Содержание

Предисловие к русскому изданию                                                      5

Предисловие                                                                                     9

Выражение признательности                                                          11

Часть I

Природа мошенничества                                                        12

Глава 1

Серьезность проблемы мошенничества                                       14

Мошенничество подразумевает обман                               16 Доверие как необходимый элемент мошенничества 17

Типы мошенничества                                                        18

Кто совершает мошенничество                                       20

Распространенность мошенничества                               22

Комментарии в заключение                                              29

Глава 2

Мошенники и их мотивация. Первый элемент

«Треугольника мошенничества»:

Давление со стороны внешних обстоятельств                           32

Треугольник мошенничества                                          34

Давление внешних обстоятельств, вынуждающее

идти на мошенничество                                             39

Комментарии в заключение                                              47

Глава 3

Факторы внутреннего контроля. Второй элемент

«Треугольника мошенничества»: Возможность (часть А)          48

Меры контроля, направленные на предупреждение

и/или обнаружение мошенничества                            49

Комментарии в заключение                                            61

Глава 4

Факторы, не связанные с контролем. Второй элемент «Треугольника мошенничества»: Возможность (часть Б)          62

Неспособность или невозможность оценить

качество работы                                                        63

Нарушение принципа неотвратимости наказания            65

Отсутствие доступа к необходимой информации             67

393

Некомпетентность, равнодушие

или особая уязвимость                                                 70

Отсутствие ревизий или аудиторских проверок               71

Комментарии в заключение                                              72

Глава 5

Как мошенники объясняют свои действия. Третий элемент

«Треугольника мошенничествам: Самооправдания                      74

Самооправдания                                                               76

Все мы оправдываем свои поступки                               77

Самооправдания и честность                                          80

Пример: роль самооправдания                                          81

Комментарии в заключение                                             84

Часть II

Выявление мошенничества                                                  86

Глава 6

Признаки мошенничества со стороны наемных работников или менеджеров, а также афер с инвестициями                         88

Признаки мошенничества со стороны

наемных работников                                                    89

Признаки мошенничества со стороны менеджеров          95

Использование симптомов мошенничества для выявления афер и злоупотреблений со стороны менеджеров                                              102

Признаки афер с инвестициями                                      703

Ответственность аудиторов за обнаружение

признаков мошенничества                                          707

Комментарии в заключение                                            776

Глава 7

Симптомы мошенничества. Бухгалтерские документы, внутрифирменный контроль и организационная структура     117 Взаимосвязи бухгалтерского учета,

внутрифирменного контроля, организационной структуры и показателей

деятельности предприятия                                         776

Признаки мошенничества                                               722

Необъяснимые изменения в финансовой отчетности       732 Комментарии в заключение                                            757

Глава 8

Признаки мошенничества, выявляемые в результате анализа, а также при наличии особых отношений с деловыми партнерами                                                            153

Симптомы мошенничества, выявляемые в результате

анализа (аналитические)                                             753

394

Содержание

Признаки мошенничества, выявляемые на основе

анализа особых отношений

с деловыми партнерами                                              162

Комментарии в заключение                                             779

Глава 9

Признаки мошенничества, наводки и жалобы, изменения в поведении и образе жизни, биографические признаки             181

Признаки мошенничества                                               181

Комментарии в заключение                                            204

Часть III

Расследование мошенничества                                          206

Глава 10

Методы расследования акта хищения,

основанные на методе дополненного треугольника                   207

Два подхода к расследованию мошенничества               208

Методы расследования акта хищения                            272

Комментарии в заключение                                          225

Глава 11

Расследование действий по сокрытию мошенничества,

основанное на методе дополненного треугольника                    226

Различные аспекты документальных улик                   226

Получение документальных улик                                231

Комментарии в заключение                                          250

Глава 12

Методы расследования, базирующиеся на анализе

способов реализации похищенного,

основанные на методе дополненного треугольника                   251

Получение информации из общедоступных

источников                                                                 253

Метод анализа стоимости основного капитала               264

Комментарии в заключение                                              268

Глава 13

Формы расследования, базирующиеся на опросах (допросах),

основанные на методе дополненного треугольника                   270

Проверка правдивости                                                    270

Опросы                                                                            273

Допросы (перекрестные допросы, очные ставки)            286

Обман и преднамеренная ложь                                      289

Комментарии в заключение                                            295

395

Содержание

Глава 14

Завершение расследования.

Отчет по делу о мошенничестве                                                297

Пример отчета о расследовании                                     299

Часть IV

Предупреждение мошенничества                                        336

Глава 15

Предупреждение мошенничества.

Создание атмосферы честности, открытости

и взаимопомощи                                                                    337

Почти каждый может быть нечестным                          339 Управление качеством труда и атмосфера

всеобъемлющего контроля                                         347

Атмосфера честности, открытости и взаимопомощи      348

Комментарии в заключение                                            357

Глава 16

Предупреждение мошенничества.

Устранение возможностей для совершения мошенничества     358 Хорошая система внутрифирменного контроля             359

Предупреждение возможности сговора между

сотрудником и сторонним партнером                        364

Четкое информирование партнеров о политике вашей

фирмы относительно злоупотреблений                     367

Проверки сотрудников                                                   368

Обеспечение «горячих линий» для получения

анонимных сигналов и «наводок»                              370

Проведение активной политики в области аудита         377 Комментарии в заключение                                          371

Часть V

Общий план действий

по предупреждению мошенничества                                   373

Глава 17

Предупреждение, обнаружение, расследование

мошенничества.

План (программа) действий                                                  375

Организации и мошенничество                                       378

План действий по профилактике мошенничества          384

Комментарии в заключение                                            397

396