средств и их остаточная стоимость. В итог баланса включается остаточная стоимость, которая определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств и суммой их износа на дату балансу.
В статье «Долгосрочные финансовые инвестиции» отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любой момент. В этой статье выделяются финансовые инвестиции, которые в соответствии с положениями (стандартами) учитываются методом участия в капитали.
В статье «Долгосрочная дебиторская задолженность» показывается задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты балансу.
В статье «Отсроченные налоговые активы» отражается сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах вследствие временной разницы между учетной и налоговой базами оцинки.
В статье «Прочие внеоборотные активы» приводятся суммы необоротных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела «Внеоборотные активы».
В статье «Производственные запасы» показывается стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного циклу.
В статье «Животные на выращивании и откорме» отражается стоимость: взрослых животных на откорме и в нагуле, птицы, зверей, кроликов, взрослых животных, выбракованных из основного стада для реализации, и молодняка тварин.
В статье «Незавершенное производство» показываются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги).
В статье «Готовая продукция» показываются запасы изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам. Продукция, которая не соответствует этим требованиям (кроме брака), и работы, не принятые заказчиком, показываются в составе незавершенного виробництва.
В статье «Товары» показывается стоимость товаров, приобретенных предприятиями для последующей продажу.
В статье «Векселя полученные» показывается задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и предоставленные услуги, которая обеспечена векселями.
В статье «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» отражается задолженность покупателей или заказчиков за предоставленные им продукцию, товары, работы или услуги (кроме задолженности, обеспеченной векселем). В итог баланса включается чистая реализационная стоимость, которая определяется путем вычитания из дебиторской задолженности резерва сомнительных боргив.
В статье «Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом» показывается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплата по налогам, сборам и другим платежам в бюджету.
В статье «Дебиторская задолженность по выданным авансам» показывается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет последующих платежив.
В статье «Дебиторская задолженность по начисленным доходам» показывается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т.п., подлежащих надходженню.
В статье «Дебиторская задолженность по внутренним расчетам» показывается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственных розрахункив.
В статье «Прочая дебиторская задолженность» показывается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активив.
В статье «Текущие финансовые инвестиции» отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств).
В статье «Денежные средства и их эквиваленты» отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. В этой статье отдельно приводятся средства в национальной и иностранной валютах. Средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года, начиная с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, следует исключать из состава оборотных активов и отражать как необоротные активи.
В статье «Прочие оборотные активы» отражаются суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи раздела «Оборотные активы».
В составе расходов будущих периодов отражаются расходы, имевшие место в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к следующим отчетным периодив.
Дальнейшее раскрытие отдельных статей баланса в примечаниях к отчетности осуществляется в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета.
| Б. 5.2.3. Определение статей баланса | Б. 5.2.5. Методика составления баланса |