часть 3
"Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных по другим источникам собственных поступлений". Отражается остаток средств, поступивших на имя бюджетного учреждения для выполнения отдельных поручений, а также гранты, подарки, благотворительные взносы, инвестиции, которые согласно действующему законодательству Украины получают бюджетные учреждения;"Специальные регистрационные счета для учета других поступлений специального фонда". Отражается остаток средств, принадлежащих к другим поступлениям специального фонда бюджету.
"Другие счета в казначействе". Отражаются остатки средств, учитываемых на других счетах в органах Государственного казначейства Украины на отчетную дату, в том числе депозитных. По этой строке также учитываются остатки средств помощи и компенсаций гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы, а также средства, поступающие на имя бюджетных учреждений и ни в строках "Счета в казначействе общего фонда", "Счета в казначействе специального фонда" ("Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных как плата за услуги", "Специальные регистрационные счета для учета средств, полученных по другим источникам собственных поступлений", "Специальные регистрационные счета для учета других поступлений специального фонда", "Другие счета в казначействе" ).
Строка "Касса". Приводится остаток средств, хранящихся в кассе бюджетного учреждения на отчетную дату в национальной и иностранной валютах, которая перечислена в национальную валюту по курсу Национального банка Украини.
Раздел III. Витрати
Раздел III "Расходы" предназначен для отражения фактических расходов и расходов бюджетных учреждений, проведенных в течение бюджетного года. В годовом финансовом отчете строки 270 и 280 не заполняются, поскольку все расходы итоговыми оборотами должны быть списаны на результаты выполнения сметы за год, поэтому записей в графе 4 "На конец года" не должно бути.
В строке "Производственные затраты" в графе 3 "На начало года" и в графе 4 "На конец года" может остаться сумма расходов по работам, еще не закончены или законченные, но не сданы по актам в отчетном году на: выпуск готовых изделий в производственных (учебных) мастерских издание печатной продукции и оказания услуг; незавершенное производство продукции, научно-исследовательские и конструкторские работы по договорам с предприятиями и учреждениями, изготовление различных экспериментальных устройств для проведения научных экспериментов на работах, выполняемых за счет государственного бюджета, операции с заготовки и переработки материалов хозяйственным способом.
ПАСИВ
Раздел I. Собственный капитал
Предназначен для отражения сумм фондов бюджетных учреждений и финансовых результатов деятельности за прошедшие роки.
Фонды бюджетных учреждений состоят из фонда в необоротных активах и фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах.
Строка "Фонд в необоротных активах". Приводится сумма вложения в фонд основных средств, других необоротных материальных и нематериальных активов, находящихся в непосредственном распоряжении бюджетного учреждения, за вычетом начисленного износа.
Строка "Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах". Отражается сумма вложения в фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах.
Строка "Результат выполнения сметы по общему фонду". Проставляется финансовый результат выполнения сметы учреждения за отчетный бюджетный год в части общего фонда. Показатель по этой строке соответствует остатка на конец года в книге "Журнал-главная" по субсчету "Результат выполнения сметы по общему фонду".
Строка "Результат выполнения сметы по специальному фонду". Проставляется финансовый результат выполнения сметы учреждения за отчетный бюджетный год в части специального фонда. Показатель по этой строке соответствует остатка на конец года в книге "Журнал-главная" по субсчету "Результат выполнения сметы по специальному фонду".
Показатели по строкам "Результат выполнения сметы по общему фонду" и "Результат выполнения сметы по специальному фонду" может быть отрицательным.
Финансовый результат складывается из результата выполнения общего и специального фондов отдельно и отражается в форме № 9 "Отчет о результатах финансовой деятельности".
Строка "Результаты переоценок". Предназначен для отображения результата переоценки материальных, нематериальных и финансовых активов, курсовых разниц от операций в иностранной валюте, сложившийся за отчетный год. В графе 4 "На конец года" записей не должно быть, поскольку результат переоценок в порядке, определенном Государственным казначейством Украины, итоговыми оборотами переносится на результат выполнения кошторису.
Раздел II. Зобовьязання
В разделе II "Обязательства" отображаются текущие и долгосрочные обязательства бюджетных установ.
Строка "Долгосрочные обязательства". Приводятся обязательства учреждения, которые не возникают в процессе ее обычной деятельности, не являются характерными для учреждения (суммы кредитов, полученных в учреждениях банков и других финансовых учреждениях, других полученных ссуд, суммы выданных векселей и выпущенных финансовых обязательств) и погашения которых будет проведен после завершения отчетного года.
Строка "Краткосрочные займы". Отражаются краткосрочные кредиты и ссуды, полученные бюджетным учреждением в банках и других финансовых учреждениях в соответствии с действующим законодательством Украини.
Строка "Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам". Отражается сумма задолженности текущего года по обязательствам, срок уплаты по которым в целом наступит в последующие годы.
Строка "Краткосрочные векселя выданные". Приводится сумма векселей, выданных бюджетным учреждением согласно действующему законодательству Украины, срок уплаты которых установлен в течение одного бюджетного року.
Строка "Кредиторская задолженность". Отражается сумма кредиторской задолженности бюджетного учреждения перед физическими или юридическими лицами. Сумма строки образуется из следующих строк:
"Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги". Предназначен для отображения научно-исследовательскими учреждениями (и приравненных к ним) суммы кредиторской задолженности перед поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные по договорам научно-исследовательские работы, предоставленные услуги, реализованные готовые изделия. Кроме того, отражается кредиторская задолженность с предприятиями и организациями за капитальным строительством и за работы, выполненные учащимися в процессе производственного обучения;
"Расчеты по специальным видам платежей". Приводится кредиторская задолженность по специальным видам платежей: перед родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, за обучение детей в музыкальных школах, за содержание детей в школах-интернатах, перед рабочими и служащими за форменную одежду и питание, за питание детей в интернатах при школах . По этой строке также отражается задолженность по начисленной помощью и компенсациями гражданам, пострадавшим вследствие Чернобыльской катастрофы;
"Расчеты по налогам и платежам". Отражается кредиторская задолженность бюджетного учреждения по налогам и платежам в бюджет и других расчетов с бюджетом;
"Расчеты по страхованию". Приводится задолженность перед Пенсионным фондом Украины, Фондом социального страхования по временной потере трудоспособности, Фондом общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, Фондом социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины и другими организациями по страхованию
"Расчеты по заработной плате". Отражаются суммы по расчетам с работниками, находящимися и не состоящих в штате бюджетного учреждения, по всем видам заработной платы (в том числе согласно Закону Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы"), премиями, помощью в по временной нетрудоспособности;
"Расчеты со стипендиатами". Отражаются суммы расчетов со студентами и аспирантами вузов, научно-исследовательских учреждений и учащимися техникумов, училищ, школ, слушателями курсов по стипендиям (в том числе согласно Закону Украины "О статусе и социальной защите граждан, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы") Module . "Расчеты с работниками по безналичным перечислениями". Приводятся суммы по расчетам с работниками за товары, проданные в кредит торговыми организациями, по заработной плате с безналичного перечисления на личный вклад работника в учреждение банка по содержанию членских профсоюзных взносов, суммы, удержанные из заработной платы, стипендий и пенсий по исполнительным листам и другим документами;
"Расчеты по депозитным суммам". Приводятся депозитные суммы, по состоянию на отчетную дату поступили на имя бюджетного учреждения и с наступлением соответствующих условий подлежат возврату или перечислению по назначению;
"Расчеты по прочим операциям". Отражаются суммы кредиторской задолженности по всем другим операциям бюджетного учреждения, не вошедшие в строки "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги", "Расчеты по специальным видам платежей», «Расчеты по налогам и платежам", "Расчеты по страхованию "," Расчеты по заработной плате "," Расчеты со стипендиатами "," Расчеты с работниками по безналичным перечислениями "," Расчеты по депозитным суммам ", в том числе по расчетам с подотчетными лицами, по операциям по централизованной поставке материальных ценностей, по суммам депонированной заработной платы. По этой строке отражаются также суммы задолженности по средствам, уплаченным участниками внешнеэкономической деятельности в виде предоплаты, удаленными (конфискованными), данными на хранение тощо.
Строка "Расчеты по отдельным программам". Предназначен для отражения суммы задолженности учреждения за отчетный период, возникшей при исполнении расходной части сметы по отдельным программам, предусмотренным в Государственном бюджете Украины (за приобретенные и отпущенные материальные ценности, за предоставленные льготные долгосрочные кредиты и т.д.). Эта задолженность не связана с расходами учреждения на его утримання.
Раздел III. Доходи
Раздел III "Доходы" предназначен для отражения всех поступлений бюджетного учреждения, которые получает на выполнение сметы; в годовом финансовом отчете не заполняется (кроме строки "Доходы по расходам будущих периодов"). Поскольку все доходы итоговыми оборотами в конце года списываются на результат исполнения сметы за год, то записей в графе 4 "На конец года" не должно быть (кроме доходов по расходам будущих периодов).
По строке "Доходы по расходам будущих периодов" в годовом финансовом отчете за будущий год в графе 3 "На начало года" может отображаться сумма дохода специального фонда, полученного бюджетным учреждением в прошлые годы, осталась не потраченной состоянию на 01.01 будущего года, а в графе 4 "На конец года" - сумма специального фонда, полученная в текущем и прошлых годах, которая будет потрачена в следующих роках.
Справка к счету 70 "доходы общего фонда"
Эта справка предназначена для расшифровки операций бухгалтерского учета, проведенных на субсчетах счета 70 "Доходы общего фонда" и субсчета 681 "Внутренние расчеты по общему фонду". За год в справке отражаются операции, результатами которых является увеличение или уменьшение доходов бюджетного учреждения по общему фонду:
в строке 490 приводится сумма списанных недостач материалов, принятых на счет учреждения;
в строке 500 приводится сумма произведенных внутренних расчетов по субсчету 681;
в строке 510 приводится сумма средств, которые переданы учреждениям других министерств для выполнения программ. По суммам средств, переданных другим министерствам, составляется отдельная справка;
в строке 550 записывается сумма доходов, списана итоговыми оборотами на финансовый результат выполнения сметы по общему фонду;
в строки 570 приводятся ассигнования из общего фонда бюджета, полученные бюджетными учреждениями в течение отчетного периода, с отражением средств, полученных из государственного и местного бюджетов. Если остатки бюджетных ассигнований перечислялись в течение отчетного периода в бюджет, то есть относились на уменьшение ассигнований текущего года, то ассигнования, поступивших отражаются за вычетом перечисленных в бюджет средств;
в строке 580 приводится сумма излишков материалов, выявленных при проведении инвентаризации и оприходованных;
в строке 590 приводится сумма дооценки материалов;
в строке 600 отражается сумма средств, полученная от других министерств для выполнения программ;
другие операции, которые относятся к увеличению или уменьшению субсчета 701 "Ассигнования из государственного бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия" (702 "Ассигнования из местного бюджета на расходы учреждения и другие мероприятия" и 681 "Внутренние расчеты по общему фонду"), отражаются в справке к счету 70 "Доходы общего фонда" формы № 1 "Баланс" в строках 520-540 и 620-630 и расшифровываются в пояснительной записци.
В строке "Остаток по счету на конец отчетного периода" остатка не должно бути.
Справка к счету 71 "Доходы специального фонда" (в части других поступлений)
Эта справка предназначена для отражения средств, принадлежащих к другим поступлениям специального фонда:
в строке 660 приводится сумма произведенных внутренних расчетов по субсчету 682 в части других поступлений;
в строке 680 записывается сумма доходов, списана итоговыми оборотами на финансовый результат выполнения сметы по другим поступлениям специального фонда;
в строке 710 приводится сумма средств, фактически поступивших за делениями как другие поступления специального фонда;
в строке 720 приводится сумма средств, поступивших непосредственно на имя учреждения (полученными без делений) как другие поступления специального фонда;
в строке 730 отражается сумма средств, полученных по займам международных финансовых организаций;
в строке 770 "Остаток по счету на конец отчетного периода" остатка не должно бути.
Формы № 2д и 2м "Отчет о выполнении общего фонда сметы учреждения" состоят распорядителями и получателями средств государственного и местных бюджетов на основании данных о полученных и использованных ассигнования из общего фонда бюджета согласно смете и плану ассигнований. Отчеты составляются по каждой программе в разрезе кодов экономической классификации расходов. Кроме того, составляются сводные отчеты по всем кодам программной классификации расходов государственного бюджету.
Заполнения отдельных граф отчетов форм № 2кд и № 2км осуществляется таким порядком.
В графе 4 "Утверждено сметой на год" проставляется утвержденная в смете годовая сумма планового ассигнования общего фонда с учетом внесенных в течение года изменений в кошторису.
В графе 5 "План ассигнований на отчетный период" проставляется план ассигнований из общего фонда бюджета за отчетный период накопительным итогом с начала року.
При этом план ассигнований отражается только по следующим кодам экономической классификации расходов: 1110 "Оплата труда работников бюджетных учреждений", 1120 "Начисления на заработную плату", 1132 «Медикаменты и перевязочные материалы", 1133 "Продукты питания", 1160 "Оплата коммунальных услуг и энергоносителей ", 1340" Текущие трансферты населению », 5000« Прочие расходы ».
В графе 6 "Лимиты ассигнований отчетного периода" приводятся плановые показатели с учетом сокращения ассигнований общего фонда, если такое решение будет принято в соответствии с действующим законодательством Украини.
В графе 7 "Остаток на начало года" остатка не должно быть. В исключительных случаях отражается остаток средств на регистрационном (текущем) счете на начало отчетного года в разрезе кодов экономической классификации расходов. При этом общая сумма в строке должна соответствовать остатку по выписке из регистрационного (текущего) счета на начало року.
В графе 8 "Поступило средств за отчетный период» отражается сумма средств общего фонда бюджета в разрезе кодов экономической классификации расходов, фактически поступившая на имя учреждения, уменьшенная на сумму остатков средств на регистрационных (текущих) счетах, которые были не использованы и возвращены к бюджету.
В графе 9 "Кассовые расходы" отражается сумма кассовых расходов общего фонда бюджета в разрезе кодов экономической классификации, т.е. расходов, проведенных путем перечисления средств из регистрационных (текущих) счетов учреждения, открытых в органах Государственного казначейства Украины (учреждениях банков) по всем операциям. Расходы уменьшаются на суммы, поступившие на регистрационные (текущие) счета на восстановление кассовых расходов, которые были проведены в текущем роци.
| часть 2 | часть 4 |