Статья 202. Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами

 1. Непосредственным объектом данного преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере осуществления законной служебной деятельности частными нотариусами и аудиторами. Дополнительным объектом могут быть интересы граждан, организаций, общества и государства.

 2. Объективная сторона этого материального состава преступления состоит из: 1) деяния, выражающегося в использовании частным нотариусом или частным аудитором полномочий вопреки задачам своей деятельности; 2) последствий в виде существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства; 3) причинной связи между совершенным деянием и наступившими общественно опасными последствиями.

 3. Диспозиция данной уголовно-правовой нормы является бланкетной и отсылает к нормативно-правовым актам, регламентирующим деятельность частных нотариусов и частных аудиторов.

 В статье 1 Закона РФ от 11 февраля 1993 г. N 4462-1 "Основы законодательства Российской Федерации о нотариате" *(29) (далее - Основы) закрепляется, что нотариат в РФ призван обеспечивать в соответствии с Конституцией РФ, конституциями республик в составе РФ и указанными Основами защиту прав и законных интересов граждан и юридических лиц путем совершения нотариусами предусмотренных законодательными актами нотариальных действий от имени РФ.

 В статье 35 Основ указывается, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, совершают, в частности, следующие нотариальные действия: удостоверяют сделки; выдают свидетельства о праве собственности на долю в общем имуществе супругов; налагают и снимают запрещения отчуждения имущества; свидетельствуют верность копий документов и выписок из них; свидетельствуют подлинность подписи на документах; свидетельствуют верность перевода документов с одного языка на другой; удостоверяют факт нахождения гражданина в живых; удостоверяют факт нахождения гражданина в определенном месте; совершают исполнительные надписи; обеспечивают доказательства. Нотариус обязан оказывать физическим и юридическим лицам содействие в осуществлении их прав и защите законных интересов, разъяснять им права и обязанности, предупреждать о последствиях совершаемых нотариальных действий, с тем чтобы юридическая неосведомленность не могла быть использована им во вред, хранить в тайне сведения, которые стали ему известны в связи с осуществлением его профессиональной деятельности, отказать в совершении нотариального действия в случае его несоответствия законодательству РФ или международным договорам (ст. 16 Основ). Нотариус должен отказать в совершении нотариального действия, если: совершение такого действия противоречит закону; действие подлежит совершению другим нотариусом; с просьбой о совершении нотариального действия обратился недееспособный гражданин либо представитель, не имеющий необходимых полномочий; сделка, совершаемая от имени юридического лица, противоречит целям, указанным в его уставе или положении; сделка не соответствует требованиям закона; документы, представленные для совершения нотариального действия, не соответствуют требованиям законодательства (ст. 48 Основ).

 С учетом такой подробной регламентации полномочий частного нотариуса деяние может совершаться как в форме действия, так и бездействия. Например, действие может выразиться в незаконном удостоверении сделки, а бездействие - в незаконном отказе оказывать физическим и юридическим лицам содействие в осуществлении их прав и защите законных интересов. Совершенное деяние должно противоречить задачам нотариальной деятельности в том смысле, как она определяется в ст. 1 Основ.

 Совершенное частным нотариусом деяние должно повлечь наступление существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства. Как и в составе злоупотребления полномочиями (ст. 201 УК), этот вред должен быть установлен в каждом конкретном случае. Такой вред может выразиться в причинении имущественного ущерба гражданам или организациям, например, если нотариус незаконно снял запрет на отчуждение имущества или незаконно удостоверил доверенность на право продажи автомобиля потерпевшего. Важно отметить, что причиненный вред может быть как материальным, так и нематериальным.

 4. Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" *(30)). Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов при проведении аудиторской проверки определены в ст. 5 Федерального закона. В частности, они вправе проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации; отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении (например, если аудируемое лицо не представило всей необходимой документации). К числу их обязанностей отнесены, например: осуществление аудиторской проверки в соответствии с законодательством РФ и Федеральным законом "Об аудиторской деятельности"; обеспечение сохранности документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, неразглашение их содержания без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ; передача в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, заключения аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг, и т.д.

 Деяние может выражаться как в форме действия, так и бездействия. Оно должно противоречить задачам аудиторской деятельности. В части 3 ст. 1 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" указывается, что целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. При этом под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

 Следует отметить, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, к числу которых относятся, например, постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование; налоговое консультирование, оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов и т.д. (ч. 6 ст. 5 указанного Закона). Представляется, что при осуществлении некоторых из этих услуг частный аудитор также может совершить рассматриваемое преступление. Так, в соответствии с ч. 2 ст. 561 ГК РФ при продаже предприятия должно быть рассмотрено заключение независимого аудитора о составе и стоимости предприятия. Таким образом, составление ложного заключения наряду с другими признаками состава злоупотребления полномочиями частным аудитором может являться основанием для привлечения виновного к уголовной ответственности. При составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор может ознакомиться со сведениями, составляющими коммерческую, налоговую или банковскую тайну, и использовать их во вред организации. Однако в этом случае его действия подпадают под признаки преступления, предусмотренного ст. 183 УК, в которой содержится специальная норма. В части 1 ст. 8 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" подчеркивается, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги.

 После проведения независимой проверки бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей выдается аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ (ч. 1 ст. 10 Федерального закона "Об аудиторской деятельности).

 Обязательным признаком объективной стороны рассматриваемого состава преступления является причинение существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства.

 5. Субъектами данного преступления являются частные нотариусы и частные аудиторы.

 В части 2 ст. 1 Основ законодательства о нотариате указывается, что нотариальные действия в РФ могут совершать нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой. В соответствии со ст. 2 названных Основ на должность нотариуса в РФ назначается гражданин РФ, имеющий высшее юридическое образование, прошедший стажировку сроком не менее одного года в государственной нотариальной конторе или у нотариуса, занимающегося частной практикой, сдавший квалификационный экзамен, имеющий лицензию на право нотариальной деятельности. В этой же статье подчеркивается, что при совершении нотариальных действий нотариусы обладают равными правами и несут одинаковые обязанности независимо от того, работают они в государственной нотариальной конторе или занимаются частной практикой. Нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты.

 Оформленные нотариусами документы имеют одинаковую юридическую силу. Однако субъектом рассматриваемого преступления в силу прямого указания в УК РФ может быть только частный нотариус. Нотариус, работающий в государственной нотариальной конторе, признается должностным лицом по признаку осуществления функций представителя власти. В статьях 37 и 38 Основ называются случаи, в которых нотариальные действия могут совершать должностные лица органов исполнительной власти или консульских учреждений РФ.

 Полномочия нотариуса может исполнять лицо, временно замещающее отсутствующего нотариуса. При этом такое лицо наделяется полномочиями нотариуса органом юстиции совместно с нотариальной палатой по предложению нотариуса (ст. 20 Основ). Указанное лицо также является субъектом рассматриваемого преступления. Стажер и помощник нотариуса (ст. 19 Основ) не могут признаваться субъектом злоупотребления полномочиями.

 В соответствии со ст. 3 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" аудитор - это физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие аудиту услуги.

 В пункте 2 постановления Пленума Верховного Суда РФ "О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе" обоснованно отмечается, что состоящие на государственной службе аудиторы относятся к представителям власти. Правильность данного вывода подтверждает Федеральный закон от 11 января 1995 г. N 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" *(31). В соответствии со ст. 1 этого Закона Счетная палата - постоянно действующий государственный орган финансового контроля. В его же ст. 6 указывается, что аудитор Счетной палаты - должностное лицо, которое возглавляет конкретное направление деятельности Счетной палаты.

 6. Важно отметить, что кроме аудиторов и нотариусов существуют соответствующие организации - государственная нотариальная контора, нотариальная палата, аудиторская организация, аккредитованные профессиональные аудиторские объединения. В этих организациях имеются свои органы управления. Например, деятельностью нотариальной палаты руководят правление и президент (ст. 26 Основ законодательства о нотариате). Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение - саморегулируемое объединение аудиторов, индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций, устанавливающее обязательные для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности и профессиональной этики, осуществляющее систематический контроль за их соблюдением (ч. 1 ст. 20 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"). Анализ данных положений приводит к выводу о том, что лица, выполняющие управленческие функции в таких организациях, за исключением государственной нотариальной конторы, в случае совершения ими преступлений с использованием предоставленных полномочий должны признаваться субъектами злоупотребления полномочиями.

 Частные нотариусы и частные аудиторы не являются конкретными разновидностями лиц, выполняющих управленческие функции в коммерческих или иных организациях, поскольку они не выполняют функции, указанные в прим. 1 к ст. 201 УК РФ. Поэтому они не могут быть субъектами коммерческого подкупа, за который предусмотрена ответственность в ч. 3 и 4 ст. 204 УК РФ. Получение ими, например, денег, ценных бумаг за злоупотребление своими полномочиями должно квалифицироваться только по ст. 202 УК РФ.

 7. Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого или косвенного умысла и целью извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам.

 8. Злоупотребление полномочиями в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного лица образует квалифицированный состав данного преступления. Несовершеннолетним считается лицо, не достигшее восемнадцатилетнего возраста (ч. 1 ст. 21 ГК РФ). В статье 43 Основ законодательства о нотариате указывается, что при удостоверении сделок выясняется дееспособность граждан. Гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия (ч. 1 ст. 21 ГК РФ). Недееспособным является лицо, которое вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими (ч. 1 ст. 29 ГК РФ). При этом недееспособным гражданин может быть признан судом в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. В части 2 ст. 202 УК законодатель указывает на заведомость знания виновным о несовершеннолетии или недееспособности потерпевшего.

 9. Одним из дополнительных видов наказаний, предусмотренных за злоупотребление полномочиями частными нотариусами или аудиторами, является лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью. При его назначении суд должен учитывать, что названные субъекты могут быть лишены только права заниматься соответствующими видами профессиональной деятельности. Этот вывод вытекает из ч. 1 ст. 47 УК РФ, в которой прямо указано, что лишение права занимать определенные должности состоит в запрещении занимать должности на государственной службе или в органах местного самоуправления. Частные нотариусы и частные аудиторы не состоят на такой службе. Данный вывод в равной мере распространяется и на другие преступления гл. 23 УК РФ.