Отражение в налоговом и бухгалтерском учете

Согласно п.131 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н, остающиеся от списания материальных ценностей отходы оцениваются по сложившейся на дату списания стоимости исходя из цены возможного использования и зачисляются по указанной стоимости на финансовые результаты у коммерческой организации.

Д-т 10 К-т 91 + 100 руб. - стоимость ТМЦ, оставшихся после ликвидации основного средства или иного имущества, исходя из цены возможного использования на предприятии этих ТМЦ.

В налоговом учете на момент окончания процедуры ликвидации должен быть отражен внереализационный доход в сумме рыночной стоимости оприходованных ТМЦ. По этой же стоимости данные ТМЦ должны числиться в налоговом учете и приниматься в расчет расходной части налоговой базы по налогу на прибыль. Если в бухгалтерском учете в качестве цены возможного использования приходуемых ТМЦ принимается их рыночная стоимость, то различий в налоговом и бухгалтерском отражении данной операции не будет.