Отражение в налоговом и бухгалтерском учете

Согласно п.111 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н, отходы, образующиеся в подразделениях организации, собираются в установленном порядке и сдаются на склады по сдаточным накладным с указанием их наименования и количества. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т.п. (т.е. по цене возможного использования или продажи). Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство. В случае последующего использования отходов на изготовление изделий (деталей и т.д.) их отпуск в производство оформляется выпиской требований (требований-накладных).

Д-т 20 К-т 10/мет + 200 руб. - отпущен в цех лист металла размером 1 квадратный метр по цене полноценного материала 200 руб./кв.м.

Д-т 10/отх К-т 20 + 15 руб. - после раскроя листа металла получены отходы весом в общей сложности 0,3 тонны, которые и были оприходованы по цене металлолома 50 руб./тн.

В целях налогообложения прибыли налоговая стоимость оприходованных металлоотходов также составит 15 руб. и на эту же сумму, также как и в бухгалтерском учете, должны быть уменьшены материальные расходы, учитываемые в расчете расходной части налоговой базы текущего периода. Таким образом, при применении ст.319 Налогового кодекса РФ при расчете в прямые материальные расходы должна быть принята сумма 185 руб., т.е. расходы на металл 200 руб. за вычетом возвратных отходов 15 руб.