Отражение в налоговом и бухгалтерском учете

Предположим, что уставный капитал учреждаемого двумя участниками общества заявлен в учредительных документах в размере 30.000 руб. Доля первого участника составила 17.000 руб., второго - 13.000 руб. Второй участник вносит свою долю путем перечисления денежных средств на расчетный счет учреждаемого общества. По согласованию между ними задолженность первого участника погашается путем внесения имущества в виде 1.000 единиц определенных товаров, при этом установлено, что стоимость одной единицы вносимых товаров равна 17 руб. При этом учетная стоимость единицы данных товаров в налоговом учете участника, передающего данное имущество, составила 20 руб.

В бухгалтерском учете учреждаемого общества должны быть сделаны проводки:

Д-т 75 К-т 80 + 30.000 руб. - уставный капитал, заявленный в учредительных документах общества

Д-т 51 К-т 75 + 13.000 руб. - погашена задолженность второго участника по взносам в уставный капитал общества

Д-т 10 К-т 75 + 17.000 руб. - отражено погашение задолженности первого участника по взносам в уставный капитал общества путем оприходования товаров в оценке, согласованной в учредительных документах (1.000 единиц по 17 руб.)

Д-т 20 К-т 10 + 17.000 руб. - полученные товары списаны на производственные нужды общества (1.000 единиц по 17 руб.)

В налоговом учете стоимость полученных товаров у общества будет равна фактической налоговой стоимости этих товаров в учете участника, их передавшего. На основании справки первого участника в целях налогообложения прибыли общество будет списывать в расходную часть налоговой базы товары по стоимости 20 руб. за единицу на общую сумму 20.000 руб. Разница с бухгалтерским учетом составит 3.000 руб.