Пример информации, включаемой в отчет аудитора по проверке оборотных активов

Аудиторская проверка производственных запасов

Выполненная работа

Аудит производственных запасов применительно к предприятию включает аудиторскую проверку сырья, материалов, топлива, а также других статей производственных запасов в случае их существенности для бухгалтерской отчетности предприятия.

Мы проверили правильность применения правил учета и оценки данных активов, установленных Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01) и Методическими указаниями по учету материально-производственных запасов (приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.01 № 119н).

В ходе проверки основное внимание уделялось следующим областям риска:

• несоответствие между учетными записями по счетам учета материалов и данными бухгалтерского баланса;
• сальдо по счетам учета материалов на начало отчетного периода не соответствует сальдо на конец предыдущего отчетного периода;
• остатки материалов по данным учета не подтверждаются данными инвентаризации;
• несоответствие используемых Обществом способов оценки остатков материальных ценностей по отдельным группам в учетной политике.

В ходе аудита были рассмотрены:

• оформление материалов инвентаризации производственных запасов и отражение ее результатов в учете;
• порядок определения и списания на издержки производства стоимости израсходованных материально-производственных запасов;
• мероприятия по расчету предельного норматива уровня расхода материально-производственных запасов на 1 руб. объема реализации продукции (работ, услуг), а также пофакторного анализа фактических отклонений от него;
• порядок записей в синтетическом и аналитическом учете движения материально-производственных запасов;
• порядок списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16);
• порядок списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам.

Выводы и предложения

В ходе проверки нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии оформления учредительных документов законодательству. Вместе с тем обращаем внимание на следующие факты, которые хотя и являются нарушениями установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, но в силу своего характера и величины не оказывают существенного влияния на бухгалтерскую отчетность предприятия за год.

На основе выводов делаются предложения о необходимых изменениях в бухгалтерском учете и отчетности.