3.12.3. Доходы по операциям, осуществляемым доверительным управляющим

Налоговая база по операциям с ценными бумагами (с 1 января 2003 года - включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда) и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, определяется в порядке, рассмотренном нами выше, с учетом некоторых особенностей:

- в расходы включаются суммы, уплаченные учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов;

- если доверительный управляющий осуществляет операции для выгодоприобретателя, который не является учредителем доверительного управления, то доход определяется с учетом условий договора доверительного управления;

- налоговая база определяется отдельно по каждому виду ценных бумаг и каждому виду дохода (в том числе по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, дивидендам, процентам);

- расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно к сделкам с ценными бумагами определенной категории и к определенному виду дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода;

- убыток, полученный в налоговом периоде по операциям с ценными бумагами, уменьшает доходы по указанным операциям.

При определении суммы дохода по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, полученного в налоговом периоде, учитывают доходы и убытки, полученные по операциям, осуществленным доверительным управляющим, в таком порядке:

а) убытки уменьшают доходы по операциям с ценными бумагами той же категории и финансовыми инструментами срочных сделок;

б) доходы увеличивают доходы (или уменьшают убытки) по операциям с ценными бумагами той же категории и финансовыми инструментами срочных сделок.

Если по операциям, осуществляемым доверительным управляющим, получен убыток, то он уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.