9.3. Регистр-расчет остатка транспортных расходов

В части заносимых в регистр показателей разработчики ссылаются на "предыдущий расчет", подразумевая аналогичный расчет транспортных расходов за предыдущий период (месяц). Сумма транспортных расходов и стоимость приобретенных товаров должны быть позаимствованы в регистре-расчете "Формирование стоимости объекта учета", а стоимость реализованных товаров - опять в несуществующем регистре учета стоимости реализованных товаров. То есть, конечно, при желании можно понять, о каком регистре идет речь, однако авторам разработки, заявленной как методологическое руководство, следовало бы быть более точными в воспроизводстве ими же введенных названий и в адресах ссылок. Последние четыре графы заполняются на основании расчетов по хорошо известному предприятиям торговли алгоритму исчисления издержек обращения на остаток товаров. Кстати, в свете содержания статьи 320 НК РФ достаточно остро встает вопрос о равенстве прямых расходов предприятий торговли и расходов по доставке покупных товаров до склада предприятия. В данном регистре принята именно такая позиция, хотя статья 285 формально предоставляет торговым организациям право выбора между данным методом учета и включением транспортных расходов в стоимость приобретаемых товаров. Впрочем, в отличие от статьи 320, данный регистр вовсе не претендует на то, чтобы быть единственным возможным вариантом для отражения расходов по доставке товаров, он всего лишь подлежит применению теми предприятиями, которые учитывают указанные затраты в составе издержек (расходов).

Графа 7 представляет собой результат вычисления по формуле: гр.4 + гр.5 - гр.6 (хотя мы могли, не вычисляя, взять этот результат из предыдущего регистра).

Средний процент получается от деления суммы граф 2 и 3 на сумму граф 6 и 7. В нашем примере эта сумма составит:

(5000 + 6000) : (59 200 + 36 800) = 0,11456, или 11,46%.

Показатель графы 9 отражает сумму прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца, и формируется ежемесячно умножением среднего процента на сумму остатка товаров на складе на конец месяца (11,46% х 36 800 руб.).

Сумма прямых расходов, относящихся к расходам текущего месяца, формируется путем вычитания суммы прямых расходов, относящихся к остатку товаров на складе на конец месяца, из суммы прямых расходов, приходящихся на остаток товара на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце.

Проще говоря, величину, заносимую в графу 10, мы получим после следующего вычисления: гр.2 + гр.3 - гр.9.

На цифрах будет такой результат:

5000 + 6000 - 4217, 28 = 6782,72 руб.

Эта сумма будет занесена в строку 170 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Регистр-расчет остатка транспортных расходов

 —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

|  Дата  |Сумма  пря-|Сумма   |Остаток|Сумма    |Сумма   |Остаток|Сред- |Сумма прямых|Сумма прямых|

|операции|мых  расхо-|транспо-|товаров|товаров, |товаров,|товаров ний   |расходов,   |расходов,   |

|        |дов, прихо-|ртных   |   на  |приобре- |реализо-|  на   |про-  |относящаяся |относящаяся |

|        |дящаяся  на|расходов|складе |тенных в |ванных в|складе |цент  |к    остатку|к   расходам|

|        |остаток то-|текущего|на  на-|текущем  |текущем |на  ко-|      |товара    на|текущего ме-|

|        |вара     на|месяца  |чало   |месяце   |месяце  |нец ме-|      |складе    на|сяца        |

|        |складе   на|        |месяца |         |        |сяца   |      |конец месяца|            |

|        |начало  ме-|        |       |         |        |       |      |            |            |

|        |сяца       |        |       |         |        |       |      |            |            |

|————————|———————————|————————|———————|—————————|————————|———————|——————|————————————|————————————|

|    1   |     2     |    3   |   4   |    5    |6       |7      |   8  |     9      |     10     |

|————————|———————————|————————|———————|—————————|————————|———————|——————|————————————|————————————|

|31.03.02| 5000 руб. |  6000  |30 000 | 66 000  |59 200  |36 800 |11,46%|  4217,28   |  6782,72   |

|        |           |руб.    |руб.   |руб.     |руб.    |руб.   |      |            |            |

|————————|———————————|————————|———————|—————————|————————|———————|——————|————————————|————————————|

|        |           |        |       |         |        |       |      |            |            |

 —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————