Учет у заказчика-застройщика, не являющегося инвестором

В рамках договора реализации инвестиционного проекта заказчик-застройщик получает от инвестора средства на финансирование капитальных вложений. Эти деньги имеют целевое назначение и отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с субсчетом 55-4 "Средства целевого финансирования, полученные от инвестора" к счету 55 "Специальные счета в банках". Данные средства используются только на инвестирование строительства в соответствии с назначением, определенным в договоре с инвестором. Расходы, произведенные за счет целевого финансирования, учитываются по дебету счета 86.

В полученных от инвестора денежных средствах на финансирование строительства содержится оплата стоимости услуг заказчика-застройщика по организации строительства. Поэтому эти средства в размере сметной стоимости услуг заказчика-застройщика являются для него предоплатой. Стоимость услуг заказчика-застройщика отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" и кредиту 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет 62-1 "Авансы полученные".

Передача на баланс инвестора объекта отражается по дебету счета 86 и осуществляется по фактической стоимости, сформированной на счете 08-3. Сумма НДС, уплаченного заказчиком-застройщиком сторонним организациям, также включается в дебет счета 86.