Глава 15. Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг
Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций
1. Объектом правонарушения являются правила организации наличного денежного обращения на территории РФ, установленного Положением Банка России от 5 января 1998 г. "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", Положением Банка России от 25 марта 1997 г. "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации", иными нормативными актами.
2. Правило обращения наличных денег предусматривает независимо от организационно-правовой формы коммерческой или некоммерческой организации обязанность хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.
3. В кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям независимо от их организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.
4. С объективной стороны правонарушение характеризуется действием (бездействием) и выражается в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Под нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в значении данной статьи понимается осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление наличных денег сверх установленных лимитов.
5. Под осуществлением расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров понимается несоблюдение норматива (предельного размера) суммы наличных, которую юридическое лицо может использовать в одном акте платежа. Этот норматив периодически пересматривается.
6. Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности означает невыдачу (неполную выдачу) денежной наличности в кассе предприятия для осуществления предстоящих расходов в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии до установленного срока их выплаты.
7. Под накоплением в кассе наличных денег сверх установленных лимитов понимается объем налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима деятельности предприятия, а также сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банка.
8. Учитывая, что диспозиция комментируемой статьи является бланкетной, в каждом конкретном случае привлечения виновного лица к административной ответственности следует устанавливать, какое правило нарушено.
9. С субъективной стороны правонарушение может быть совершено умышленно: лицо, зная, осознавая, что нарушает порядок работы с денежной наличностью, порядок ведения кассовых операций, желает этого, либо сознательно допускает, или безразлично относится к соблюдению установленных нормативов.
10. Субъектами правонарушения выступают юридические лица, должностные лица, нарушающие порядок работы с денежной наличностью.
Статья 15.2. Невыполнение обязанностей по контролю за соблюдением правил ведения кассовых операций
1. Объектом правонарушения являются правила организации денежного обращения на территории Российской Федерации, установленные Положением Банка России от 5 января 1998 г. "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", Положением Банка России от 25 марта 1997 г. "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации", иными нормативными актами.
2. Отношения кредитных организаций с клиентами, а также учреждениями Банка России осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостаткам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором.
3. Должностные лица банков не вправе требовать от организаций выполнения несвойственных им функций, включая контрольные. Однако в соответствии со ст.24 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. "О банках и банковской деятельности" кредитные организации обязаны организовать внутренний контроль, обеспечивающий надлежащий уровень надежности, соответствующий характеру и масштабам проводимых операций.
4. Объективная сторона правонарушения характеризуется действием (бездействием) и выражается в невыполнении должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций.
5. Учитывая бланкетный характер диспозиции, при привлечении виновного лица необходимо устанавливать, в чем выразилось нарушение.
6. Субъектом правонарушения выступают должностное лицо банка, а именно руководитель, заместитель руководителя банка, а также специалисты, на которых возлагаются функции внутреннего контроля.
7. Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной в форме прямого или косвенного умысла.
8. Рассмотрение дел, связанных с невыполнением обязанностей по контролю за соблюдением правил кассовых операций, осуществляется налоговыми органами, федеральными органами налоговой полиции.
Статья 15.3. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе
1. Объектом правонарушения выступают финансовые интересы государства в целом, порядок управления, правила государственного учета организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц в качестве налогоплательщиков в целях проведения налогового контроля, установленные Налоговым кодексом РФ, иными нормативными актами.
2. Объективная сторона ч.1 ст.15.3 характеризуется противоправным деянием в форме бездействия и выражается в нарушении установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда.
Под сроком постановки на учет следует понимать отрезок времени, необходимый для подачи заявления о постановке на учет в налоговый орган. Заявление организации или индивидуального предпринимателя подается по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации, а при осуществлении деятельности в РФ через филиал и представительство - в течение 10 дней после создания филиала и представительства. Заявление организации о постановке на учет по месту налогообложения недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации. Постановка на учет в налоговых органах физического лица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, осуществляется на основе информации органов, осуществляющих учет и (или) регистрацию указанного имущества, обязанностью которых является сообщать об этом.
3. Объективная сторона указанных юридических составов представляет собой бездействие и выражается в несоблюдении срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда и ведении деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда.
4. Данная статья носит бланкетный характер, поскольку правила государственного учета организаций и физических лиц в качестве налогоплательщиков, установленные ст.83 НК, не охватывают весь спектр проведения налогового контроля. Нормы, регулирующие учет налогоплательщика, устанавливаются правовыми актами нормативного характера, издаваемыми органами исполнительной власти. Например, это касается порядка налогового учета иностранных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в РФ.
5. Как следует из содержания статьи, субъектами правонарушения выступают должностные лица соответствующего юридического лица; должностные лица органов, осуществляющих регистрацию индивидуального предпринимателя.
Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, не могут нести ответственность по данной статье в силу того, что постановка на учет в налоговом органе, в органе внебюджетного фонда осуществляется на основе информации, предоставляемой соответствующими органами, организациями. Согласно ст.85 НК органы, регистрирующие физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, которые зарегистрировались или прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, в течение 10 дней после выдачи свидетельства о регистрации, его изъятия либо истечения срока действия. В таком же порядке органы, выдающие лицензии, свидетельства или иные подобные документы частным нотариусам, частным детективам и частным охранникам, обязаны сообщать налоговым органам о физических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратили действие указанные документы.
6. Субъективная сторона нарушения срока постановки на учет в налоговом органе характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.
7. Правонарушение, предусмотренное ч.2 ст.15.3, может быть совершено только умышленно, поскольку слова "сопряженное с ведением деятельности" подразумевают прямой умысел, направленный на избежание постановки на учет в налоговый орган.
Вместе с тем содержание диспозиции не позволяет проводить различие данного юридического состава в зависимости от нарушения срока постановки подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе внебюджетного фонда, предусмотренного ч.1 настоящей статьи.
8. Привлечение юридического лица за аналогичное правонарушение осуществляется по ст.116, 117 НК.
Статья 15.4. Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации
1. Объектом посягательства выступают порядок представления сведений об открытии и закрытии счета в банке, нормальная деятельность органов по налогам и сборам, установленная Налоговым кодексом РФ.
2. Представление сведений об открытии и закрытии счета в банке обусловлено необходимостью осуществления налогового контроля. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, банки обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов в пятидневный срок со дня открытия или закрытия такого счета. Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Операции по счетам в банке приостанавливаются для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Решение о приостановлении операций налогоплательщика по счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога. При этом указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии со ст.855 ГК предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
3. Объективная сторона характеризуется деянием (действием, бездействием) и выражается в несоблюдении налогоплательщиком, банком установленного пятидневного срока предъявления в налоговый орган информации об открытии и закрытии счета в банке; в открытии банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытии счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица.
4. Субъектами нарушения выступают должностные лица юридического лица; должностные лица банка или иной кредитной организации.
5. Субъективная сторона выражается в совершении указанных нарушений, как правило, умышленно. Например, открывая счет налогоплательщику при наличии налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица, должностное лицо банка, иной кредитной организации осознает противоправный характер своего действия, желает либо сознательно допускает это, либо безразлично относится к установленному сроку представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или закрытии счета в банке или иной кредитной организации.
6. Рассмотрение дел об административных правонарушениях, связанных с нарушением срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации, осуществляется в судебном порядке.
Статья 15.5. Нарушение сроков представления налоговой декларации
1. Объектом нарушения является порядок контроля за правильностью исчисления налогов и перечислением их в соответствующий бюджет, установленный Налоговым кодексом РФ, иными нормативными актами.
В соответствии со ст.80 НК под налоговой декларацией понимается письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налогов.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы.
Под представлением понимается как подача налоговой декларации лично налогоплательщиком, так и ее направление по почте. При отправке налоговой декларации по почте днем представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
2. Объективная сторона данного состава правонарушения характеризуется бездействием и выражается в непредставлении налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
Квалифицирующим признаком является несоблюдение срока подачи декларации. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
3. Субъектами правонарушения являются должностные лица.
Анализ субъективной стороны свидетельствует о возможности совершения рассматриваемого правонарушения в форме умысла или неосторожности. По юридической конструкции данное правонарушение является формальным составом, поэтому интеллектуальный и волевой моменты, указывающие на отношение нарушителя к наступившим последствиям бездействия, не определяются.
4. Размер санкции зависит от срока, в течение которого непредставлялась налоговая декларация, а также от обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответственность.
Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
1. Объектом правонарушения являются финансовые интересы государства, права и интересы налогоплательщика, порядок осуществления налогового контроля, установленные Налоговым кодексом РФ, иными нормативными актами.
2. Под налоговым контролем (надзором) следует понимать проведение проверки выполнения и соблюдения налогоплательщиками, а также должностными лицами налоговых органов при осуществлении их деятельности обязательных требований, стандартов, условий, установленных законодательством в сфере налогообложения.
3. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок. Налоговым кодексом предусматриваются: камеральные, выездные налоговые проверки, а также повторные налоговые проверки.
4. Особенностью проведения повторной выездной налоговой проверки является то, что она может проводиться в исключительных случаях: в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика (плательщика); вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
5. Поводом для представления в установленный срок документов, необходимых для осуществления налогового контроля, является мотивированный запрос налогового органа, проводящего проверку соответствующего налогоплательщика (налогового агента, банка).
Лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. Документы представляются в виде заверенных должным образом копий (ст.93 НК).
При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, Налогового кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну (ст.82 НК).
6. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.1 настоящей статьи, характеризуется действием (бездействием) и выражается в:
а) непредставлении в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в надлежащем порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
б) отказе от представления в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в действующем порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
в) представлении таких сведений в неполном объеме или искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ч.2 настоящей статьи.
7. Предметом правонарушения являются оформленные в установленном порядке документы, содержащие сведения, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также документы, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы.
8. Под непредставлением сведений или отказом их представить следует понимать невыполнение письменного мотивированного требования налогового органа представить документы, истребуемые в целях налогового контроля, а также представление сведений в неполном объеме или в искаженном виде.
Не являются искаженными данные, полученные в результате спорной трактовки юридической природы фактов, влияющих на процесс определения налоговой базы и исчисления налогов.
9. Ответственность за непредставление сведений налоговому органу предусмотрена ч.2 ст.15.6 и вытекает также из необходимости осуществления налогового контроля за реализацией обязанности налоговых агентов; органов, осуществляющих регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, регистрацию физических лиц по месту жительства, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним.
Под непредставлением в этом случае понимается несообщение или несвоевременное сообщение, а также представление в неполном объеме или в искаженном виде информации и документов, предоставление которых входит в служебные обязанности должностных лиц органов исполнительной власти, частных нотариусов, иных лиц.
10. Квалифицирующим признаком является нарушение срока сообщения следующих сведений:
согласно ст.85 НК пятидневный срок (со дня соответствующего нотариального удостоверения) предоставления сведений о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения установлен для органов (учреждений), уполномоченных совершать нотариальные действия, нотариусов, осуществляющих частную практику; для органов опеки и попечительства, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты населения и иных аналогичных учреждений, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляют опеку и попечительство или управление имуществом подопечного;
десятидневный срок (со дня соответствующей регистрации) установлен для органов, осуществляющих регистрацию, перерегистрацию, реорганизацию или ликвидацию организаций, регистрацию физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность; выдачу лицензий, свидетельств или иных подобных документов частным нотариусам, частным детективам и частным охранникам; регистрацию физических лиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состояния физических лиц; регистрацию или учет недвижимого имущества или транспортных средств; регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензирование деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами.
Согласно ст.86.2 НК предусмотрена обязанность организаций или уполномоченных лиц, связанных с проведением контроля за расходами физического лица, представлять в течение 15 дней информацию о зарегистрированных сделках купли-продажи недвижимости, транспортных средств, ценных бумаг, культурных ценностей, золота в слитках.
11. Несообщение об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган квалифицируется по ст.15.7 КоАП (Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику).
12. С субъективной стороны правонарушение характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.
13. Субъектами указанного нарушения могут быть граждане, в том числе индивидуальные предприниматели, должностные лица юридических лиц, а также должностные лица органов, осуществляющих государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариус или должностное лицо, уполномоченное совершать нотариальные действия.
Статья 15.7. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику
1. Объектом правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, выступают финансовые интересы государства, финансовые права и интересы налогоплательщиков, порядок проведения налогового контроля, порядок управления. Непосредственный объект - порядок открытия счета налогоплательщику, установленный Налоговым кодексом РФ.
Статьей 86 НК предусмотрено, что банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
2. Порядок открытия счета налогоплательщику предусматривает и представление документов, подтверждающих регистрацию в органах Пенсионного фонда, Фонда обязательного медицинского страхования, Федеральной службы занятости населения, в подлиннике.
3. Объективная сторона характеризуется активным действием и выражается в нарушении порядка открытия счета налогоплательщику.
Правонарушение может проявляться путем:
а) открытия банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда (ч.1 ст.15.7);
б) открытия банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа или таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица.
4. По юридической конструкции правонарушение является формальным составом. Оно считается оконченным в момент подписания договора банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для счетов данного вида условиях без предъявления им свидетельства от постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, а равно при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа или таможенного органа о приостановлении операций по счетам этого лица.
5. Субъективная сторона выражается в совершении указанных противоправных действий, характеризуется, как правило, умышленной виной.
6. Субъектом правонарушения выступает должностное лицо банка или иной кредитной организации.
Статья 15.8. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса)
1. Объектом правонарушения выступают финансовые права и интересы налогоплательщиков, финансовые интересы государства, а также его экономическая безопасность. Как вытекает из содержания диспозиции комментируемой статьи, непосредственным объектом является установленный ГК и НК порядок исполнения банком или иной кредитной организацией поручения о перечислении налога или сбора (взноса).
2. Установлено, что все расчетно-платежные отношения в РФ построены на общих принципах, совершаются по единым правилам. Допускаются безналичные платежи с использованием платежных поручений, чеков, аккредитивов, платежных требований, инкассовых поручений (расчеты по инкассо), в иных формах. Клиенты банка или иной кредитной организации могут выбирать любую из допустимых форм безналичных платежей исходя из собственных интересов. Банк не вправе препятствовать осуществлению расчетов и платежей в формах, предусмотренных в договорах контрагентов. При финансовых платежах, как правило, используется платежное поручение.
3. При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст.863 ГК).
4. Правила о расчетах платежными поручениями применяются к отношениям, связанным с перечислением денежных средств через банк лицом, не имеющим счета в данном банке, если иное не предусмотрено законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или не вытекает из существа этих отношений. Содержание платежного поручения и представляемых вместе с ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законами и установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
5. Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета (ст.855 ГК).
6. Банк, принявший денежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в срок, установленный п.1 ст.863 ГК. Банк вправе привлекать другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента. Банк обязан незамедлительно информировать плательщика по его требованию об исполнении поручения. Порядок оформления и требования к содержанию извещения об исполнении поручения предусматриваются законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами или соглашением сторон.
7. С объективной стороны правонарушение характеризуется нарушением банком или иной кредитной организацией срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора взноса, а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд).
8. Под платежным поручением (банковским переводом) в значении данной статьи понимается распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перечислить (списать, перевести) определенную сумму с его счета и зачислить ее на счет получателя - налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда.
9. К нарушению срока исполнения о перечислении банком или иной кредитной организации приравнивается нарушение срока исполнения инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога (сбора), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд).
10. В качестве квалифицирующего признака указывается срок исполнения поручения о перечислении финансовых средств.
11. С субъективной стороны правонарушение характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.
12. Субъектом правонарушения являются должностные лица банков или иных кредитных организаций.
Статья 15.9. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
1. Объект правонарушения, предусмотренного настоящей статьей - установленный порядок приостановления операций по счетам налогоплательщика.
Операции по счетам в банке или иной кредитной организации приостанавливаются для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
2. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога, в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.
3. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставления этими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель до истечения установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией и налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. В этом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации.
4. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговым органом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации и передается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения.
5. Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.
6. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.
7. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.
Банк не несет ответственности за убытки, понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления его операций в банке по решению налогового органа.
Указанные правила применяются также в отношении приостановления операций по счетам в банке налогового агента-организации и плательщика сбора - организации.
8. При наличии решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета. Открытие счета в этих условиях влечет административную ответственность по ст.15.7 КоАП.
9. Объективная сторона правонарушения выражается в осуществлении банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам.
10. Субъективная сторона правонарушения характеризуется виной в форме умысла: лицо знает, осознает, что осуществляет расходные операции, не связанные с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, желает этого или сознательно нарушает решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
11. Субъект правонарушение - должностное лицо банка или иной кредитной организации, осуществляющее расходные операции в нарушение решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Статья 15.10. Неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда
1. Объектом правонарушения выступают права и интересы граждан, порядок исполнения банком поручения государственного внебюджетного фонда, установленного Положением Банка России от 12 апреля 2001 г. "О безналичных расчетах в Российской Федерации".
Банк, принявший платежное поручение органа государственного внебюджетного фонда, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, с соблюдением предусмотренных сроков.
Зачислить поступившие во вклады граждан деньги банк обязан не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
2. С объективной стороны правонарушение характеризуется бездействием и выражается в неисполнении банком или иной кредитной организации поручения органа государственного внебюджетного фонда о зачислении во вклады граждан сумм государственных пенсий и (или) других выплат.
Под неисполнением поручения банка или иной кредитной организации следует понимать незачисление по поручению плательщика - органа государственного внебюджетного фонда во вклады граждан сумм государственных пенсий и (или) других выплат представленных платежных документов.
3. Не образует состав правонарушения неисполнение ненадлежаще оформленного поручения.
Правонарушение, предусмотренное настоящей статьей, образует формальный состав. Оно считается оконченным в момент истечения срока, необходимого для зачисления во вклады граждан сумм государственных пенсий и (или) других выплат.
4. С субъективной стороны правонарушение может быть совершено умышленно: лицо знает, осознает противоправный характер неисполнения поручения государственного внебюджетного фонда, желает этого, либо допускает, либо сознательно или безразлично относится к несоблюдению установленных требований.
5. Субъектом правонарушения выступают должностное лицо, юридическое лицо, осуществляющее поручения органа внебюджетного фонда.
Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности
1. Объектом указанного нарушения являются правила единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; порядок составления и представления сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности, установленные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. "О бухгалтерском учете", Налоговым кодексом РФ, иными нормативными актами.
2. Объективная сторона характеризуется деянием (действием или бездействием) и выражается: в грубом нарушении правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, порядка и сроков хранения учетных документов.
3. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
4. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимаются: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10%; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.
Под искажением в значении данной статьи следует понимать неприменение правил бухгалтерского учета, отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности заведомо неправильных, недостоверных данных.
5. Под учетными документами понимаются бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, регистры налогового учета, план счетов бухгалтерского учета, первичные учетные документы, другие документы учетной политики.
6. Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская отчетность организаций состоит из: бухгалтерского баланса; учета о прибылях и убытках; приложений к ним, в частности отчета о движении денежных средств, приложения к бухгалтерскому балансу и иных отчетов, предусмотренных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета; пояснительной записки; аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
7. Регистры бухгалтерского учета представляют собой документы, в которых содержатся систематизация и накопление информации на основе принятых к учету первичных документов для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дискетах и иных машинных носителях.
Хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. При хранении регистров бухгалтерского учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре бухгалтерского учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты исправления.
8. План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.
9. Синтетический учет - учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета.
10. Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных счетах бухгалтерского учета, группирующего детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
11. Под аналитическими регистрами налогового учета понимаются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый период), сгруппированных в соответствии с требованиями гл.23 НК, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.
12. В качестве первичного учетного документа признается оправдательный документ, составленный по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, но они содержат их обязательные реквизиты. К обязательным реквизитам относятся: наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за нарушение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.
13. Под своевременным и правильным отражением на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика понимается составление первичного учетного документа в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, - непосредственно после ее окончания; передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных.
14. Достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обеспечивается проведением инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передача их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
Для осуществления контроля и упорядочения обработки данных о хозяйственных операциях на основе первичных учетных документов составляются сводные учетные документы.
Первичные и сводные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации.
15. К грубому нарушению правил ведения бухгалтерского учета приравниваются нарушения порядка и сроков хранения учетных документов.
Порядок хранения предусматривает соблюдение требований, установленных с целью сохранности учетных документов. Так, при хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.
Срок хранения - временной отрезок, в течение которого организация обязана хранить учетные документы. Указанный срок составляет не менее пяти лет (см. приказ Минфина России от 29 июля 1998 г.).
16. Субъектом нарушения может выступать исключительно должностное лицо организации: ее руководитель, на которого возложена ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций (ст.6 Федерального закона о бухгалтерском учете).
17. С субъективной стороны данное нарушение характеризуется виной в форме умысла. Так, например, совершение правонарушения в форме умысла означает: лицо знает и осознает, что нарушает основные требования, предъявляемые к ведению бухгалтерского учета и представлению бухгалтерской отчетности, желает этого либо безразлично относится к установленным требованиям по ведению бухгалтерского учета.
Статья 15.12. Выпуск или продажа подлежащих маркировке товаров и продукции без маркировки
1. Объектом правонарушения, предусмотренного ст.15.12 КоАП, являются финансовые, экономические интересы коммерческих организаций, финансы государства в целом, а также права потребителей. Правила маркировки товаров марками установленных образцов предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также постановлением Правительства от 4 сентября 1999 г. "Об акцизных марках".
2. Акцизами облагаются этиловый спирт из всех видов сырья, винный спирт, спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, реализуемых инвалидам в порядке, определяемом Правительством РФ), а также отдельные виды минерального сырья по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Данная продукция подразделяется на две группы: изделия отечественного производства; изделия, ввозимые на территорию РФ.
3. К производству продукции, подлежащей обязательной маркировке марками установленного образца, относится производство пищевого спирта, винно-водочных изделий, табака и табачных изделий.
Марками установленного образца являются: марки акцизного сбора, специальные марки для маркировки. Указанные марки являются документами государственной отчетности, удостоверяющими легальность производства и оборота на территории РФ подакцизной алкогольной и табачной продукции.
4. Марки акцизного сбора и специальные марки для маркировки алкогольной продукции изготавливаются объединением "Гознак" и выдаются органами Министерства РФ по налогам и сборам. Обязанность обеспечить марками установленных образцов в соответствующих объемах организации, осуществляющие ввоз подакцизных товаров, подлежащих маркировке, на территорию РФ, возложена на Государственный таможенный комитет РФ. Приобретение марок акцизного сбора организациями-производителями подакцизной продукции является свидетельством внесения налогоплательщиками авансовых платежей по акцизам. Продукция, упаковка которой не позволяет осуществлять маркировку марками акцизного сбора или специальными марками продукции, освобождается от их внесения в порядке, установленном Правительством РФ при условии полной уплаты акцизов.
5. С объективной стороны данный вид нарушения характеризуется деянием (действием, бездействием) и выражается в необеспечении руководителями или должностными лицами организации - производителя маркировки марками установленных образцов при производстве и продаже подакцизных товаров, подлежащих маркировке марками установленных образцов.
6. Под выпуском продукции, подлежащей маркировке марками установленного образца, следует считать товары, которые облагаются косвенными налогами (акцизами), включаемыми в цену товара (продукции).
7. Под необеспечением в указанном случае следует понимать приобретение специальных марок установленных образцов в количестве, не отражающем реальные квартальные потребности производства продукции, подлежащей обязательной маркировке, нарушение срока их приобретения, а также выпуск, хранение или перевозку производителем или куплю-продажу подакцизной продукции без маркировки (без наклейки на подакцизных товарах).
8. Субъектами данного вида правонарушения являются юридические лица и должностные лица, непосредственно производящие подакцизные товары и зарегистрированные в установленном порядке в качестве плательщиков акцизов. За правильность нанесения и подлинности марки акцизного сбора или специальной марки ответственны юридическое лицо, должностное лицо, индивидуальный предприниматель (за исключением лица, купившего такую продукцию в розничной продаже).
9. С субъективной стороны правонарушение, связанное с необеспечением маркировки марками установленных образцов при производстве подакцизных товаров, характеризуется виной в форме как прямого, так и косвенного умысла.
Статья 15.13. Уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта
1. Объект правонарушения - экономические интересы РФ, права и интересы потребителей, порядок управления, правила и стандарты промышленного производства и оборота этилового спирта, порядок контроля за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, установленные Федеральным законом от 22 ноября 1995 г. "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции", иными федеральными законами и нормативными правовыми актами РФ, а также принимаемыми в соответствии с ними законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Федерации.
2. Под декларацией понимаются данные об объеме производства и обороте этилового спирта, алкогольной продукции и спиртосодержащей пищевой продукции, представляемые в уполномоченные органы исполнительной власти по специально разработанным формам.
3. Действующим законодательством предусматриваются декларации об объемах производства и оборота этилового спирта, в том числе денатурированного; использования этилового спирта, в том числе денатурированного; производства и оборота алкогольной продукции и виноматериалов; использования виноматериалов; оборота этилового спирта, алкогольной продукции и виноматериалов; поставки этилового спирта, в том числе денатурированного, алкогольной продукции и виноматериалов; о поступлениях этилового спирта, в том числе денатурированного, и виноматериалов.
4. Указанные декларации представляются ежеквартально нарастающим итогом и в целом за год в 10-дневный срок после окончания отчетного периода. Во всех графах, отражающих количество этилового спирта, указывается объем безводного спирта.
5. Министерство РФ по налогам и сборам имеет право устанавливать ежемесячную отчетность на срок до трех месяцев для производителей (поставщиков) и получателей этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, которым возобновлено действие лицензий или выданы новые лицензии (см. постановление Правительства РФ от 25 мая 1999 г. "Об утверждении Положения о декларировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции").
6. Объективная сторона правонарушения характеризуется противоправным деянием (действием или бездействием) и выражается в уклонении от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной продукции; уклонении от подачи декларации об использовании этилового спирта, алкогольной продукции; несвоевременной подаче одной из таких деклараций; включении в одну из деклараций, указанных в настоящей статье, заведомо искаженных данных.
7. С субъективной стороны правонарушение может быть совершено только умышленно, поскольку слово "уклонение" подразумевает прямой умысел. При этом декларация может быть подана несвоевременно и по неосторожности.
В данном контексте, очевидно, под уклонением следует понимать как неисполнение предупреждения, подписания налогового органа о необходимости подачи такой декларации, так и ненадлежащее исполнение обязанностей по подаче декларации в срок, представление заведомо искаженных данных.
8. Субъектом правонарушения являются юридические лица, осуществляющие производство и использование этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, и их должностные лица.
Статья 15.14. Нецелевое использование бюджетных средств
1. Объектом правонарушения являются финансовые интересы государства, правила финансового обеспечения субъектов предпринимательской деятельности, порядок расходования государственных средств, установленные Бюджетным кодексом РФ.
2. Под бюджетными средствами понимаются денежные средства, предназначенные для финансового обеспечения задач и функций государства в области промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, социальной защиты населения, развития рыночной инфраструктуры, обеспечения охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов и в других сферах социально-экономической, политической жизни.
3. Бюджетное финансирование носит строго целевой характер.
Формами бюджетного финансирования могут быть дотации, субвенции, субсидии, бюджетные ассигнования, бюджетный кредит.
4. Объективная сторона характеризуется активным действием и выражается в использовании бюджетных средств получателем бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным в утвержденном бюджете, бюджетной росписи, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов либо в ином документе, являющемся основанием для получения бюджетных средств.
5. Под получателем бюджетных средств понимается бюджетное учреждение или иная организация, имеющие право на получение бюджетных средств в соответствии с бюджетной росписью на соответствующий год.
6. Бюджетное учреждение - организация, учрежденная органами исполнительной власти РФ, субъектов РФ, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.
Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства исключительно на: оплату труда в соответствии с заключенными трудовыми договорами и правовыми актами, регулирующими размер заработной платы соответствующих категорий работников; перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; трансферты населению, выплачиваемые в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления; командировочные и иные компенсационные выплаты работникам в соответствии с законодательством РФ; оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным или муниципальным контрактам; оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными сметами без заключения государственных или муниципальных контрактов. Расходование бюджетных средств бюджетными учреждениями на иные цели не допускается.
7. По юридической конструкции правонарушение образует формальный состав. Оно считается оконченным с момента факта нарушения использования денежных средств не в соответствии с утвержденной бюджетной росписью, уведомлением, сметой доходов или расходов либо иным документом, являющимся основанием для получения бюджетных средств.
8. С субъективной стороны правонарушение характеризуется виной в форме умысла. Лицо знает, сознает, что использует бюджетные средства не по назначению, и желает этого.
9. Субъектом правонарушения выступает юридическое лицо - получатель бюджетных средств, а также должностное лицо.
Статья 15.15. Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе
1. Объектом правонарушения являются финансовые интересы государства, правила финансового обеспечения субъектов предпринимательской деятельности, порядок расходования государственных средств, установленные Бюджетным кодексом РФ, иными нормативными актами.
2. Непосредственным объектом правонарушения является установленный порядок возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе.
К бюджетным средствам, полученным на возвратной основе, относятся бюджетный кредит, полученный юридическим лицом (в том числе налоговый кредит, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств).
При этом бюджетный кредит не является единственной формой государственного финансирования. К другим формам относятся, например, субсидии.
Получатели бюджетного кредита (процентного или беспроцентного) обязаны вернуть бюджетный кредит в установленные сроки.
3. Объективная сторона характеризуется действием (бездействием) и выражается в несоблюдении срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе.
4. С субъективной стороны правонарушение может быть совершено как умышленно, так и по неосторожности. Лицо знает, что необходимо одновременно возвратить бюджетные средства, полученные на возвратной основе, но сознательно нарушает срок, либо небрежно или безразлично относится к соблюдению установленных действующим законодательством требований по возврату бюджетных средств.
5. Субъектом правонарушения выступают юридические лица - государственные или муниципальные унитарные предприятия, получившие бюджетные кредиты на условиях и в пределах лимитов, предусмотренные соответствующими бюджетами, а также юридические лица, не являющиеся государственными или муниципальными унитарными предприятиями, которым предоставлен бюджетный кредит на основании договора, заключенного в соответствии с гражданским законодательством РФ с учетом положений Бюджетного кодекса и иных нормативных актов, и при условии предоставления заемщиком обеспечения исполнения своего обязательства по возврату указанного кредита.
Статья 15.16. Нарушение сроков перечисления платы за пользование бюджетными средствами
1. Объект правонарушения - экономические и финансовые интересы государства, установленный порядок управления, правила расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, установленные Бюджетным кодексом РФ, иными нормативными актами.
Непосредственным объектом правонарушения является установленный порядок перечисления платы за пользование бюджетными средствами. В частности, установлено, что бюджетный кредит предоставляется на возмездной основе. Это означает, что лицо, получившее кредит, обязано своевременно и в полном объеме не только возвращать бюджетные средства, предоставленные их получателю, но и своевременно и в полном объеме вносить плату за пользование бюджетными средствами. Плата за пользование бюджетными средствами приравнивается к платежам в бюджет.
2. Объективная сторона правонарушения характеризуется действием (бездействием) и проявляется в неперечислении получателем бюджетных средств в установленный срок платы за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе.
3. Правонарушение по юридической конструкции образует формальный состав.
Квалифицирующим признаком является установленный срок платы. Правонарушение считается оконченным с момента нарушения указанного срока для перечисления.
4. Субъективная сторона данного правонарушения характеризуется умышленной виной: лицо знает и сознает, что не перечисляет плату (проценты) за пользование бюджетных средств, предоставленных ему на возмездной основе, желает этого или сознательно нарушает порядок пользования предоставленным бюджетным кредитом, или относится безразлично к соблюдению установленных действующим законодательством требований.
Цели и мотив несвоевременного перечисления процентов за пользование бюджетным кредитом не влияют на размер санкции. Однако можно предположить, что целью данного правонарушения является извлечение выгод и преимуществ для себя.
5. Субъектом правонарушения выступают юридические лица независимо от организационно-правовой формы и их должностные лица, а также индивидуальные предприниматели - получатели бюджетных средств на возвратной и возмездной основе.
Статья 15.17. Недобросовестная эмиссия ценных бумаг
1. Объектом рассматриваемого правонарушения является установленный правовыми актами РФ порядок (процедура) эмиссии ценных бумаг, установленный Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг", Федеральным законом от 29 июля 1998 г. "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг", постановлением Правительства РФ от 12 октября 1999 г. "Об особенностях эмиссии и регистрации облигаций Центрального банка Российской Федерации".
Согласно Федеральному закону о рынке ценных бумаг Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг утверждает стандарты эмиссии ценных бумаг, проспектов эмиссии ценных бумаг эмитентов, в том числе иностранных эмитентов, осуществляющих эмиссию ценных бумаг на территории РФ, и порядок регистрации эмиссии и проспектов эмиссии ценных бумаг. В настоящее время действуют Стандарты эмиссии облигаций и их проспектов эмиссии ценных бумаг, утвержденные постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг РФ от 19 октября 2001 г.; Стандарты эмиссии опционных свидетельств и их проспектов эмиссии, утвержденные постановлением ФКЦБ РФ от 9 января 1997 г.; Стандарты эмиссии акций и облигаций и их проспектов эмиссии при реорганизации коммерческих организаций, утвержденные постановлением ФКЦБ РФ от 12 февраля 1997 г.; Стандарты эмиссии акций при учреждении акционерных обществ, дополнительных акций, облигаций и их проспектов эмиссии, утвержденные постановлением ФКЦБ РФ от 17 сентября 1996 г.
Выпуск ценных бумаг осуществляется на основе регистрации в уполномоченных по закону государственных органах, которые осуществляют контроль за соблюдением эмитентами порядка регистрации эмиссии ценных бумаг.
2. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения выражается в деянии (действии или бездействии), выраженном в нарушении порядка (процедуры) эмиссии ценных бумаг.
Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении (ст.142 ГК).
Применительно к комментируемой статье особое значение имеет деление ценных бумаг на эмиссионные и неэмиссионные.
Согласно ст.2 Федерального закона о рынке ценных бумаг эмиссионной ценной бумагой является любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:
а) закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных законом формы и порядка;
б) размещается выпусками;
в) имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска независимо от времени приобретения ценной бумаги.
Федеральным законом о рынке ценных бумаг к числу эмиссионных ценных бумаг отнесены акция и облигация. Однако перечень эмиссионных ценных бумаг не ограничен акциями и облигациями. Нормативными актами Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг к числу эмиссионных ценных бумаг отнесены опционное свидетельство, инвестиционный пай и жилищный сертификат.
3. Эмиссия ценных бумаг - установленная Федеральным законом о рынке ценных бумаг последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг.
Под процедурой эмиссии ценных бумаг понимается совокупность этапов по размещению эмиссии. Процедура эмиссии и ее этапы установлены ст.19 Федерального закона о рынке ценных бумаг. Согласно последней процедура эмиссии эмиссионных ценных бумаг, если иное не предусмотрено законодательством РФ, включает следующие этапы: принятие эмитентом решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг; регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг; для документарной формы выпуска - изготовление сертификатов ценных бумаг; размещение эмиссионных ценных бумаг; регистрация отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг.
При эмиссии ценных бумаг регистрация проспекта эмиссии производится при размещении эмиссионных ценных бумаг среди неограниченного круга владельцев или заранее известного круга владельцев, число которых превышает 500, а также в случае, когда общий объем эмиссии превышает 50 тысяч минимальных размеров оплаты труда.
4. Недобросовестной эмиссией признаются действия, выражающиеся в нарушении процедуры эмиссии, установленной Федеральным законом о рынке ценных бумаг, которые являются основаниями для отказа регистрирующими органами в регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг, признания выпуска эмиссионных ценных бумаг несостоявшимся или приостановления эмиссии эмиссионных ценных бумаг.
Суммируя нормы действующего законодательства (Федеральный закон о рынке ценных бумаг, Положение о порядке приостановления эмиссии и признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или недействительным, утвержденное постановлением ФКЦБ РФ от 31 декабря 1997 г.), устанавливающие основания для отказа в регистрации выпуска ценных бумаг, основания для признания выпуска несостоявшимся или приостановления эмиссии, можно выделить следующие действия (бездействия), являющиеся нарушением порядка (процедуры) эмиссии ценных бумаг, которые можно признать недобросовестной эмиссией:
а) нарушение эмитентом в ходе эмиссии требований законодательства РФ о ценных бумагах, в том числе наличие в представленных документах сведений, позволяющих сделать вывод о противоречии условий эмиссии и обращения эмиссионных ценных бумаг законодательству РФ и несоответствии условий выпуска эмиссионных ценных бумаг законодательству РФ о ценных бумагах. К нарушениям требований законодательства относятся: осуществление недобросовестной рекламы ценных бумаг; нарушение условий размещения ценных бумаг, установленных в решении о выпуске и (или) проспекте эмиссии; признание в судебном порядке недействительными решений уполномоченных органов эмитента о размещении или выпуске ценных бумаг; отсутствие у эмитента с числом владельцев именных ценных бумаг более 500 регистратора; другие нарушения;
б) нарушение порядка ведения реестра владельцев именных ценных бумаг, в том числе повлекшее приостановление действия или аннулирование лицензии у регистратора, осуществляющего ведение реестра владельцев именных ценных бумаг соответствующего эмитента;
в) непредставление эмитентом в регистрирующий орган отчета об итогах выпуска ценных бумаг после истечения срока размещения ценных бумаг;
г) несоответствие представленных документов и состава содержащихся в них сведений требованиям Федерального закона о рынке ценных бумаг;
д) внесение в проспект эмиссии или решение о выпуске ценных бумаг (иные документы, являющиеся основанием для регистрации выпуска ценных бумаг) ложных сведений либо сведений, не соответствующих действительности (недостоверных сведений).
5. Необходимо учитывать, что ст.185 УК установлена уголовная ответственность за внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации, а равно утверждение проспекта эмиссии, содержащего заведомо недостоверную информацию, или утверждение заведомо недостоверных результатов эмиссии, если эти деяния повлекли причинение крупного ущерба.
6. Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.
7. Субъектом правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, являются эмитент и его должностные лица.
Эмитент - юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению закрепленных ими прав.
Статья 15.18. Незаконные сделки с ценными бумагами
1. Объектом правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, являются установленный Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг" порядок обращения эмиссионных ценных бумаг, а также права и законные интересы физических и юридических лиц, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ценные бумаги.
Статья 5 Федерального закона от 5 марта 1999 г. "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" запрещает совершение владельцем ценных бумаг любых сделок с принадлежащими ему ценными бумагами до регистрации отчета об итогах их выпуска. К числу нормативных актов, регламентирующих порядок совершения сделок с ценными бумагами, относятся Правила осуществления брокерской и дилерской деятельности на рынке ценных бумаг Российской Федерации (утв. постановлением ФКЦБ РФ от 11 октября 1999 г.), которые запрещают при осуществлении дилерской и брокерской деятельности совершение сделок с ценными бумагами до регистрации отчета об итогах их выпуска.
Государственная регистрация эмиссии ценных бумаг является основным фактором, определяющим действительность сделок с ценными бумагами. В соответствии с положениями ст.18 Федерального закона о рынке ценных бумаг эмиссионные ценные бумаги, не прошедшие государственную регистрацию, размещению не подлежат. Следовательно, они не могут быть допущены к обращению. Ограничения на совершение сделок с ценными бумагами (обращение ценных бумаг) до регистрации отчета об итогах их выпуска, установленные Федеральным законом о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг, направлены на защиту инвесторов от риска признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся в случае отказа в регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг. Несоблюдение указанного требования может повлечь причинение убытков инвесторам, которыми ценные бумаги были приобретены на вторичном рынке. Таким инвесторам может быть неизвестно, что ценные бумаги при их размещении не были полностью оплачены, а также что процесс эмиссии таких ценных бумаг еще не завершен, и выпуск ценных бумаг в соответствии с законодательством РФ может быть признан несостоявшимся.
2. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения выражается в совершении сделок с ценными бумагами, отчет об итогах выпуска которых не прошел государственную регистрацию, т.е. в действиях профессиональных участников рынка ценных бумаг, направленных на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей в отношении эмиссионных ценных бумаг.
3. Федеральный закон о рынке ценных бумаг применительно к совершению сделок на рынке ценных бумаг употребляет понятия "размещение" и "обращение" ценных бумаг. Под размещением эмиссионных ценных бумаг понимается отчуждение эмиссионных ценных бумаг эмитентом первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок, а под обращением понимается заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги. При этом размещение ценных бумаг является одним из этапов процедуры эмиссии ценных бумаг, осуществляемым после государственной регистрации выпуска ценных бумаг, но до регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг. Следовательно, в комментируемой статье речь идет об обращении эмиссионных ценных бумаг, т.е. заключении сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги на вторичном рынке.
4. Субъектом правонарушения являются профессиональные участники рынка ценных бумаг и их должностные лица. К профессиональным участникам рынка ценных бумаг Федеральный закон о рынке ценных бумаг относит юридических лиц, в том числе кредитные организации, а также граждан (физических лиц), зарегистрированных в качестве предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности, указанные в Федеральном законе о рынке ценных бумаг.
Так, предусматриваются следующие виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, непосредственно связанные с совершением сделок с ценными бумагами: брокерская деятельность (совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами в качестве поверенного или комиссионера, действующего на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на совершение таких сделок при отсутствии указаний на полномочия поверенного или комиссионера в договоре); дилерская деятельность (совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и (или) продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и (или) продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.
Профессиональный участник рынка ценных бумаг, занимающийся брокерской деятельностью, именуется брокером. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, занимающийся дилерской деятельностью, именуется дилером.
Таким образом, субъектами правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, являются брокеры и дилеры, а также доверительный управляющий.
5. Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения характеризуется виной в форме умысла.
Статья 15.19. Нарушение требований законодательства, касающихся представления и раскрытия информации на рынке ценных бумаг
1. Объектом правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, являются права и законные интересы инвесторов - физических и юридических лиц, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ценные бумаги; установленные правила предоставления информации на рынке ценных бумаг, порядок и процедуры раскрытия информации на рынке ценных бумаг. Предоставление инвесторам информации, а также раскрытие информации на рынке ценных бумаг выражает фундаментальный принцип функционирования современного фондового рынка - его информационную прозрачность, соблюдение которой является важнейшей гарантией защиты прав инвесторов, вкладывающих средства в ценные бумаги.
В настоящее время порядок предоставления информации на рынке ценных бумаг регулируется Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг", Федеральным законом от 5 марта 1999 г. "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг", Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. "Об акционерных обществах", а также иными нормативными актами.
Обязанность эмитента предоставить инвестору информацию, определенную законодательством РФ, закреплена в ст.6 Федерального закона о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг.
2. Объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью первой комментируемой статьи, составляют деяния (действие и бездействие), выраженные в форме: непредставления инвестору по его требованию предусмотренной законодательством информации; представления недостоверной информации.
3. Как вытекает из смысла и содержания диспозиции, в данном случае речь идет об общедоступной информации.
Общедоступной информацией на рынке ценных бумаг признается информация, не требующая привилегий для доступа к ней или подлежащая раскрытию в соответствии с Федеральным законом о рынке ценных бумаг. Так, общедоступной является информация, которая подлежит опубликованию Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг. Кроме этого, на федеральные органы исполнительной власти возложена обязанность вести информационные базы данных, содержащие открытую и доступную для каждого заинтересованного лица информацию. К данной информации имеет доступ любое заинтересованное лицо и к ней не требуется привилегий для доступа.
Перечень такой информации определен в Федеральном законе о защите прав и законных интересов на рынке ценных бумаг. К такой информации относятся сведения: об аннулировании или о приостановлении действия лицензий на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг; о саморегулируемых организациях профессиональных участников; об административных взысканиях, наложенных федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг; о судебных решениях, вынесенных по искам федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.
Федеральный орган исполнительной власти по рынку ценных бумаг обязан вести информационные базы данных, содержащие открытую и доступную для каждого заинтересованного лица информацию о санкциях, примененных им в отношении лиц, совершивших правонарушения на рынке ценных бумаг, лицах, совершивших указанные правонарушения, зарегистрированных выпусках ценных бумаг, выданных им лицензиях.
Федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие регистрацию выпусков ценных бумаг, обязаны вести информационные базы данных, содержащие открытую и доступную для каждого заинтересованного лица информацию о зарегистрированных выпусках ценных бумаг, об аннулированных выпусках ценных бумаг и о выпусках ценных бумаг, размещение которых приостановлено.
Федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие лицензирование деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, обязаны вести информационные базы данных, содержащие открытую и доступную для каждого заинтересованного лица информацию о всех выданных, приостановленных и аннулированных им лицензиях.
4. Под непредставлением инвестору любой информации, которая должна быть опубликована в официальном издании Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, понимается бездействие эмитента или профессионального участника рынка ценных бумаг.
5. Под недостоверной информацией понимается ее несоответствие опубликованной в официальном издании Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг информации.
6. Федеральный закон о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг возлагает на профессиональных участников рынка ценных бумаг обязанность по предоставлению определенной информации.
7. К информации, которую по требованию инвестора обязан предоставить профессиональный участник, оказывающий инвестору услуги на рынке ценных бумаг, относятся следующие документы и сведения: копия лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг; копия документа о государственной регистрации профессионального участника в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя; сведения об органе, выдавшем лицензию на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг; его наименование, адрес и телефоны; сведения об уставном капитале, о размере собственных средств профессионального участника в его резервном фонде.
8. Профессиональный участник при приобретении у него ценных бумаг инвестором либо при приобретении им ценных бумаг по поручению инвестора обязан по требованию инвестора помимо информации, состав которой определен федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, предоставить следующую информацию: сведения о государственной регистрации выпуска этих ценных бумаг и государственный регистрационный номер выпуска; сведения, содержащиеся в выпуске этих ценных бумаг и проспекте их эмиссии; сведения о ценах и котировках этих ценных бумаг на организованных рынках ценных бумаг в течение шести недель, предшествовавших дате предъявления инвестором требования о предоставлении информации, если эти ценные бумаги включены в листинг организаторов торговли, либо сведения об отсутствии ценных бумаг в листинге организаторов торговли; сведения о ценах, по которым ценные бумаги покупались и продавались этим профессиональным участником в течение шести недель, предшествовавших дате предъявления инвестором требования о предоставлении информации, либо сведения о том, что такие операции не проводились, и т.д.
9. Профессиональный участник при отчуждении ценных бумаг инвестором обязан по требованию инвестора помимо информации, состав которой определен федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, предоставить информацию о:
ценах и котировках этих ценных бумаг на организованных рынках ценных бумаг в течение шести недель, предшествовавших дате предъявления инвестором требования о предоставлении информации, если эти ценные бумаги включены в листинг организаторов торговли, либо сведения об отсутствии этих ценных бумаг в листинге организаторов торговли;
ценах, по которым эти ценные бумаги покупались и продавались этим профессиональным участником в течение шести недель, предшествовавших дате предъявления инвестором требования о предоставлении информации, либо сведения о том, что такие операции не проводились.
10. Эмитент, а также профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие размещение эмиссионных ценных бумаг, обязаны обеспечить любым потенциальным владельцам возможность доступа к раскрываемой информации до приобретения ценных бумаг.
11. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.2 ст.15.19 комментируемой статьи, характеризуется деянием (действием или бездействием) и выражается в нарушении порядка раскрытия информации на рынке ценных бумаг.
Под раскрытием информации понимается обеспечение ее доступности всем заинтересованным в этом лицам независимо от целей получения данной информации по процедуре, гарантирующей ее нахождение и получение.
Раскрытой информацией на рынке ценных бумаг признается информация, в отношении которой проведены действия по ее раскрытию.
12. Формы раскрытия информации предусмотрены Федеральным законом о рынке ценных бумаг.
Законодатель установил, что в случае открытой (публичной) эмиссии, требующей регистрации проспекта эмиссии, эмитент обязан обеспечить доступ к информации, содержащейся в проспекте эмиссии, и опубликовать уведомление о порядке раскрытия информации в периодическом печатном издании с тиражом не менее 50 тысяч экземпляров.
13. Если эмитент проводил публичную эмиссию ценных бумаг, а также в случае, когда хотя бы один выпуск эмиссионных ценных бумаг эмитента сопровождался регистрацией проспекта эмиссии, эмитент обязан раскрыть информацию о своих ценных бумагах и своей финансово-хозяйственной деятельности в следующих формах: составление ежеквартального отчета по ценным бумагам; сообщения о существенных событиях и действиях, затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента.
14. Владелец обязан раскрыть информацию о своем владении эмиссионными ценными бумагами какого-либо эмитента в следующих случаях:
а) владелец вступил во владение 20% или более любого вида эмиссионных ценных бумаг эмитента;
б) владелец увеличил свою долю владения любым видом эмиссионных ценных бумаг эмитента до уровня, кратного каждым 5% свыше 20% этого вида ценных бумаг;
в) владелец снизил свою долю владения любым видом эмиссионных ценных бумаг эмитента до уровня, кратного каждым 5% свыше 20% этого вида ценных бумаг.
15. Квалифицирующим признаком состава является нарушение порядка раскрытия не любой информации, а лишь такой, обязанность по раскрытию которой предусмотрена законодательством о рынке ценных бумаг, в случаях, когда:
а) профессиональный участник рынка ценных бумаг произвел в течение одного квартала операции с одним видом ценных бумаг одного эмитента, если количество ценных бумаг по этим операциям составило не менее 100% от общего количества указанных ценных бумаг;
б) профессиональный участник рынка ценных бумаг произвел разовую операцию с одним видом ценных бумаг одного эмитента, если количество ценных бумаг по этой операции составило не менее 15% от общего количества указанных ценных бумаг.
Профессиональный участник рынка ценных бумаг при предложении и (или) объявлении цен покупки и (или) продажи эмиссионных ценных бумаг обязан раскрыть имеющуюся к него общедоступную информацию, раскрываемую эмитентом этих эмиссионных ценных бумаг, или сообщить о факте отсутствия у него этой информации.
16. Порядок и процедуры раскрытия информации устанавливаются Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.
В настоящее время действуют следующие нормативные акты ФКЦБ, регламентирующие порядок и процедуру раскрытия информации:
1) Положение о порядке и объеме раскрытия информации открытыми акционерными обществами при размещении акций и ценных бумаг, конвертируемых в акции, путем подписки (утв. постановлением ФКЦБ РФ от 20 апреля 1998 г.);
2) Положение о ежеквартальном отчете эмитента эмиссионных ценных бумаг (утв. постановлением ФКЦБ РФ от 11 августа 1998 г.);
3) Положение о порядке раскрытия информации о существенных фактах (событиях и действиях), затрагивающих финансово-хозяйственную деятельность эмитента эмиссионных ценных бумаг (утв. постановлением ФКЦБ РФ от 12 августа 1998 г.);
4) Порядок распространения информации о ценных бумагах (утв. распоряжением ФКЦБ РФ от 17 февраля 1998 г.);
5) Положение о порядке опубликования сведений о приобретении акционерным обществом более 20% голосующих акций другого акционерного общества (утв. постановлением ФКЦБ РФ от 14 мая 1996 г.);
6) постановление Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 7 мая 1996 г. "О порядке и объеме информации, которую акционерное общество обязано публиковать в случае публичного размещения им облигаций и иных ценных бумаг";
7) постановление ФКЦБ РФ от 29 ноября 1999 г. "О некоторых вопросах информации на рынке ценных бумаг".
17. Согласно Положению о порядке и объеме раскрытия информации открытыми акционерными обществами при размещении акций и ценных бумаг, конвертируемых в акции, путем подписки открытое акционерное общество в случае размещения акций и ценных бумаг, конвертируемых в акции, обязано опубликовать информацию в объеме, установленном Положением: после принятия решения о размещении ценных бумаг; после государственной регистрации выпуска ценных бумаг; после истечения срока размещения ценных бумаг (либо после размещения последней ценной бумаги этого выпуска).
18. Федеральный закон об акционерных обществах регламентирует раскрытие информации акционерными обществами. В соответствии со ст.91 указанного Закона акционерное общество обязано обеспечить доступ акционеров к ряду документов, указанных в Законе; предоставить акционеру по его требованию копии документов, указанных в Законе.
19. Учитывая бланкетный характер диспозиции ч.1, 2 ст.15.19, в каждом конкретном случае привлечения виновного к административной ответственности следует устанавливать правило, которое нарушено, с указанием соответствующей нормы.
20. Субъектами правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, являются: эмитент (юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению закрепленных ими прав); профессиональный участник рынка ценных бумаг (юридическое лицо, в том числе кредитная организация, а также гражданин (физическое лицо), зарегистрированный в качестве предпринимателя, которые осуществляют виды деятельности, указанные в Федеральном законе о рынке ценных бумаг); лицо, оказывающее услуги по публичному представлению раскрываемой информации.
21. Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.
Статья 15.20. Воспрепятствование осуществлению инвестором прав по управлению хозяйственным обществом
1. Объектом правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, являются права и законные интересы (финансовые, экономические и др.) инвесторов по управлению хозяйственным обществом, установленные Федеральным законом от 5 марта 1999 г. "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг", Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. "Об акционерных обществах", иными нормативными актами.
Под инвестором понимается физическое или юридическое лицо, объектом инвестирования которого являются эмиссионные ценные бумаги.
Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется следующими признаками:
закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удовлетворению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных законом формы и порядка;
размещается выпусками;
имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска независимо от времени приобретения ценной бумаги.
Федеральным законом от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг" к числу эмиссионных ценных бумаг отнесены акция и облигация. Однако перечень эмиссионных ценных бумаг не ограничен только акциями и облигациями. Это следует, например, из анализа текста п.4 ст.33 Федерального закона об акционерных обществах, где помимо акций и облигаций говорится о наличии иных ценных бумаг, которые размещаются так же, как эмиссионные ценные бумаги. В ст.2 Федерального закона о рынке ценных бумаг перечень эмиссионных ценных бумаг также не является закрытым. Нормативными актами ФКЦБ РФ к числу эмиссионных ценных бумаг отнесены опционное свидетельство, инвестиционный пай и жилищный сертификат.
Единственной эмиссионной ценной бумагой, как следует из анализа перечисленных нормативных актов, которая закрепляет право ее владельца на участие в управлении хозяйственным обществом, является акция.
Федеральный закон о рынке ценных бумаг (ст.2) определяет акцию как эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Федеральный закон об акционерных обществах особо подчеркивает, что акции удостоверяют обязательственные права участников общества (акционеров) по отношению к обществу (п.1 ст.2).
Эмитентами акций могут быть только акционерные общества. Акции делятся на две категории - обыкновенные и привилегированные. Последние могут подразделяться на типы, предоставляющие в соответствии с уставом акционерного общества различные права их владельцам. Акционерное общество вправе размещать обыкновенные акции, а также один или несколько типов привилегированных акций.
2. Объем прав акционеров по управлению акционерным обществом различается в зависимости от того, какими акциями они владеют, - обыкновенными или привилегированными. Так, права акционеров - владельцев обыкновенных акций закреплены в ст.31 Закона об акционерных обществах: право участвовать в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, право на получение дивидендов, а в случае ликвидации общества - право на получение части его имущества. Права акционеров - владельцев привилегированных акций в области управления акционерным обществом значительно уже, так как они имеют право на участие в общем собрании акционеров с правом голоса при решении только вопросов о реорганизации и ликвидации общества.
Право на участие в управлении акционерным обществом реализуется посредством участия в общем собрании акционеров. Общее собрание акционеров является высшим органом управления акционерного общества.
3. Объективную сторону рассматриваемого правонарушения составляет деяние (действие или бездействие), выражающееся в воспрепятствовании осуществлению инвестором прав по управлению хозяйственным обществом.
При определении понятия "воспрепятствование осуществлению инвестором прав по управлению хозяйственным обществом" необходимо учитывать положения Федерального закона об акционерных обществах, который определяет порядок подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров. Согласно Закону права на участие в общем собрании акционеров могут реализовать акционеры, включенные в реестр акционеров общества советом директоров (наблюдательным советом, иным лицом, осуществляющим полномочия по созыву и подготовке общего собрания акционеров). Дата составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, не может быть установлена ранее даты принятия решения о проведении общего собрания акционеров и более чем за 50 дней, а в определенных случаях - более чем за 65 дней до даты проведения общего собрания акционеров. В список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, изменения могут вноситься только в случае восстановления нарушенных прав лиц, не включенных в указанный список на дату его составления, или исправления ошибок, допущенных при его составлении. Поэтому лица, ставшие собственниками акций после даты составления списка акционеров, не имеют права участвовать в общем собрании акционеров.
В соответствии с п.2 ст.57 Закона об акционерных обществах в случае передачи акции после даты составления списка лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров, и до даты проведения общего собрания акционеров, лицо, включенное в этот список, обязано выдать приобретателю доверенность на голосование или голосовать на общем собрании в соответствии с указаниями приобретателя акций. В любом случае право нового владельца на участие в общем собрании акционеров должно быть обеспечено.
С учетом изложенного воспрепятствование может выражаться в следующих действиях (бездействиях) - невключение в список лиц, имеющих право на участие в общем собрании акционеров; несообщение о проведении общего собрания акционеров в порядке, установленном действующим законодательством и уставом акционерного общества; иные нарушения порядка подготовки, созыва и проведения общего собрания акционеров.
4. Субъектами правонарушения являются эмитент или регистратор.
Эмитентом в данном случае является акционерное общество, несущее от своего имени обязательство перед владельцами ценных бумаг по осуществлению закрепленных ими прав.
Регистратор - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг как исключительную на основании договора с эмитентом и имеющий лицензию на осуществление данного вида деятельности.
5. Субъективная сторона правонарушения характеризуется умыслом, т.е. виновное лицо осознает, что своими действиями (бездействием) препятствует осуществлению акционером права по управлению хозяйственным обществом, предвидит вредные последствия и желает их наступления или сознательно допускает их либо относится к ним безразлично.
Статья 15.21. Использование служебной информации на рынке ценных бумаг
1. Объектом правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, являются экономические и иные законные интересы субъектов предпринимательской деятельности.
2. Предметом административного правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, является служебная информация. Правовой режим служебной информации на рынке ценных бумаг представляет собой особый вид более широкого объекта гражданских прав - информации. В соответствии с Федеральным законом от 25 января 1995 г. "Об информации, информатизации и защите информации" информация представляет собой сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и процессах, независимо от формы их предоставления. Гражданский кодекс служебную и коммерческую тайну относит к объектам гражданских прав и определяет основные признаки служебной информации: соответствующая информация известна третьим лицам; к ней нет свободного доступа на законном основании; обладатель информации принимает меры к охране ее конфиденциальности.
Запрет разглашения служебной тайны основывается на законодательстве, регламентирующем определенные сферы деятельности. Определенные категории работников такой сферы деятельности обязаны сохранять в тайне сведения, к которым они имеют доступ в связи с выполняемой работой.
При правовой оценке служебной информации следует учитывать, что она может иметь различные правовые режимы в зависимости от содержания и назначения использования. Среди таких правовых режимов необходимо рассмотреть следующие: режим общедоступной и открытой информации; режим информации, подлежащей обязательному сообщению; режим информации с ограниченным доступом.
Общедоступной информацией на рынках ценных бумаг признается информация, не требующая привилегий для доступа к ней или подлежащая раскрытию в соответствии с Федеральным законом о рынке ценных бумаг.
Служебная информация является одним из видов информации, обладающей ограниченным доступом. Подчиняясь общим правилам, использование служебной информации на рынке ценных бумаг регламентируется на законодательном уровне путем установления специальных правил ее использования и распространения.
Федеральный закон о рынке ценных бумаг запрещает использование служебной информации для заключения сделок, а также ее передачу для совершения сделок третьим лицам.
3. Служебной информацией на рынке ценных бумаг признается любая не являющаяся общедоступной информация об эмитенте и выпущенных им эмиссионных ценных бумагах, которая ставит лиц, обладающих в силу служебного положения, трудовых обязанностей или договора, заключенного с эмитентом, такой информацией, в преимущественное положение по сравнению с другими субъектами рынка ценных бумаг (ст.31 Федерального закона о рынке ценных бумаг).
К лицам, располагающим служебной информацией, в соответствии с Федеральным законом о рынке ценных бумаг относятся: члены органов управления эмитента или профессионального участника рынка ценных бумаг, связанного с этим эмитентом договором; профессиональные участники рынка ценных бумаг - физические лица; аудиторы эмитента или профессионального участника рынка ценных бумаг, связанного с этим эмитентом договором.
При этом под членами органа управления эмитента и профессионального участника рынка ценных бумаг - юридического лица понимаются лица, занимающие постоянно или временно в указанных юридических лицах должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, а также выполняющие такие обязанности по специальному полномочию.
4. Объективную сторону данного правонарушения составляют следующие действия: использование служебной информации, передача служебной информации третьим лицам.
5. Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.
6. Субъектом данного правонарушения является должностное лицо, располагающее служебной информацией в силу служебного положения.
Статья 15.22. Нарушение правил ведения реестра владельцев ценных бумаг
1. Объектом правонарушения, предусмотренного настоящей статьей, являются установленные правила ведения и требования, предъявляемые к системе ведения реестра ценных бумаг.
2. Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг" разграничивает понятия "система ведения реестра владельцев ценных бумаг" и "реестр владельцев ценных бумаг" (ст.8).
Под системой ведения реестра владельцев ценных бумаг понимается совокупность данных, зафиксированных на бумажном носителе и (или) с использованием электронной базы данных, обеспечивающая идентификацию зарегистрированных в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держателей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и составлять реестр владельцев ценных бумаг.
Реестр владельцев ценных бумаг - часть системы ведения реестра, представляющая собой список зарегистрированных владельцев с указанием количества, номинальной стоимости и категории принадлежащих им именных ценных бумаг, составленный по состоянию на любую установленную дату и позволяющий идентифицировать этих владельцев, количество и категорию принадлежащих им ценных бумаг.
3. Держателем реестра может быть эмитент, самостоятельно ведущий свой реестр, или профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по ведению реестра на основании поручения эмитента. Если число владельцев превышает 500, держателем реестра должна быть независимая специализированная организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющая деятельность по ведению реестра. Федеральный закон об акционерных обществах определяет, что в обществе с числом акционеров более 50 держателем реестра акционеров общества должен быть регистратор (п.3 ст.44).
4. В настоящее время порядок ведения и требования, предъявляемые к системе ведения владельцев именных ценных бумаг, установлены Положением о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг (утв. постановлением ФКЦБ РФ от 2 октября 1997 г.). Кроме того, к числу нормативных актов, регламентирующих порядок ведения реестра ценных бумаг, относятся Федеральный закон "Об акционерных обществах", Федеральный закон от 29 ноября 2001 г. "Об инвестиционных фондах", постановление ФКЦБ РФ от 9 января 1997 г. "Об опционном свидетельстве, его применении и утверждении Стандартов эмиссии опционных свидетельств и их проспектов эмиссии", иные нормативные акты.
5. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного настоящей статьей, характеризуется следующими деяниями (действием или бездействием): незаконный отказ от внесения записей в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг; уклонение от внесения записей в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг; внесение в реестр владельцев ценных бумаг недостоверных сведений по вине держателя реестра; нарушение сроков выдачи выписки из системы ведения реестра владельцев ценных бумаг; невыполнение держателем реестра иных законных требований владельца ценных бумаг или лица, действующего от его имени, а также номинального держателя ценных бумаг; ненадлежащее выполнение держателем реестра иных законных требований владельца ценных бумаг или лица, действующего от его имени, а также номинального держателя ценных бумаг.
6. Незаконным является отказ от внесения записей в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг по основаниям, не указанным в законе, а, например, по соображениям целесообразности, либо отказ от совершения этих действий без каких бы то ни было оснований.
7. Содержание диспозиции комментируемой статьи не раскрывает сущности уклонения, что не позволяет проводить отличие данного юридического состава от незаконного отказа от внесения записей в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Слово "уклониться" означает избежать чего-нибудь, устраниться, отказаться от чего-нибудь. В данном контексте под уклонением необходимо понимать неисполнение законного требования владельца ценных бумаг или лица, действующего от его имени, а также номинального держателя ценных бумаг о внесении соответствующих записей в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг в течение сроков, установленных законодательством, без уведомления о причинах бездействия.
8. Действующим законодательством на держателя реестра возложена обязанность по внесению в систему ведения реестра всех необходимых изменений и дополнений. При этом держатель реестра не вправе предъявлять дополнительные требования при внесении изменений в данные системы ведения реестра помимо тех, которые установлены действующим законодательством (ст.8 Федерального закона о рынке ценных бумаг).
Отказ от внесения записи в реестр не допускается, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством. В случае отказа от внесения записи в реестр регистратор не позднее пяти дней с даты получения распоряжения о внесении записи в реестр направляет обратившемуся лицу мотивированное уведомление об отказе от внесения записи, содержащее причины отказа и действия, которые необходимо предпринять для устранения причин, препятствующих внесению записи в реестр.
Так, регистратор обязан отказать во внесении записей в реестр в следующих случаях:
не предоставлены все документы, необходимые для внесения записей в реестр;
представленные документы не содержат всей необходимой информации либо содержат информацию, не соответствующую имеющейся в документах, переданных регистратору ранее, при открытии лицевого счета;
операции по счету зарегистрированного лица, в отношении которого передано распоряжение о списании ценных бумаг, блокированы;
в реестре отсутствует анкета зарегистрированного лица с образцом его подписи, документы не представлены лично зарегистрированным лицом, подпись на распоряжении не заверена надлежащим образом;
у держателя реестра есть существенные и обоснованные сомнения в подлинности незаверенной подписи на документах, когда документы не представлены лично зарегистрированным лицом, передающим ценные бумаги, или его уполномоченным представителем;
в реестре не содержится информация о лице, передающем ценные бумаги, и (или) о ценных бумагах, в отношении которых предъявлено распоряжение о внесении записей в реестр, и отсутствие этой информации не связано с ошибкой регистратора;
количество ценных бумаг, указанных в распоряжении или ином документе, являющимся основанием для внесения записей в реестр, превышает количество ценных бумаг, учитываемых на лицевом счете зарегистрированного лица;
стороны по сделке не оплатили или не предоставили гарантии по оплате услуг регистратора в размере, установленном прейскурантом регистратора.
Во всех иных случаях, при наличии всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством, держатель реестра обязан внести соответствующие записи в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг в установленный срок.
Согласно ст.8 Федерального закона о рынке ценных бумаг держатель реестра вносит изменения в систему ведения реестра на основании: распоряжения владельца о передаче ценных бумаг, или лица, действующего от его имени, или номинального держателя ценных бумаг; иных документов, подтверждающих переход права собственности на ценные бумаги в соответствии с гражданским законодательством.
Регистратор не вправе отказать во внесении записей в реестр из-за допущенной им или эмитентом ошибки.
В случае задержки в исполнении распоряжения из-за допущенной регистратором или эмитентом ошибки регистратор обязан в течение пяти рабочих дней сообщить об этом обратившемуся к нему лицу, устранить ошибку и внести запись в реестр.
9. Перечень документов, необходимых для внесения соответствующих записей в реестр владельцев именных ценных бумаг, а также сроки выполнения отдельных операций установлены Положением о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, утвержденным постановлением ФКЦБ РФ от 2 октября 1997 г.
Сроки проведения операций в реестре исчисляются с даты представления необходимых документов регистратору.
Так, согласно Положению о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг, в течение трех дней должны быть исполнены следующие операции: открытие лицевого счета; внесение изменений в информацию лицевого счета зарегистрированного лица; внесение записей о переходе прав собственности на ценные бумаги; внесение записей о блокировании операций по лицевому счету; внесение записи об обременении ценных бумаг обязательствами; внесение записей о зачислении, списании ценных бумаг со счета номинального держателя; конвертация ценных бумаг, принадлежащих отдельным владельцам.
В течение пяти рабочих дней исполняются следующие операции: выдача, погашение сертификатов ценных бумаг; предоставление выписок, справок об операциях по лицевому счету, справок о наличии на счету указанного количества ценных бумаг.
В течение десяти дней исполняется операция: аннулирование, за исключением случаев аннулирования ценных бумаг при конвертации.
В течение двадцати дней исполняется операция: предоставление информации из реестра по письменному запросу.
В день, указанный в зарегистрированном решении о выпуске ценных бумаг, исполняются операции: конвертация ценных бумаг по распоряжению эмитента, аннулирование ценных бумаг при конвертации.
В течение одного рабочего дня после проведения операции исполняются операции: выдача по распоряжению зарегистрированного лица уведомления о списании со счета и зачислении на счет ценных бумаг.
10. Установленные законодательством правила ведения реестра владельцев ценных бумаг должны исключать возможность внесения недостоверных сведений в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Это вытекает из сущности деятельности по ведению реестра владельцев ценных бумаг, которая заключается в сборе, фиксации, обработке, хранении и предоставлении данных, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг. Данное положение вытекает также из цели, поставленной законодателем по отношению к системе ведения реестра владельцев ценных бумаг, - обеспечение сбора и хранения в течение установленных законодательством сроков информации обо всех фактах и документах, влекущих необходимость внесения изменений в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг, и обо всех действиях держателя реестра по внесению этих изменений.
11. Федеральный закон о рынке ценных бумаг относит к числу обязанностей держателя реестра ценных бумаг предоставление выписки из системы ведения реестра по требованию владельца или лица, действующего от его имени, а также номинального держателя ценных бумаг.
Выписка должна быть предоставлена указанным выше лицам в течение пяти рабочих дней.
Выпиской из системы ведения реестра является выдаваемый держателем реестра документ с указанием владельца лицевого счета, количества ценных бумаг каждого выпуска, числящихся на этом счете в момент выдачи выписки, фактов их обременения обязательствами, а также иной информации, относящейся к этим бумагам.
12. Невыполнение держателем реестра иных законных требований владельца ценных бумаг или лица, действующего от его имени, а также номинального держателя ценных бумаг может выражаться, например, в следующих деяниях: необеспечение указанным лицам возможности предоставления распоряжений; непредоставление информации из реестра, предусмотренной действующим законодательством; неинформирование зарегистрированных лиц по их запросам и т.д.
Ненадлежащее выполнение может выражаться, например, в предоставлении неполной информации; документов, составленных с нарушением норм действующего законодательства; совершение операций с нарушением сроков, установленных законодательством, и т.д.
13. Субъективная сторона рассматриваемых правонарушений характеризуется виной как в форме умысла, так и в форме неосторожности. При этом незаконный отказ и уклонение от внесения записей в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг могут быть совершены только умышленно.
14. Субъектом правонарушения является держатель реестра. Держателем реестра может быть эмитент, самостоятельно ведущий свой реестр, или профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по ведению реестра на основании поручения эмитента.
Статья 15.23. Уклонение от передачи регистратору ведения реестра владельцев ценных бумаг
1. Объектом правонарушения являются установленные правила ведения реестра владельцев ценных бумаг, правила представления информации и документов в систему ведения реестра.
2. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения представляет собой деяние (действие или бездействие), выражающееся в уклонении от передачи или нарушении срока передачи информации и документов, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг.
3. Согласно Федеральному закону от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг" система ведения реестра владельцев ценных бумаг должна обеспечивать сбор и хранение в течение установленных законодательством РФ сроков информации о всех фактах и документах, влекущих необходимость внесения изменений в систему ведения реестра владельцев ценных бумаг, и о всех действиях держателя реестра по внесению этих изменений.
Под системой ведения реестра владельцев ценных бумаг понимается совокупность данных, зафиксированных на бумажном носителе и (или) с использованием электронной базы данных, обеспечивающая идентификацию зарегистрированных в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг номинальных держателей и владельцев ценных бумаг и учет их прав в отношении ценных бумаг, зарегистрированных на их имя, позволяющая получать и направлять информацию указанным лицам и составлять реестр владельцев ценных бумаг (ст.8 Федерального закона о рынке ценных бумаг).
4. Реестр владельцев ценных бумаг - часть системы ведения реестра, представляющая собой список зарегистрированных владельцев с указанием количества, номинальной стоимости и категории принадлежащих им именных ценных бумаг, составленный по состоянию на любую установленную дату и позволяющий идентифицировать этих владельцев, количество и категорию принадлежащих им ценных бумаг.
Регистратор (держатель реестра) - профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по ведению реестра владельцев именных ценных бумаг как исключительную на основании договора с эмитентом и имеющий лицензию на осуществление данного вида деятельности, или эмитент, осуществляющий самостоятельно ведение реестра владельцев именных ценных бумаг в соответствии с законодательством РФ.
Согласно Федеральному закону о рынке ценных бумаг держателем реестра может быть эмитент, самостоятельно ведущий реестр, или профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий деятельность по ведению реестра на основании поручения эмитента. Если число владельцев превышает 500, держателем реестра должна быть независимая специализированная организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляющая деятельность по ведению реестра. Федеральный закон об акционерных обществах определяет, что в обществе с числом акционеров более 50 держателем реестра акционеров общества должен быть регистратор (п.3 ст.44).
5. В качестве основной обязанности эмитентов и номинальных держателей ценных бумаг Федеральный закон о рынке ценных бумаг закрепляет обязанность соблюдения правил предоставления информации в систему ведения реестра.
Так, Правила ведения реестра владельцев именных ценных бумаг возлагают следующие обязанности по предоставлению информации и документов на зарегистрированных лиц и эмитента.
Зарегистрированные лица обязаны: предоставлять регистратору полные и достоверные данные, необходимые для открытия лицевого счета; информацию об изменении своих данных; об обременении ценных бумаг обязательствами; предусмотренные законодательством документы для исполнения операций по лицевому счету.
Эмитент обязан предоставить регистратору в срок не позднее десяти календарных дней с даты заключения договора на ведение реестра, если иное не предусмотрено нормативными актами ФКЦБ РФ: подлинник решения о выпуске ценных бумаг; копии учредительных документов, удостоверенные нотариально или заверенные регистрирующим органом; копию свидетельства о государственной регистрации, удостоверенную нотариально или заверенную регистрирующим органом; выписку из протокола решения уполномоченного органа эмитента о назначении руководителя исполнительного органа, избрании членов совета директоров (наблюдательного совета); копии уведомлений о государственной регистрации выпусков ценных бумаг; копии отчетов об итогах выпуска ценных бумаг, удостоверенные нотариально или заверенные регистрирующим органом; заверенные эмитентом решения общих собраний акционеров, годовые бухгалтерские балансы; сведения о лицах, входящих в органы управления за последние 3 года.
Для осуществления владельцами прав, закрепленных ценными бумагами, держатель реестра имеет право требовать от номинального держателя ценных бумаг представления списка владельцев, номинальным держателем которых он является по состоянию на определенную дату. Номинальный держатель ценных бумаг обязан составить требуемый список и направить его держателю реестра в течение семи дней после получения требования.
6. Под уклонением необходимо понимать неисполнение требования регистратора или иных заинтересованных лиц о предоставлении предусмотренных действующим законодательством информации и документов, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг, в течение длительного времени после предъявления соответствующего требования, без уведомления о причинах бездействия.
7. Как видно из анализа нормативных актов, регламентирующих порядок ведения реестра владельцев ценных бумаг, срок передачи документов и информации, составляющих систему ведения реестра владельцев ценных бумаг, в большинстве случаев законодателем не установлен, за исключением срока представления эмитентом информации и документов в случае заключения договора на ведение реестра владельцев ценных бумаг, в также срока предоставления номинальным держателем списка владельцев ценных бумаг, номинальным держателем которых он является.
8. Диспозиция рассматриваемой статьи не определяет субъекта ответственности. Исходя из анализа диспозиции комментируемой статьи, можно предположить, что субъектом правонарушения может быть как зарегистрированное лицо, так и эмитент.
Зарегистрированное лицо - физическое или юридическое лицо, информация о котором внесена в реестр. Положение о ведении реестра предусматривает следующие виды зарегистрированных лиц - владелец, номинальный держатель и доверительный управляющий.
Владелец - лицо, которому ценные бумаги принадлежат на праве собственности или ином вещном праве.
Номинальный держатель - профессиональный участник рынка ценных бумаг, который является держателем ценных бумаг от своего имени, но в интересах другого лица, не владеющий этими ценными бумагами.
Доверительный управляющий - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (профессиональный участник рынка ценных бумаг), осуществляющий доверительное управление ценными бумагами, переданными ему во владение на определенный срок и принадлежащими другому лицу, в интересах этого лица или указанных этим лицом третьих лиц.
Эмитент - юридическое лицо или органы исполнительной власти либо органы местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению закрепленных ими прав.
9. Субъективная сторона характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. При этом уклонение от предоставления информации и документов может быть совершено только умышленно.
Статья 15.24. Публичное размещение, реклама под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства
1. Объектом правонарушения, предусмотренного комментируемой статьей, - являются права и законные интересы физических или юридических лиц, объект инвестирования которых - ценные бумаги.
2. Согласно ст.142 ГК ценной бумагой признается документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление и (или) передача которых возможны только при его предъявлении. Виды прав, которые удостоверяются ценными бумагами, обязательные реквизиты ценных бумаг, требования к форме ценной бумаги и другие необходимые требования определяются законом или в установленном им порядке.
Из этого следует, что ценная бумага представляет собой, во-первых, документ, удостоверяющий определенное имущественное право (требования уплаты определенной денежной суммы, передачи определенного имущества и т.д.). В нем содержится информация о субъекте этого права и об обязанном лице. Во-вторых, речь идет именно о документе, т.е. об официальной записи, выполненной на бумажном носителе и имеющей строго определенную форму и обязательные реквизиты. Отсутствие хотя бы одного из реквизитов или нарушение указанной формы влечет ничтожность бумаги (п.2 ст.144 ГК).
3. К ценным бумагам на основании ст.143 ГК относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.
Гражданский кодекс, перечисляя в ст.143 различные виды ценных бумаг, не делает их перечень исчерпывающим, закрытым. Вместе с тем он указывает, что документы могут относиться к числу ценных бумаг только по прямому указанию закона. Поэтому новые виды ценных бумаг, после вступления в действие Гражданского кодекса, могут появляться лишь в порядке, установленном законами о ценных бумагах или по их прямому указанию, но не по указанию подзаконных нормативных актов либо по инициативе иных лиц.
В имущественном обороте имеется много разновидностей ценных бумаг весьма специфического назначения. Так, в удостоверение приема груза в договоре морской перевозки перевозчик составляет и выдает грузоотправителю коносамент, являющийся ценной бумагой (ст.123-127 КТМ) и существующий в целом ряде разновидностей. Ценными бумагами могут быть варранты - свидетельства о наличии определенной партии товара на складе у профессионального хранителя, которые играют также роль товарораспорядительного документа, закладные, оформляющие ипотеку (залог недвижимости), и т.д. Такое многообразие ценных бумаг свидетельствует о невозможности и нецелесообразности охватить их правовой режим каким-либо одним законом. Поэтому Гражданский кодекс прямо говорит о законах о ценных бумагах, вовсе не сводящихся к закону о регламентации статуса и обращения акций и облигаций (Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. "О рынке ценных бумаг").
4. Объективная сторона рассматриваемого правонарушения представляет собой одно из следующих действий: публичное размещение под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства и не являющихся в соответствии с законом ценными бумагами; реклама под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства и не являющихся в соответствии с законом ценными бумагами; предложение в любой иной форме под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства и не являющихся в соответствии с законом ценными бумагами.
5. Статья 5 Федерального закона от 5 марта 1999 г. "О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг" запрещает публичное размещение, рекламу и предложение в любой иной форме неограниченному кругу лиц документов, удостоверяющих денежные и иные обязательства, но при этом не являющихся ценными бумагами в соответствии с законодательством РФ.
6. Под публичным размещением в данной статье понимается отчуждение документов, удостоверяющих денежные или иные обязательства, под видом ценных бумаг, но не отнесенные законом к ценным бумагам, первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок, лицом, принявшим решение о выпуске данных документов и несущим от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных в данных документах (право уплатить определенную сумму, передать имущество и т.п.).
7. Реклама - распространяемая в любой форме, с помощью любых средств информация о документах, удостоверяющих денежные и иные обязательства как о ценных бумагах (рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц и призвана формировать или поддерживать интерес к документам, удостоверяющим денежные и иные обязательства как к ценным бумагам.
8. Предложение в любой иной форме можно определить как любое целенаправленное действие продавца, убеждающее покупателя приобрести документы, указанные в настоящей статье на определенных условиях, представляя указанные документы как ценные бумаги.
9. Публичное размещение, реклама, предложение в любой иной форме под видом ценных бумаг документов, удостоверяющих денежные или иные обязательства и не являющихся в соответствии с законом ценными бумагами, являются административным правонарушением в том случае, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния.
Например, ст.159 УК устанавливает уголовную ответственность за мошенничество, т.е. хищение чужого имущества или приобретение права на чужое имущество путем обмана или злоупотребления доверием; ст.182 УК предусматривает уголовную ответственность за заведомо ложную рекламу, ст.186 - уголовную ответственность за изготовление или сбыт поддельных бумаг или ценных бумаг.
10. Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения характеризуется умыслом.
11. Субъектом данного правонарушения являются юридическое лицо и его должностные лица.
Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства
1. Объектом правонарушения, предусмотренного настоящей статьей, выступают финансовые и экономические интересы юридических лиц, государства в целом, права граждан в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, порядок управления, правила проведения различных видов валютных операций (перевода, вывоза, пересылки, продажи и др.), установленные Законом РФ от 9 октября 1992 г. "О валютном регулировании и валютном контроле", Федеральным законом от 2 декабря 1990 г. "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)", Федеральным законом от 13 октября 1995 г. "О государственном регулировании внешнеторговой деятельности", иными нормативными актами.
2. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25, характеризуется деянием (действием) и выражается: в осуществлении валютных операций без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна); в осуществлении валютных операций с нарушением требований (условий, ограничений), установленных специальным разрешением (лицензией), а равно с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ.
3. Под осуществлением валютных операций понимаются: операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте; ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов; расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ; текущие валютные операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте; валютные операции, связанные с движением капитала.
4. Квалифицирующим признаком правонарушения является отсутствие специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), либо несоблюдение условий, ограничений, установленных специальным разрешением (лицензией).
О понятии лицензии (разрешения) см. комментарий к ч.2 ст.14.1. Лицензии (разрешения) выдаются кредитным организациям в порядке, определяемом Банком России. Без разрешений Банка России осуществляются лишь те валютные операции, которые прямо им разрешены.
5. Под использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ понимаются открытие указанных счетов без специального разрешения на открытие счета резидентов в кредитных организациях за пределами РФ, либо проведение лицами-резидентами расчетов по коммерческим операциям, а также осуществление расходов по операциям, не предусмотренным сметой, с использованием валютных счетов за границей.
6. С субъективной стороны правонарушение, сформулированное в ч.1 ст.15.25, характеризуется виной в форме умысла: прямого или косвенного. Лицо знает, осознает противоправный характер осуществления валютной операции без специального разрешения, либо несоблюдения условий, ограничений, в том числе и с открытием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ, желает этого, либо относится безразлично к соблюдению валютного законодательства.
Слово "заведомо" означает, что правонарушение, связанное с осуществлением валютных операций с использованием счетов резидентов в кредитных организациях за пределами РФ с нарушением установленного порядка, может быть совершено только с прямым умыслом. Мотивы и цели его совершения могут быть различными. Однако на размер санкции они не влияют.
7. Как вытекает из смысла и содержания диспозиции ч.2 комментируемой статьи, административная ответственность в этом случае может только наступать за нарушение правил, установленных в целях валютного контроля за осуществлением сделок, которыми предусматривается импорт товаров, исполнение которых предполагает проведение расчетов во всех видах иностранных валют (включая свободно конвертируемые и замкнутые), а также в расчетных, клиринговых и условных валютах (единицах) с осуществлением учета взаимных поставок на открываемых банками импортеров счетах.
Установлено, что импортер обязан обеспечить ввоз в РФ товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара - возврат указанных средств, ранее переведенных по импортному контракту иностранной стороне или ее приказу, в сроки, установленные контрактом, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не разрешено Банком России.
Оплата импортируемого товара по контракту импортера может осуществляться только со счета импортера в банке импортера и только банком импортера и (или) банком-корреспондентом, действующим по его поручению.
8. Импорт - ввоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, получения услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.
9. Под импортером-резидентом понимается лицо, заключившее или от имени которого заключен контракт (договор, соглашение), предусматривающий ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
10. Банк импортера - уполномоченный банк либо его филиал, в котором открыт текущий валютный счет импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары и оформляет по нему паспорт импортной сделки.
11. С объективной стороны ч.2 ст.15.25 характеризуется деянием в форме действия (бездействия) и проявляется: в невыполнении в установленный срок обязанности по ввозу на территорию РФ товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств; либо в невозвращении в установленный срок переведенной за эти товары суммы денежных средств.
12. Непосредственным объектом нарушения ч.3 ст.15.25 является установленный порядок зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся за экспортирование работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности. Установлено, что иностранная валюта, получаемая предприятиями-резидентами, подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ. Валютная выручка зачисляется на счета в уполномоченных банках в полном объеме и в сроки, предусмотренные контрактом. Так как экспорт товаров является основным источником валютных поступлений в РФ, законодательством установлен особый порядок зачисления валютной выручки от экспорта товаров. В частности, по каждому экспортному контракту экспортер должен оформить один паспорт сделки (ПС), подписываемый одним уполномоченным банком. В последующем вся валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту должна поступить на транзитный валютный счет, открытый в соответствующем уполномоченном банке. Одновременно с паспортом сделки экспортер должен представить в банк оригинал или надлежащим образом заверенную копию контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки.
Паспорт сделки является основным документом валютного контроля, содержащий необходимые для валютного контроля сведения из контракта (договора, соглашения) между резидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с территории РФ и их оплату в иностранной валюте и (или) валюте РФ.
13. Очевидно, предметом правонарушения по данному составу должны выступать прежде всего экспортируемые товары и валютная выручка или часть ее, полученные от экспорта товаров.
Однако диспозиция ч.3 комментируемой статьи прямо указывает, что объективная сторона правонарушения характеризуется деянием (действием, бездействием) и выражается в нарушении порядка зачисления на счета в уполномоченных банках выручки, причитающейся не за экспорт товаров, а за экспортированные работы, услуги, результаты интеллектуальной собственности.
Следует заметить, что в настоящее время порядок осуществления валютного контроля за поступлением в РФ выручки от экспорта товаров, установленный Инструкцией ЦБР и ГТК России от 13 октября 1999 г. "О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров", не распространяется на экспортируемые работы, услуги, результаты интеллектуальной собственности.
Товар - любое движимое имущество (включая все виды энергии) и отнесенные к недвижимому имуществу воздушные, морские суда, суда внутреннего плавания и космические объекты, являющиеся предметом внешнеторговой деятельности. Транспортные средства, используемые при договоре о международной перевозке, товаром не являются.
Услуги - предпринимательская деятельность, направленная на удовлетворение потребностей других лиц, за исключением деятельности, осуществляемой на основе трудовых правоотношений.
Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальная собственность) - исключительные права на литературные, художественные и научные произведения, программы для электронно-вычислительных машин и базы данных; смежные права; на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также приравненные к результатам интеллектуальной деятельности средства индивидуализации юридического лица (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, охрана которых предусмотрена законом.
Экспорт - вывоз товара, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, с таможенной территории РФ за границу без обязательства об обратном ввозе. Факт экспорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ, предоставления услуг и прав на результат интеллектуальной деятельности. К экспорту товаров приравниваются отдельные коммерческие операции без вывоза товаров с таможенной территории РФ за границу, в частности при закупке иностранным лицом товара у российского лица и передаче его другому российскому лицу для переработки и последующего вывоза переработанного товара за границу.
14. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.4 ст.15.25, характеризуется действием (бездействием) и выражается в несоблюдении порядка ведения учета, составления и представления отчетности по валютным операциям, а равно в нарушении установленных сроков хранения учетных и отчетных документов.
15. Учитывая, что диспозиция ч.1-4 ст.15.15 является бланкетной, в каждом конкретном случае привлечения к административной ответственности виновного за нарушение валютного законодательства следует устанавливать, какое правило нарушено, с указанием соответствующей нормы правового акта.
16. С субъективной стороны правонарушение может быть совершено умышленно: лицо, зная, осознавая противоправный характер действий, желает их совершения, или сознательно допускает их, либо безразлично относится к установленным действующим законодательством правилам осуществления валютных операций.
17. Субъектами правонарушения выступают граждане, должностные лица, юридические лица, осуществляющие валютные операции с нарушением валютного законодательства.
Статья 15.26. Нарушение законодательства о банках и банковской деятельности
1. Объектом правонарушения, предусмотренного настоящей статьей, являются установленные действующим законодательством правила осуществления банковской деятельности.
Банковская деятельность представляет собой систему постоянно осуществляемых коммерческими банками и иными кредитными организациями сделок и операций, установленных действующим законодательством.
Действующее законодательство предусматривает целую систему правил, определяющих надлежащую деятельность кредитных организаций. В качестве специальных банковских законов выступает Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. "О банках и банковской деятельности".
2. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.1 настоящей статьи, характеризуется действием и выражается в осуществлении кредитной организацией производственной, торговой или страховой деятельности.
В Федеральном законе о банках и банковской деятельности сформулирован запрет на осуществление производственной, торговой и страховой деятельности кредитными организациями.
Это означает, что провозглашение какого-либо юридического лица кредитной организацией предполагает ограничение его правоспособности. Этот запрет превращает банки в коммерческие юридические лица со специальной компетенцией, поскольку они могут совершать только те операции и сделки, которые прямо предусмотрены законом, либо обеспечивающие операции и сделки. Установленный действующим законодательством запрет имеет чисто экономический аспект, так как в данном случае решается проблема о допустимости или недопустимости смешивания промышленного и финансового капитала.
В статье 5 Закона о банках и банковской деятельности, где содержится данный запрет, речь идет не о фактическом осуществлении деятельности, а о ее юридическом оформлении. Кредитная организация не вправе от своего имени и за свой счет заниматься производственной, торговой, страховой деятельностью, т.е. осуществлять ее непосредственно.
Однако действующее законодательство не запрещает кредитной организации создавать дочерние и зависимые общества, осуществляющие указанные виды деятельности. Тем самым кредитная организация получает возможность выполнять запрещенные виды деятельности опосредованно, владея частью уставного капитала хозяйственного общества. С правовых позиций такая деятельность будет вполне законной.
3. Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч.2 комментируемой статьи, выражается в следующих деяниях (действии или бездействии): нарушение кредитной организацией установленных Банком России нормативов; нарушение кредитной организацией иных обязательных требований.
4. В соответствии со ст.61 Федерального закона о Центральном банке Российской Федерации (Банке России) в целях обеспечения устойчивости кредитных организаций Банк России может устанавливать им обязательные нормативы: минимальный размер уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, минимальный размер собственных средств (капитала) для действующих кредитных организаций (см. Указание ЦБ РФ от 24 июля 1999 г. "О минимальном размере уставного капитала для вновь создаваемых кредитных организаций, размере собственных средств (капитала) для банков, ходатайствующих о получении Генеральной лицензии на осуществление банковских операций, а также для кредитных организаций, ходатайствующих об изменении вида с небанковской кредитной организации на банк"); предельный размер неденежной части уставного капитала; максимальный размер риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков; максимальный размер крупных кредитных рисков; максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчика); нормативы достаточности капитала; максимальный размер привлеченных денежных вкладов (депозитов) населения и т.д.
В целях обеспечения экономических условий устойчивого функционирования банковской системы РФ Банк России издал Инструкцию "О порядке регулирования деятельности банков" от 1 октября 1997 г. Данная Инструкция содержит детальные требования применительно к порядку расчета и содержания отдельных экономических нормативов.
5. Часть 3 рассматриваемой статьи предусматривает ответственность за правонарушения, предусмотренные ч.2, если они создают реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков). В данном случае имеет место материальный состав. Правонарушение считается оконченным, если создана реальная угроза интересам кредиторов (вкладчиков).
6. Субъективная сторона правонарушений, предусмотренных настоящей статьей, характеризуется виной в форме умысла или неосторожности.
7. Субъектами правонарушений, предусмотренных комментируемой статьей, являются кредитные организации.
Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом о банках и банковской деятельности.
Среди кредитных организаций различаются банки и небанковские кредитные организации.
Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.
Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом о банках и банковской деятельности. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.
«все книги «к разделу «содержание Глав: 42 Главы: < 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. >