Профессия                                Продолжительность             Сумма (должность)                              работы                                     похищенного

Страховой агент                       10 месяцев                              $200 Управляющий конторой       2 года                                    $1 000

Продавец                                   1 год                                        $30 000 в книжном магазине

Бухгалтер                                 2 года                                      $20 000 Бухгалтер                               2 года                                    $30 000 Ревизор                                    6 лет                                      $1 363 700 Управляющий                         По настоящее время             ?

Согласно некоторым данным, против этого человека никогда не возбуждалось судебного преследования. Организации, которым он нанес ущерб, вряд ли жалели, что избавились от него, так как судебное преследование заняло бы слишком много времени и обошлось бы им в кругленькую сумму. В результате этот мошенник занимал все более привлекательные должности, пока не стал ревизором и вице-президентом компании по финансам (CFO — chief financial officer) с годовым доходом в 130 000 долларов. Так что просто увольняя этого мошенника, его жертвы помогали ему пополнять свой послужной список и получать все более привлекательные должности.

ОТСУТСТВИЕ ДОСТУПА К НЕОБХОДИМОЙ ИНФОРМАЦИИ_____________________________

Многие случаи мошенничества становятся возможными из-за того, что его жертвы не имеют доступа к находящейся в распоряжении жулика или афериста информации. Эта возможность наиболее часто встречается при крупных аферах со стороны менеджеров, направленных против акционеров, инвесторов или держателей облигаций. Так, например, в известном случае с «ESM Government» одни и те же ценные бумаги продавались инвесторам по нескольку раз. А так как реестры продаж находились в распоряжении только мошенничавшей организации, жертвы этой аферы ничего и не подозревали.

Классическим примером того, как отсутствие информации может способствовать совершению мошенничества, является случай финансовой компании «Lincoln Savings and Loan Association». 6 января 1992 г. Чарльзу Китингу и его сыну, Чарльзу Китингу III, было предъявлено обвинение в совершении соответственно 73 и 64 актов рэкета и мошенничества. Чарльз Китинг для придания компании «Lincoln Savings» респектабельности и видимости доходности в глазах аудиторов осуществил ряд подложных сделок. Претворить в жизнь свою схему мошенничества он смог потому, что аудиторам и другим проверяющим он не предоставлял полной информации по своим сделкам. Так; например, одна из его финансовых операций, известная как «RA Homes sale», проходила по следующей схеме:

30 сентября 1986 г. обвиняемые Китинг и другие заставили свою дочернюю фирму «Lincoln Savings» предпринять мошенническую продажу фирме «RA Homes, Inc.» земельного участка размером примерно 1300 акров в малонаселенном районе к северу-западу от Таксона, штат Аризона, на сумму приблизительно 25 миллионов долларов (5 миллионов наличными и 20 миллионов по векселю, обеспеченному только этим необустроенным земельным участком). Обвиняемые Китинг и другие вынудили «Lincoln» включить незаконно полученную прибыль от этой аферы в размере примерно 8,4 миллиона долларов в объем продаж. На самом же деле компания «RA Homes» согласилась приобрести этот земельный участок только после того, как Китинг устно пообещал, что, во-первых, «Lincoln» возместит компании «RA Homes» сумму, выплаченную наличными по этой сделке, во-вторых, он согласился с тем, что его дочерняя фирма сохранит под свою ответственность обустройство и маркетинг данной собственности, и, в-третьих, гарантировал, что «RA Homes» смогут выгодно продать этот участок в течение года после заключения данной сделки.

В данном случае аудиторы не знали ни об одном из устных обещаний, каждое из которых нарушает правила продажи недвижимого имущества и позволяет скрыть получаемую прибыль. Следуя этим устным обещаниям, Китинг должен компании «RA Homes» 5 миллионов долларов (возмещение в части наличных), продолжая иметь в своем распоряжении, осуществлять маркетинг и обустраивать этот так называемый проданный земельный участок. Когда агент по продаже недвижимости обнаружил, что по документам этот участок в 1300 акров продан, он связался с Митингом, который ему заявил, что никаких комиссионных тому не положено, так как этот участок лишь «временно арендован» компанией «RA Homes». Показывая в отчетности завышенную доходность, «Lincoln Savings» выглядела в глазах потенциальных клиентов солидной фирмой и могла продолжать обманывать своих инвесторов. В деятельности «Lincoln Savings and Loan» подобные сделки совершались довольно часто.

Большинство махинаций с инвестициями и афер со стороны менеджеров имеет место тогда, когда у них есть возможность получать информацию от своих жертв. Противостоять подобным аферам можно, требуя полную информацию о финансовом положении компаний, о деятельности данной компании в прошлом и иные данные, могущие пролить свет на мошенническую природу подобных организаций.

Из-за того, что к соответствующей информации имеет доступ только сам аферист, могут совершаться мошенничества и со стороны наемных работников. Одна сотрудница небольшой фирмы, например, нагрела своего работодателя на 452000 долларов, лишь выписывая чеки на свое имя. Поскольку она сама занималась и выпиской чеков, и банковскими проводками, ее незаконная деятельность оставалась никем не замеченной. Если, например, фирма должна была перечислить своему поставщику 10 000 долларов, то она выписывала тому чек на 10 000, а в регистрационную книгу заносила сумму 20 000. Затем, выписав на свое имя чек на 10 000, в регистрационной книге напротив номера этого чека она делала запись «АННУЛИРОВАН». Такое ее донельзя простое мошенничество долгое время оставалось незамеченным, поскольку она была единственным работником, имевшим одновременный доступ к чекам, регистрационным книгам и банковским проводкам.

НЕКОМПЕТЕНТНОСТЬ, РАВНОДУШИЕ ИЛИ ОСОБАЯ УЯЗВИМОСТЬ________________

Пожилые люди, лица, испытывающие речевые затруднения, и другие граждане, могущие считаться «особо уязвимыми», часто становятся жертвами мошенничества именно потому, что жулики знают, что они могут не обладать необходимыми способностями или знаниями, чтобы обнаружить незаконность их действий. Мошенничество включает в себя обман путем надувательства или «ловкости рук», а уязвимых людей обмануть гораздо легче. Один из подобных случаев приведен ниже.

Во вторник была задержана медсестра одной из больниц с похищенными деньгами своих пациентов -- руки ее были окрашены несмываемой фиолетовой краской. Дело в том, что, получив информацию о кражах денег из палат, администрация пометила деньги невидимым составом. Эта медсестра работала в больнице по договору с одной из фирм, предоставляющих сиделок по заказу. 2 сентября в службу охраны этой больницы поступили заявления от двух посетительниц-сестер, что у них из кошелька пропали деньги, которые они на минутку оставили в палате, где лежал их отец. Проверка местонахождения персонала показала, что эта медсестра находилась в палате одна незадолго до обнаружения пропажи. 4 сентября в одну из палат подложили кошелек с помеченными деньгами. Позже в тот день старшая медсестра сообщила, что на руках одной из медсестер она заметила следы несмываемой краски. Во время допроса эта медсестра сначала сказала, что случайно уронила этот кошелек на пол и запачкала руки, укладывая на место выпавшие из него купюры. Однако затем ей пришлось признать, что это она украла деньги двух посетительниц.

Эта медсестра обратила внимание, что гораздо легче воровать у пожилых пациентов. В больничной палате, где больные часто находятся под воздействием успокоительных средств, они могут и не заметить факта кражи.. Определенные мошенничества, направленные преимущественно против пожилых людей, даже получили особое название — «pigeon drops».

При этом преступники часто представляются банковскими контролерами, пытающимися выявить мошенничество со стороны отдельных сотрудников банков. Они могут придумать и другие причины, по которым просят обычно пожилых или плохо говорящих по-английски людей снять для проверки деньги со счета, и когда жертва выходит из банка с деньгами, то вместо обещанной проверки денег преступники просто исчезают вместе с деньгами, заведомо зная, что пожилой человек не сможет их догнать и задержать.

Многие аферы с инвестициями также направлены преимущественно против пожилых людей. Так это было в случае аферы AFGO, известного мошенничества в штате Юта, когда пожилых людей убеждали заложить свои дома. Ниже приведены доводы, которые эта фирма применяла в своих убеждениях:

Знаете ли вы, что ваш дом представляет собой огромное богатство, которое вы не используете? Ваш дом оценивается в 100000 долларов, он полностью выплачен, и вы могли бы получить за него 80 000. Если вы согласитесь заложить его и внести 80 000 долларов, то мы будем выплачивать проценты по закладной и, кроме того, выплатим вам 10% премии и купим новую шикарную машину.

Человек, хоть немного разбирающийся в финансовых операциях, сразу понял бы, что мошенники никак не могут выплатить обещанные ими 60% (10% — проценты по закладной банку, 10% — жертве + новая машина стоимостью 32000 долларов, то есть 48 000 из начальных 80 000, что и составляет 60%), но многие пожилые люди находили подобное предложение слишком соблазнительным, чтоб от него отказаться. В результате несколько сотен пожилых пенсионеров вложили в эту аферу более 39 миллионов долларов. Неспособность распознать заведомо жульническую сделку или некомпетентность в отдельных вопросах также обеспечивает мошенникам успех.

ОТСУТСТВИЕ РЕВИЗИЙ ИЛИ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК___________

Многие организации прилагают огромные усилия, чтобы их документооборот мог обеспечить возможность аудиторских проверок, позволяющих воссоздать и понять суть каждой сделки. Тем не менее многие случаи мошенничества построены на операциях с наличностью или манипуляциях с записями на машиночитаемых носителях, выявить которые традиционными методами не представляется возможным. Ловкие аферисты из числа наемных работников прекрасно понимают, что им нужно скрыть следы своего преступления. Они знают также, что подобное сокрытие подразумевает определенные манипуляции с финансовой отчетностью. При выборе того, какой элемент финансовых документов им следует исказить, они почти всегда обращаются к отчетам о результатах хозяйственной деятельности, поскольку понимают, что в этом случае «аудиторский след» после проверки быстро уничтожается. Ниже приведен один из примеров.

Джоан Ривера работала контролером в небольшом банке. За четыре года она похитила более 100 000 долларов, оплачивая за счет этого банка свои расходы по кредитной карточке. Всякий раз она скрывала следы своего мошенничества путем следующих записей:

Расходы на рекламу.................................XXX

Наличными..........................................XXX

Этот метод Джоан применяла потому, что знала, что в конце года по всем расходам, включая расходы на рекламу, будут подведены итоги так, чтобы баланс сходился. Если банковские аудиторы и руководители не обнаружат это мошенничество до конца года, «аудиторский след», то есть результату аудиторского отслеживания сделок, будет уничтожен и мошенничество выявить будет очень трудно. С другой стороны, она знала, что если покрывать нехватку наличности, например, выпиской чеков с завышенными суммами, то недостача по кассе переходила бы из месяца в месяц, создавая тем самым постоянную проблему.

В этом примере Джоан не могли поймать до тех пор, пока ее не обуяла жадность и она не перешла к другим аферам, скрыть которые было не так легко.

КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________

Возможность — это второй элемент треугольника мошенничества. Возможности для злоупотреблений могут создаваться из-за отсутствия атмосферы всеобъемлющего контроля, соответствующих методов и процедур внутрифирменного контроля, из-за невозможности установки специальных защитных устройств или благодаря действию других факторов, а именно: 1) неспособности оценить качество работы; 2) нарушения принципа неотвратимости наказания; 3) отсутствия доступа к необходимой информации; 4) некомпетентности, равнодушия или особой уязвимости потенциальной жертвы; 5) отсутствия ревизий или аудиторских проверок. Возможности для совершения мошенничества могут быть реальными и потенциальными. После расследования любого случая мошенничества можно было бы сказать: «Неужели вы надеялись, что вам удастся скрыть свои действия? Ведь вы должны были знать, что вас все равно поймают!»

В заключение хотелось бы сказать: не обольщайтесь тем, что вас или кого-либо еще мошенничество не затронуло. Если человек будет находиться под давлением внешних обстоятельств и у него (нее) будет иметься возможность его совершить, мошенничество очень и очень вероятно.