1.7.12. Учет расходов на страхование работников для целей налогообложения

 

Для целей налогообложения прибыли страховые взносы относятся к расходам на оплату труда по договорам страхования, которые работодатель заключает в пользу своих работников по:

- обязательному страхованию;

- добровольному личному страхованию на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Для целей налогообложения взносы по обязательному страхованию учитываются в расходах на оплату труда в фактических размерах.

Взносы по добровольному личному страхованию можно включить в состав расходов на оплату труда в пределах 10 000 руб. на одного застрахованного работника в год.

Обратите внимание на то, что уплаченные организацией страховые взносы включаются в состав расходов на оплату труда равномерно в течение срока действия договора страхования.

 

Пример 72

Обратимся к условиям примера 71.

При исчислении налоговой базы ООО "Автомобилист" сможет включить в прочие расходы уплаченный страховой взнос по имущественному страхованию в следующих размерах:

- за I квартал - 24 999,99 руб. (8333,33 руб. х 3 мес.);

- за 6 месяцев - 49 999,98 руб. (8333,33 руб. х 6 мес.);

- за 9 месяцев - 74 999, 97 руб. (8333,33 руб. х 9 мес.);

- за год - 100 000 руб. (всю уплаченную сумму, так как договор действует с января по декабрь включительно).

ООО "Автомобилист" застраховало 20 водителей, которые работают в организации по трудовым договорам. Предельный размер расходов на страхование, который можно включить в расходы на оплату труда за год, составляет:

10 000 руб. х 20 чел. = 200 000 руб.

Фактические расходы составили 120 000 руб., то есть меньше предельного размера. Поэтому при определении налоговой базы по прибыли ООО "Автомобилист" включит в расходы на оплату труда фактически уплаченные страховые взносы в следующих размерах:

- за I квартал - 30 000 руб. (10 000 руб. х 3 мес.);

- за 6 месяцев - 60 000 руб. (10 000 руб. х 6 мес.);

- за 9 месяцев - 90 000 руб. (10 000 руб. х 9 мес.);

- за год - 120 000 руб. (всю уплаченную сумму, так как договор действует с января по декабрь включительно).

 

Пример 73

Организация производит товары народного потребления. В организации по трудовым договорам работают 150 человек, в том числе 10 водителей.

В январе организация заключила со страховой компанией договор добровольного личного страхования водителей на случай наступления смерти или утраты трудоспособности при исполнении служебных обязанностей. Срок действия договора - 1 год. Организация единовременно уплатила страховой взнос в размере 120 000 руб.

В бухгалтерском учете организация всю сумму отнесет на расходы будущих периодов и в течение 12 месяцев (с января по декабрь) включит в себестоимость продукции равными частями (по 10 000 руб.).

Предельная сумма, которую организация может отнести в налоговом периоде в расходы на оплату труда для целей налогообложения, составляет 100 000 руб. (10 000 руб. х 10 человек). Ежемесячно (с января по декабрь) в налоговом учете организация будет списывать в расходы на оплату труда 8333,33 руб.

 

«все книги     «к разделу      «содержание      Глав: 73      Главы: <   36.  37.  38.  39.  40.  41.  42.  43.  44.  45.  46. >