144. Охарактеризуйте банковскую гарантию как способ обеспечения уплаты таможенных платежей

Данный способ обеспечения исполнения налоговых обязанностей является специфическим для таможенного регулирования потому, что в Налоговом кодексе РФ банковская гарантия не упоминается при перечислении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В то же время в п. 2 ст. 72 НК РФ предусмотрено, что в части налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу, могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством.

Плательщик таможенных налогов применительно к банковской гарантии является принципалом, а бенефициаром - таможенный орган. Круг гарантов ограничивается банками и иными кредитными учреждениями.

В целях обеспечения уплаты таможенных платежей могут применяться гарантии банка и иного кредитного учреждения, получившего лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте и включенного в специальный реестр, который ведет ГТК России. Включение банка в специальный реестр, который ведет ГТК России, является необходимым условием, для того чтобы гарантии, выдаваемые таким банком, принимались таможенными органами в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей.

Ранее, в ТК РФ 1993 г., вопросы об условиях включения банков, кредитных организаций или страховых организаций в реестр не были урегулированы - такой порядок устанавливался приказами ГТК России.

В ТК РФ 2003 г. только вопросам включения банка в реестр отведена статья 343. Законодатель закрепил исчерпывающий перечень условий, которые необходимо соблюсти для того чтобы банк, кредитная организация или страховая организация были включены в реестр (п. 2-4).

Вопрос о включении в реестр банка, кредитной организации или страховой организации рассматривается в таможенном органе. Для этого должно быть подано заявление (в письменной форме), которое будет содержать сведения, подтверждающие условия включения в реестр, представлены следующие документы:

Банк представляет:

- учредительные документы;

- свидетельство о регистрации юридического лица;

- свидетельство о регистрации кредитной организации Центральным банком Российской Федерации;

- лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций;

- заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей должностных лиц банка, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати банка;

- документ, содержащий расчеты собственных средств (капитала) на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

- балансовый отчет на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

- отчет о прибылях и об убытках на последнюю отчетную дату, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

- справку о выполнении обязательных экономических нормативов и значениях показателей для их расчета на каждую отчетную дату в течение последнего календарного года, подписанную руководителем и главным бухгалтером и заверенную печатью;

- копию аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за прошедший год, подписанную руководителем и главным бухгалтером и заверенную печатью.

Филиал банка дополнительно представляет:

- положение о филиале;

- информационное письмо Центрального банка Российской Федерации о внесении филиала в Книгу государственной регистрации кредитных организаций;

- заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей должностных лиц филиала, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати филиала.

Страховая организация представляет:

- учредительные документы;

- свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

- постоянную лицензию (с приложениями) федерального органа исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью на право проведения страховой деятельности;

- заверенную в установленном порядке карточку с образцами подписей должностных лиц страховой организации, которым предоставлено право подписи на банковских гарантиях, и оттиском печати страховой организации;

- балансы за последние два квартала, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью;

- отчеты о прибылях и об убытках за каждый квартал в течение последнего календарного года, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью;

- расчеты соотношения активов и обязательств за каждый квартал в течение последнего календарного года, подписанные руководителем и главным бухгалтером и заверенные печатью;

- документ, содержащий сведения об основных показателях деятельности за последние два квартала, подписанный руководителем и главным бухгалтером и заверенный печатью;

- копию аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности за прошедший год, подписанную руководителем и главным бухгалтером и заверенную печатью.

Перечисленные выше документы, необходимые для принятия решения о включении в реестр, могут быть представлены в виде оригиналов или заверенных в установленном порядке копий. Если же представлены оригиналы требуемых документов, то по окончании рассмотрения заявления ГТК России обязан возвратить заявителю по его требованию оригиналы представленных документов.

Новеллой в таможенном законодательстве является и то, что плата за включение банка в реестр не взимается; ранее эта услуга была платной и за включение в реестр банка, филиала банка или страховой организации взимался сбор в размере 500-кратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и это было обязательным условием для включения в реестр.

Законодатель закрепил и максимальные сроки, в течение которых должно быть рассмотрено заявление и принято решение о включении в реестр; на это таможенному органу отводится не более 30 дней со дня получения заявления (п. 7 ст. 343 ТК РФ).

Законодатель закрепил и положение о том, что единственной причиной отказа во включении в реестр является несоблюдение условий включения в реестр, предусмотренных пунктом 2 ст. 343 ТК РФ, но в п. 9 той же статьи он еще раз обращается к этому вопросу, формулируя его более "расплывчато": "Решение об отказе во включении в реестр может быть принято только в случаях несоблюдения условий, предусмотренных настоящей статьей". А к таким случаям можно отнести и несоблюдение требований, например, п. 8, где сказано, что при рассмотрении заявления о включении в реестр в подтверждение представленных заявителем документов и сведений таможенный орган вправе запросить у третьих лиц, а также у государственных органов документы, содержащие необходимую информацию, и указанные лица в течение 10 дней со дня получения запроса обязаны представить запрашиваемые документы.

Обратим внимание еще на одну новеллу ТК РФ 2003 г. по данному вопросу: перечень случаев, при наступлении которых банк, кредитная организация или страховая организация исключается из реестра, представлен в ст. 344 и данный перечень является также исчерпывающим (закрытым), но решение по этому вопросу принимается, как и прежде, ГТК России.

В данном перечне причин, в результате которых банк, кредитная организация или страховая организация исключаются из реестра, содержится пять случаев, влекущих такие последствия.

1. Ликвидация или реорганизация банка, кредитной организации или страховой организации.

Порядок и правовые основы ликвидации или реорганизации кредитной организации нашли правовое закрепление в Законе РФ от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской системе" (ст. 23, 23.1)

Статья 61 ГК РФ содержит норму, по которой юридическое лицо может быть ликвидировано:

- по решению учредителей (участников) либо органов юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами, в том числе в связи с истечением срока, на который создано юридическое лицо, с достижением цели, ради которой оно создано.

Сведения и документы, необходимые для осуществления государственной регистрации кредитной организации в связи с ее ликвидацией или кредитной организации, создаваемой путем реорганизации, представляются в Банк России. Перечень указанных сведений и документов, а также порядок их представления определяются Банком России.

Банк России принимает решение о государственной регистрации кредитной организации в связи с ее ликвидацией или кредитной организации, создаваемой путем реорганизации, и направляет в уполномоченный регистрирующий орган все необходимые сведения и документы для осуществления данным органом функций по ведению единого государственного реестра юридических лиц. На основании указанного решения, принятого Банком России, и представленных им необходимых сведений и документов уполномоченный регистрирующий орган в срок не более 5 рабочих дней со дня получения необходимых сведений и документов вносит в единый государственный реестр юридических лиц соответствующую запись и не позднее рабочего дня, следующего за днем внесения соответствующей записи, сообщает об этом в Банк России.

Ликвидация кредитной организации считается завершенной, а кредитная организация - прекратившей свою деятельность после внесения об этом записи уполномоченным регистрирующим органом в единый государственный реестр юридических лиц;

- по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый характер, либо осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии) или деятельности, запрещенной законом, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией (объединением), благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных ГК РФ.

Банк России в течение 30 дней с даты публикации в "Вестнике Банка России" сообщения об отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязан обратиться в арбитражный суд с требованием о ликвидации кредитной организации, за исключением случая, когда к моменту отзыва указанной лицензии у кредитной организации имеются признаки несостоятельности (банкротства), предусмотренные Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций". Одновременно Банк России обязан представить в арбитражный суд кандидатуру ликвидатора, соответствующую требованиям, предъявляемым данным Федеральным законом к арбитражным управляющим при банкротстве кредитной организации, если иное не установлено федеральным законом.

Если к моменту отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций у нее имеются признаки несостоятельности (банкротства), предусмотренные данным Федеральным законом или наличие этих признаков установлено временной администрацией, назначенной Банком России в кредитную организацию после отзыва у нее указанной лицензии, Банк России обращается в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом в порядке, установленном данным Федеральным законом. Арбитражный суд рассматривает требование о ликвидации кредитной организации в соответствии с правилами, установленными Арбитражным процессуальным кодексом РФ. Арбитражный суд принимает решение о ликвидации кредитной организации и назначении ликвидатора из числа кандидатур, представленных ему Банком России, если не будет доказано наличие признаков банкротства на момент отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций.

Арбитражный суд, принявший решение о ликвидации кредитной организации, направляет данное решение в Банк России и уполномоченный регистрирующий орган, который вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о том, что кредитная организация находится в процессе ликвидации.

Ликвидатор направляет для опубликования объявление о ликвидации кредитной организации в "Вестник Банка России" не позднее 5 рабочих дней со дня своего назначения.

Срок ликвидации кредитной организации не может превышать 12 месяцев со дня принятия арбитражным судом решения о ликвидации кредитной организации. Указанный срок может быть продлен арбитражным судом по обоснованному ходатайству ликвидатора.

Ликвидатор обязан в 10-дневный срок со дня вынесения арбитражным судом определения о завершении ликвидации кредитной организации представить в Банк России указанное определение и другие документы, предусмотренные нормативными актами Банка России, для осуществления государственной регистрации кредитной организации в связи с ее ликвидацией.

2. Отзыв Центральным банком Российской Федерации лицензии на осуществление банковских операций у банка либо федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью лицензии на право проведения страховой деятельности у страховой организации.

Решение об отзыве лицензии на осуществление банковских операций принимается Комитетом банковского надзора Банка России на основании ходатайств Главных управлений (Национальных банков) Банка России, ходатайства руководителя временной администрации кредитной организации, а также структурных подразделений Банка России согласно перечню, установленному Комитетом банковского надзора Банка России, и оформляется приказом Банка России*(164).

Банк России может отозвать у кредитной организации лицензию в соответствии с ч. 1 ст. 20 Закона РФ "О банках и банковской деятельности" в случаях:

- установления недостоверности сведений, на основании которых выдана указанная лицензия;

- задержки начала осуществления банковских операций, предусмотренных этой лицензией, более чем на один год со дня ее выдачи;

- установления фактов существенной недостоверности отчетных данных;

- задержки более чем на 15 дней представления ежемесячной отчетности (отчетной документации);

- осуществления, в том числе однократного, банковских операций, не предусмотренных указанной лицензией;

- неисполнения федеральных законов, регулирующих банковскую деятельность, а также нормативных актов Банка России, если в течение одного года к кредитной организации неоднократно применялись меры, предусмотренные ФЗ от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", а также неоднократного нарушения в течение одного года требований, предусмотренных статьями 6 и 7 (за исключением п. 3 ст. 7) ФЗ от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма";

- неоднократного в течение одного года виновного неисполнения содержащихся в исполнительных документах судов, арбитражных судов требований о взыскании денежных средств со счетов (с вкладов) клиентов кредитной организации при наличии денежных средств на счетах (во вкладах) указанных лиц;

- наличия ходатайства временной администрации, если к моменту окончания срока деятельности этой администрации, установленного ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", имеются основания для ее назначения, предусмотренные данным Федеральным законом;

- неоднократного непредставления в установленный срок кредитной организацией в Банк России обновленных сведений, необходимых для внесения изменений в единый государственный реестр юридических лиц, за исключением сведений о полученных лицензиях.

Банк России обязан отозвать у кредитной организации лицензию в соответствии с ч. 2 ст. 20 Закона РФ "О банках и банковской деятельности" в случаях, если:

- достаточность капитала кредитной организации становится ниже 2%.

Если в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту, когда в соответствии с настоящим пунктом у кредитной организации должна быть отозвана лицензия, Банк России изменял методику расчета достаточности капитала, в целях указанного пункта применяется та методика, в соответствии с которой достаточность капитала кредитной организации достигает максимального значения;

- размер собственных средств (капитала) кредитной организации ниже минимального значения уставного капитала, установленного Банком России на дату государственной регистрации кредитной организации;

- кредитная организация не исполняет в срок, установленный ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций", требования Банка России о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств (капитала);

- кредитная организация не способна удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и/или исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение одного месяца с наступления даты их удовлетворения и/или исполнения. При этом указанные требования в совокупности должны составлять не менее 1000-кратного размера минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

В случаях прекращения деятельности кредитной организации по добровольному решению ее участников Банком России на основании ходатайства кредитной организации принимается решение об аннулировании лицензии. Порядок представления кредитной организацией указанного ходатайства и аннулирования лицензии регулируется нормативными актами Банка России.

Банк России в недельный срок публикует сообщение об отзыве у кредитной организации лицензии в "Вестнике Банка России".

Территориальное учреждение Банка России в течение 30 дней с даты публикации в "Вестнике Банка России" сообщения об отзыве у кредитной организации лицензии обязано обратиться в арбитражный суд с требованием о ликвидации кредитной организации, за исключением случая, когда к моменту отзыва лицензии у кредитной организации имеются признаки несостоятельности (банкротства), предусмотренные ФЗ "О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций". Одновременно в арбитражный суд представляется кандидатура ликвидатора, соответствующая требованиям, предъявляемым этим Федеральным законом к арбитражным управляющим при банкротстве кредитной организации, если иное не установлено федеральным законом.

3. Неисполнение хотя бы одного из условий включения в реестр.

4. Неисполнение обязательств по банковской гарантии.

5. Истечение одного года со дня включения в реестр, если до истечения указанного срока не представлено в установленном порядке заявление о повторном включении в реестр.

Исключение банка, кредитной организации или страховой организации из реестра не прекращает действия выданных ими и принятых таможенными органами банковских гарантий и не освобождает их от ответственности за неисполнение либо ненадлежащее исполнение условий таких банковских гарантий.

В случае если банк, кредитная организация или страховая организация ликвидировали причины, повлекшие их исключение из реестра, они могут быть повторно включены в реестр через один год.