§ 4. Правовые основы валютного контроля

Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, ко­торый осуществляется при проведении валютных операций. Основными на­правлениями валютного контроля выступают:

- определение соответствия проводимых операций действующему зако­нодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Феде­рации.

Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. К числу органов валютного контроля Закон РФ «О валютном регу­лировании и валютном контроле» относит Центральный банк Российской Федерации, о полномочиях которого в данной сфере говорилось в предыду­щем параграфе, а также Правительство Российской Федерации в лице таких органов, как Министерство финансов Российской Федерации, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК) *, Государст­венный таможенный комитет Российской Федерации, Министерство РФ по налогам и сборам, правоохранительные органы.

* Федеральный закон «Об экспортном контроле» от 18 июля 1999 г. // Российская газе­та. 1999. 29 июля.

Особую роль в осуществлении валютного контроля играет Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю, которая контролиру­ет соблюдение резидентами и нерезидентами законодательства России и ве­домственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций, и выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте; осуществляет контроль за полнотой поступления в уста­новленном цорядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям; участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирова­ния и лицензирования экспорта товаров и услуг; контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе международных договоров и соглашений, осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем*.

* См.: Постановление Совета Министров Российской Федерации «Вопросы Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю» от 16 июня 1993 г. с изм. от 7 ию­ля 1998 г. // САПП. 1993. № 25. Ст. 2394; СЗ РФ. 1998. № 28. Ст. 3364; Указ Президента РФ «О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» от 24 сентя­бря 1993 г. //САПП. 1993. № 39. Ст. 3605.

Таможенный комитет как орган валютного контроля в соответствии со ст. 198 и 199 Таможенного кодекса Российской Федерации, а другие нижестоящие таможенные органы как агенты валютного контроля осуществ­ляют валютный контроль за перемещением лицами через таможенную грани­цу валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Феде­рации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

Помимо названных, агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции ва­лютного контроля, а также подотчетны соответствующим органам валютного контроля. К агентам валютного контроля в настоящее время отнесены упол­номоченные банки, иные небанковские кредитные организации, имеющие лицензии на осуществление валютных операций.

В пределах своей компетенции органы и агенты валютного контроля осу­ществляют контроль за проводимыми в стране валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разре­шений и т.п.

Субъекты, осуществляющие валютные операции, обязаны представлять ор­ганам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и инфор­мацию о проведенных валютных операциях, давать соответствующие объясне­ния, выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательством.

В случае нарушения предприятиями, банковскими и иными финансовы­ми учреждениями валютного законодательства и нормативных актов Цент­рального банка РФ резиденты, включая уполномоченные банки, а также не­резиденты несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействительным сделкам или взыскания в доход государ­ства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

За нарушение правил учета и отчетности по валютным сделкам, непред­ставление органам валютного контроля документов и информации резиден­ты и нерезиденты могут быть оштрафованы в пределах суммы, которая не была учтена, была учтена ненадлежащим образом или по которой докумен­тация и информация не были представлены в установленном порядке.

При повторном нарушении названных правил, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний органов валютного контроля у резидентов, включая уполномоченные банки, и у нерезидентов Централь­ным банком РФ взыскиваются в доход государства суммы, полученные по недействительным сделкам, а также штрафы в пределах пятикратного разме­ра этих сумм; приостанавливается действие или отзываются лицензии рези­дентов и нерезидентов.

Должностные лица юридических лиц-резидентов и юридических лиц-не­резидентов, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уго­ловную, административную и гражданско-правовую ответственность. Так, Уголовным кодексом РФ предусмотрена уголовная ответственность: за неза­конный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191); за нарушение правил сдачи государству драгоценных ме­таллов и драгоценных камней (ст. 192); за невозврат из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193) *.

* Подробнее о характеристике данных преступлений см.: Уголовное право. Часть Общая. Часть Особенная: Учебник / Под общ. ред. проф. Л.Д. Гаухмана. С. 443-445; 455-457;

487-492; 526-529.

Процесс либерализации внешнеэкономической деятельности российских предприятий, начавшийся и получивший развитие в условиях нестабильнос­ти в сфере экономики и политики, в сочетании с существенными недостат­ками в нормативной базе привел к интенсивному «бегству» капиталов из страны. Значительные суммы, точный размер которых трудно определить, оказались на счетах в зарубежных банках. Официальные источники называ­ют суммы от 50 до 100 млрд. долларов. Происхождение основной доли этих средств носит противоправный характер, а сами доходы представляют собой сокрытую от налогообложения и от обязательной продажи на внутреннем ва­лютном рынке выручку от внешнеэкономических операций, присвоенную незаконным путем.

Основные причины укрытия российскими предпринимателями и гражда­нами валютных средств за границей можно назвать следующие:

- нестабильность общей экономической и политической ситуации в стра­не, падение курса рубля, инфляция, обесценение резервов и капитальных вложений;

- несовершенство и нестабильность российской банковской системы;

- недостатки в государственном и правовом регулировании валютных операций и валютного контроля в стране.

В настоящее время утечка капитала принимает достаточно изощренные формы, трудно поддающиеся контролю.

Наиболее распространенными способами оттока капитала из страны яв­ляются следующие:

- зачисление иностранными плательщиками валютной выручки, причи­тающейся российским предприятиям и гражданам, на счета в иностранных банках (счета самих предприятий или граждан, счета иностранных частных лиц, счета иностранных фирм-партнеров или специально созданных для та­кого рода целей);

- импорт и экспорт товаров (работ, услуг) через дополнительно введен­ные в сделку иностранные посреднические фирмы (обычно зарегистриро­ванные в странах с низким налогообложением) с искусственным занижени­ем экспортной цены и завышением импортной цены с целью образования на счетах указанных фирм свободных средств, не отраженных в учете россий­ского предприятия (акции, облигации и т.п.);

- уплата российскими предприятиями и гражданами сумм в рублях в пользу иностранных фирм или граждан с получением эквивалента в иност­ранной валюте за границей;

- перевод в иностранные банки авансовых платежей с последующим от­казом от импорта товаров;

- перевод российскими предприятиями и гражданами иностранной ва­люты за границу в оплату якобы оказанных нематериальных услуг;

- неограниченный (перевод) гражданами иностранной валюты как в на­личной, так и в безналичной формах;

- сокрытие полученных доходов от легальной инвестиционной деятель­ности за границей в условиях отсутствия системы контроля за доходностью иностранных инвестиций и репатриацией доходов от них;

- отказ российских предприятий от получения экспортной выручки с по­следующей оплатой иностранным партнерам импортных контрактов россий­ского предприятия;

- неэквивалентный товарообмен при сделках, объявленных бартерными, с последующим получением разницы в стоимости товаров на счет за границей;

- удовлетворение российской стороной фиктивных претензий иностран­ных фирм и предпринимателей с уплатой за границу штрафов, пени и т.д.;

- поставка российскими предприятиями товаров в бывшие республики СССР с оплатой в рублях или национальных валютах и последующим реэкс­портом за свободноконвертируемую  валюту, зачисляемую на счета в иност­ранных банках.

Другой причиной серьезных нарушений является долларизация россий­ской экономики.

По некоторым сведениям на один легальный пункт обмена валюты при­ходится два незарегистрированных. Для упорядочения работы обменных пунктов разработан новый образец единой справки о приобретении валюты и разрешении на вывоз, создан специальный кассовый аппарат с нестирае­мой памятью, в которую будут автоматически заноситься данные о количест­ве купюр, номинале, курсе купли-продажи.

Контроль за поступлением в РФ экспортной выручки резидентов возло­жен в основном на уполномоченные российские банки и осуществляется в соответствии с Инструкцией Банка России от 12 октября 1993 г. № 19 «О по­рядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспортных товаров».

В соответствии с названной инструкцией экспортер предъявляет контракт или его заверенную в установленном порядке копию в уполномоченный банк, где находится его валютный счет, на который должна поступить выруч­ка от экспорта товара. Вместе с банком экспортер оформляет паспорт сдел­ки -документ, содержащий в стандартизированной форме сведения о внеш­неэкономической сделке, необходимые для осуществления валютного контроля. Паспорт сделки подписывается экспортером и банком, представ­ляется таможенным органам вместе с остальными документами для оформ­ления экспорта товаров. После подписания паспорта сделки банк принимает на себя функции агента валютного контроля за поступлением валютной вы­ручки от экспорта товаров по данному контракту.

В целях усиления валютного контроля за поступлением валютной выруч­ки на счета резидентов Указом Президента Российской Федерации от 21 ноя­бря 1995 года «О первоочередных мерах по усилению системы валютного кон­троля в Российской Федерации» * был установлен порядок, в соответствии с которым расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусмат­ривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с названной таможенной территории, осуществляется толь­ко через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами. При этом расчеты по внешнеэкономическим сдел­кам осуществляются только через уполномоченные банки. Импортеры-рези­денты, заключившие сделки по переводу из России иностранной валюты в це­лях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной ва­люте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме, ранее переведенной в те­чение 180 календарных дней с даты оплаты товаров. В случае невыполнения или ненадлежащего выполнения этих предписаний импортеры-резиденты не­сут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее переведенной в оплату товаров.

*Российская газета. 1995.21 ноября.

Бегство капиталов из России влечет негативные экономические и поли­тические последствия. Отток капиталов является одной из причин отказа за­рубежных стран предоставить внешние валютные займы России, подрывает возможность государства по обслуживанию более чем 150 млрд. долларов внешней задолженности, а также не позволяет финансовой системе государ­ства аккумулировать достаточные инвестиционные ресурсы для модернизации экономики в целом. Поэтому создание эффективного механизма кон­троля за репатриацией выручки от экспорта услуг имеет решающее значение. Он должен быть направлен на то, чтобы заработанные валютные средства экономически выгоднее было бы вкладывать в развитие российской эконо­мики. Данную задачу возможно решить только путем комплексных мер эко­номического и политического характера, необходимы серьезные изменения в законодательстве.

Думается, что присоединение России к Страсбургской «Конвенции по отмыванию денег, выявлению, аресту и конфискации обнаруженных средств, добытых преступным путем» (Страсбург, 8 января 1990 г.) позволит качест­венно улучшить систему оперативного обнаружения преступных капиталов, перемещающихся из России за границу, что, в свою очередь, повысит эффек­тивность расследования преступных группировок на территории самой Рос­сии. При этом станет возможным заключение соответствующих соглашений между Банком России и соответствующими банками европейских государств об обмене необходимой информацией, связанной с реализацией положений Страсбургской конвенции, а также заключение подобных соглашений между МВД России и соответствующими правоохранительными органами заинте­ресованных стран.

Международная практика борьбы с таким явлением, как опок капиталов, показывает, что он не может быть остановлен только принятием администра­тивных мер, а капитал, покинувший страну, почти невозможно вернуть лишь ужесточением валютного контроля. Решение данного вопроса, как уже отме­чалось, видится в сочетании административных мер, совершенствовании ва­лютного законодательства, создании в России благоприятного инвестицион­ного климата в условиях экономической и политической стабилизации в целом.