11. Реализация продукции, работ, услуг
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 11.1. Реализация продукции с расчетом денежным средствами |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Отгружена продукция, вы-| 90 | 43 |По фактической се-|
|ручка от реализации кото-| | |бестоимости готовой|
|рой признана в бухгалтер-| | |продукции |
|ском учете | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны коммерческие рас-| 90 | 44 |По фактическим рас-|
|ходы по продаже продукции| | |ходам на счете 44 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны управленческие| 90 | 26 |По фактическим рас-|
|расходы, если они не учи-| | |ходам на счете 26 |
|тываются в полной себе-| | | |
|стоимости готовой продук-| | | |
|ции | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражена задолженность| 62 | 90 |По счету-фактуре по|
|покупателей по оплате| | |продажной стоимости|
|реализованной продукции | | |отгруженной продук-|
| | | |ции, в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС с выручки от| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре по|
|реализации продукции | | |продажной стоимости|
| | | |отгруженной продук-|
| | | |ции |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации продукции | | |сальдо по счете 90 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Реализованная продукция| 51 | 62 |По счету-фактуре по|
|оплачена покупателями | | |продажной стоимости|
| | | |отгруженной продук-|
| | | |ции, в т.ч. НДС |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.2. Учет реализации выполненных долгосрочных работ (услуг) с исполь-|
| зованием счета 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Получен аванс от заказчи-| 51 | 62 |Согласно договору на|
|ка за весь цикл работ | | |поэтапное выполнение|
| | | |работ |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|С полученного аванса вы-| 62 | 68 |По ставке 16,67% с|
|делен НДС | | |полученной суммы|
| | | |аванса |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списана фактическая себе-| 90 | 20 |По полной факти-|
|стоимость выполненного| | |ческой себестоимости|
|первого этапа работ | | |выполненных работ|
| | | |(услуг) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражена продажная стои-| 46 | 90 |По договорной стои-|
|мость первого этапа работ| | |мости выполненных|
| | | |работ, в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС с выручки от реализа-| 90 | 68 |На сумму договорной|
|ции первого этапа работ | | |стоимости этапа ра-|
| | | |бот |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Налоговый вычет по НДС,| 68 | 62 |На сумму фактически|
|выделенному с ранее полу-| | |начисленного НДС с|
|ченного аванса | | |выручки от реализа-|
| | | |ции первого этапа|
| | | |работ |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации первого этапа ра-| | |сальдо по операции|
|бот | | |учета первого этапа|
| | | |работ на счете 90 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списана фактическая себе-| 90 | 20 |По полной факти-|
|стоимость выполненного| | |ческой себестоимости|
|второго этапа работ | | |выполненных работ|
| | | |(услуг) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражена продажная стои-| 46 | 90 |По договорной стои-|
|мость второго этапа работ| | |мости выполненных|
| | | |работ, в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС с выручки от реализа-| 90 | 68 |На сумму договорной|
|ции второго этапа работ | | |стоимости этапа ра-|
| | | |бот |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Налоговый вычет по НДС,| 68 | 62 |На сумму фактически|
|выделенному с ранее полу-| | |начисленного НДС с|
|ченного аванса | | |выручки от реализа-|
| | | |ции второго этапа|
| | | |работ |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации второго этапа ра-| | |сальдо по операции|
|бот | | |учета второго этапа|
| | | |работ на счете 90 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Завершение всего комплек-| 62 | 46 |По договорной стои-|
|са работ | | |мости всех выполнен-|
| | | |ных работ, в т.ч.|
| | | |НДС |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.3. Учет реализации продукции предприятиями, признающими для целей|
| бухгалтерского учета выручку от реализации продукции по мере ее|
| оплаты (малые предприятия) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Отгруженная, но не опла-| 45 | 43 |По фактической се-|
|ченная продукция | | |бестоимости готовой|
| | | |продукции |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание коммерческих| 45 | 44 |По фактическим рас-|
|расходов | | |ходам, приходящимся|
| | | |на нереализованную|
| | | |продукцию |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание управленческих| 45 | 26 |По фактическим рас-|
|расходов | | |ходам, приходящимся|
| | | |на нереализованную|
| | | |продукцию |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Фактически оплачена от-| 51 | 62 |По продажной стои-|
|груженная продукция | | |мости, в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражена продажная стои-| 62 | 90 |По продажной стои-|
|мость продукции | | |мости, в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС на продажную| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре |
|стоимость продукции | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списана себестоимость| 90 | 45 |По фактической се-|
|реализованной продукции | | |бестоимости отгру-|
| | | |женной продукции|
| | | |пропорционально сум-|
| | | |ме фактической опла-|
| | | |ты |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации продукции | | |сальдо на счете 90 |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.4. Реализация готовой продукции организации через филиал (подразде-|
| ление), выделенный на отдельный баланс и не имеющий собственного|
| расчетного счета (на балансе организации) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Оприходована готовая про-| 43 | 20 |По фактической се-|
|дукция | | |бестоимости |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Передана для реализации| 79/2 | 43 |По фактической се-|
|продукция в филиал по| | |бестоимости |
|авизо | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Получены денежные средст-| 51 | 79/2 |По продажной стои-|
|ва от покупателей за реа-| | |мости отгруженной|
|лизованную филиалом про-| | |филиалом продукции|
|дукцию | | |(авизо передано в|
| | | |филиал) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Филиалом исчислены налоги| 79/2 | 68/ндс |По налоговым расче-|
|от реализации продукции и| | |там |
|переданы по авизо в го-| | | |
|ловную организацию | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Филиалом передана по ави-| 79/2 | 99 |По данной операции|
|зо в головную организацию| | |(в составе предос-|
|прибыль от реализации| | |тавляемой бухгалтер-|
|продукции | | |ской отчетности) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.5. Реализация готовой продукции организации через филиал (подразде-|
| ление), выделенный на отдельный баланс и не имеющий собственного|
| расчетного счета (на балансе филиала) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Получена от головной ор-| 43 | 79/2 |По фактической се-|
|ганизации для реализации| | |бестоимости |
|продукция в филиал по| | | |
|авизо | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Реализована продукция по-| 90 | 43 |По фактической се-|
|купателям | | |бестоимости |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Задолженность покупателей| 62 | 90 |По счету-фактуре по|
|за реализованную продук-| | |продажной стоимости,|
|цию | | |в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислен НДС на реализо-| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре |
|ванную продукцию | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны прочие расходы на| 90 | 44, 26 |По фактическим рас-|
|продажу и управленческие| | |ходам филиала |
|расходы филиала | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации продукции | | |сальдо на счете 90 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|От головной организации| 79/2 | 62 |На сумму фактической|
|получено авизо об оплате| | |оплаты |
|покупателями отгруженной| | | |
|продукции | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|В головную организацию| 68/ндс | 79/2 |В начисленной |
|переданы авизо по начис-| | |сумме |
|ленным налогам | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|В головную организацию| 99 | 79/2 |Сформировавшееся |
|передано авизо по выяв-| | |сальдо на счете 99 |
|ленной прибыли от реали-| | | |
|зации | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.6. Реализация строительно-монтажных работ по монтажу оборудования|
| заказчика |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Оборудование, полученное| 005 | - |В оценке согласно|
|для монтажа от заказчика | | |договору |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Затраты по производству| 20 |10, 02, 70,|По фактическим рас-|
|монтажных работ | |69, др. |ходам на выполнение|
| | | |работ |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Фактическая себестоимость| 90 | 20 |По калькуляции мон-|
|выполненных и принятых| | |тажных работ по до-|
|заказчиком работ | | |говору |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Задолженность заказчика| 62 | 90 |По счету-фактуре по|
|по оплате выполненных ра-| | |продажной договорной|
|бот | | |стоимости работ, в|
| | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислен НДС на реализо-| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре |
|ванные работы | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны прочие расходы на| 90 | 44, 26 |По фактическим рас-|
|продажу и управленческие| | |ходам |
|расходы подрядчика | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации работ | | |сальдо на счете 90 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списано с учета фактичес-| - | 005 |В оценке согласно|
|ки смонтированное обору-| | |договору |
|дование | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены выполненные ра-| 51 | 62 |По счету-фактуре по|
|боты | | |продажной договорной|
| | | |стоимости работ, в|
| | | |т.ч. НДС |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.7. Реализация продукции с последующей новацией задолженности по оп-|
| лате продукции в заемное обязательство с начислением процентов|
| (на балансе продавца) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Реализована продукция по-| 90 | 43 |По фактической се-|
|купателям | | |бестоимости |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Задолженность покупателей| 62 | 90 |По счету-фактуре по|
|за реализованную продук-| | |продажной стоимости,|
|цию | | |в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислен НДС на реализо-| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре |
|ванную продукцию, если| | | |
|организация для целей на-| | | |
|логообложения применяет| | | |
|метод определения выручки| | | |
|"по отгрузке" | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если организация для це-| 90 | 76/ндс |По счету-фактуре в|
|лей налогообложения при-| | |момент отгрузки про-|
|меняет метод определения| | |дукции |
|выручки "по оплате" |———————————|————————————|————————————————————|
| | 76/ндс | 68/ндс |По счету-фактуре в|
| | | |момент заключения|
| | | |соглашения о новации|
| | | |(проводка Д-т 58/3|
| | | |К-т 62) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации работ | | |сальдо на счете 90 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Заключено соглашение о| 58/3 | 62 |По счету-фактуре по|
|новации обязательств (де-| | |продажной стоимости,|
|нежное обязательство по| | |в т.ч. НДС |
|оплате товаров погашается| | | |
|путем выдачи организацией| | | |
|займа покупателю) | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислены проценты по| 76 | 91 |В сумме согласно до-|
|предоставленному займу | | |говору займа |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены проценты за| 51 | 76 |В начисленной сумме|
|пользование займом | | |по счету-фактуре|
| | | |(НДС не облагается,|
| | | |т.к. по п.п.15 п.3|
| | | |ст.149 НК РФ не|
| | | |подлежат налогообло-|
| | | |жению операции ока-|
| | | |зания финансовых|
| | | |услуг по предостав-|
| | | |лению займа в де-|
| | | |нежной форме, а так-|
| | | |же, т.к. начисление|
| | | |указанных процентов|
| | | |не связано с расче-|
| | | |тами по оплате реа-|
| | | |лизованной продукции|
| | | |согласно ст.162 НК|
| | | |РФ) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Погашен выданный заем | 51 | 58/3 |На сумму выданного|
| | | |займа |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.8. Реализация продукции через комиссионера, не участвующего в расче-|
| тах (на балансе комитента) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Передана продукция для| 45 | 43 |По фактической се-|
|реализации комиссионеру| | |бестоимости (при пе-|
|(выписанный комитентом| | |редаче выписывается|
|счет-фактура в этот мо-| | |счет-фактура от ко-|
|мент в книге продаж не| | |митента комиссионеру|
|отражается) | | |на отгруженную про-|
| | | |дукцию по согласо-|
| | | |ванной в комиссион-|
| | | |ном договоре отпуск-|
| | | |ной цене) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|После отгрузки продукции| 90 | 45 |По фактической се-|
|покупателям согласно от-| | |бестоимости на фак-|
|чету комиссионера | | |тически отгруженное|
| | | |количество продукции|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|После отгрузки продукции| 62 | 90 |Продажная стоимость|
|покупателям согласно от-| | |отгруженной продук-|
|чету комиссионера (ука-| | |ции, указанная ко-|
|занная комиссионером про-| | |миссионером в счете-|
|дажная стоимость согласно| | |фактуре, выданной|
|счету-фактуре комитента| | |покупателю, в т.ч.|
|отражается в книге продаж| | |НДС (если указанная|
|комитента) | | |комиссионером стои-|
| | | |мость отличается от|
| | | |согласованной про-|
| | | |дажной стоимости при|
| | | |передаче товаров на|
| | | |комиссию, то выпи-|
| | | |санный комитентом|
| | | |счет-фактура на отг-|
| | | |руженную продукцию|
| | | |подлежит корректи-|
| | | |ровке) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|После отгрузки продукции| 90 | 68/ндс |Выделен НДС согласно|
|покупателям согласно от-| | |счету-фактуре, вы-|
|чету комиссионера | | |данному покупателю |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Покупателем оплачена отг-| 51 | 62 |Продажная стоимость|
|руженная продукция | | |отгруженной продук-|
| | | |ции, указанная ко-|
| | | |миссионером в счете-|
| | | |фактуре, выданном|
| | | |покупателю, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислено вознаграждение| 44 | 76 |По счету-фактуре|
|комиссионеру и списаны| | |комиссионера на ко-|
|прочие расходы комиссио-| | |миссионное вознаг-|
|нера по продаже продукции| | |раждение и прочие|
|(если это предусмотрено в| | |расходы, переданному|
|договоре) | | |комитенту, без НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС с комиссион-| 19 | 76 |По счету-фактуре|
|ного вознаграждения и| | |комиссионера на ко-|
|прочих расходов комис-| | |миссионное вознаг-|
|сионера | | |раждение и прочие|
| | | |расходы, переданному|
| | | |комитенту |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачено комиссионное| 76 | 51 |По счету-фактуре|
|вознаграждение и возмеще-| | |комиссионера на ко-|
|ны прочие расходы комис-| | |миссионное вознаг-|
|сионера | | |раждение и прочие|
| | | |расходы, переданному|
| | | |комитенту, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Принят к возмещению из| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|бюджета НДС с комиссион-| | |комиссионера на ко-|
|ного вознаграждения и| | |миссионное вознаг-|
|прочих расходов комиссио-| | |раждение и прочие|
|нера | | |расходы, переданному|
| | | |комитенту, в части|
| | | |фактически оплачен-|
| | | |ного и списанного на|
| | | |расходы по продаже |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны расходы по прода-| 90 | 44 |По счету-фактуре|
|же продукции в виде ко-| | |комиссионера на ко-|
|миссионного вознагражде-| | |миссионное вознаг-|
|ния и прочих расходов ко-| | |раждение и прочие|
|миссионера по продаже| | |расходы, переданному|
|продукции | | |комитенту, без НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации комиссионером от-| | |сальдо по данной|
|груженной продукции коми-| | |операции по счету 90|
|тента | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.9. Реализация продукции через комиссионера, участвующего в расчетах|
| (на балансе комитента) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Передана продукция для| 45 | 43 |По фактической се-|
|реализации комиссионеру| | |бестоимости (при пе-|
|(выписанный комитентом| | |редаче выписывается|
|счет-фактура в этот мо-| | |счет-фактура от ко-|
|мент в книге продаж не| | |митента комиссионеру|
|отражается) | | |на отгруженную про-|
| | | |дукцию по согласо-|
| | | |ванной в комиссион-|
| | | |ном договоре отпуск-|
| | | |ной цене) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|После отгрузки продукции| 90 | 45 |По фактической се-|
|покупателям согласно от-| | |бестоимости на фак-|
|чету комиссионера | | |тически отгруженное|
| | | |количество продукции|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|После отгрузки продукции| 62 | 90 |Продажная стоимость|
|покупателям согласно от-| | |отгруженной продук-|
|чету комиссионера (ука-| | |ции, указанная ко-|
|занная комиссионером про-| | |миссионером в счете-|
|дажная стоимость согласно| | |фактуре, выданной|
|счету-фактуре комитента| | |покупателю, в т.ч.|
|отражается в книге продаж| | |НДС (если указанная|
|комитента) | | |комиссионером стои-|
| | | |мость отличается от|
| | | |согласованной про-|
| | | |дажной стоимости при|
| | | |передаче товаров на|
| | | |комиссию, то выпи-|
| | | |санный комитентом|
| | | |счет-фактура на отг-|
| | | |руженную продукцию|
| | | |подлежит корректи-|
| | | |ровке) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|После отгрузки продукции| 90 | 68/ндс |Выделен НДС согласно|
|покупателям согласно от-| | |счету-фактуре, вы-|
|чету комиссионера | | |данному покупателю |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Согласно отчету комиссио-| 76 | 62 |Продажная стоимость|
|нера покупателями оплаче-| | |отгруженной продук-|
|на отгруженная продукция | | |ции, указанная ко-|
| | | |миссионером в счете-|
| | | |фактуре, выданном|
| | | |покупателю, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислено вознаграждение| 44 | 76 |По счету-фактуре|
|комиссионеру и списаны| | |комиссионера на ко-|
|прочие расходы комиссио-| | |миссионное вознаг-|
|нера по продаже продукции| | |раждение и прочие|
|(если это предусмотрено в| | |расходы, переданному|
|договоре) | | |комитенту, без НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС с комиссион-| 19 | 76 |По счету-фактуре|
|ного вознаграждения и| | |комиссионера на ко-|
|прочих расходов комиссио-| | |миссионное вознаг-|
|нера | | |раждение и прочие|
| | | |расходы, переданному|
| | | |комитенту |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Комиссионером перечислена| 51 | 76 |Продажная стоимость|
|выручка от реализации| | |отгруженной продук-|
|продукции, поступившая от| | |ции, указанная ко-|
|покупателей | | |миссионером в счете-|
| | | |фактуре, выданном|
| | | |покупателю, в т.ч.|
| | | |НДС за минусом ко-|
| | | |миссионного вознаг-|
| | | |раждения и возмеще-|
| | | |ния прочих расходов|
| | | |комиссионера |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Принят к возмещению из| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|бюджета НДС с комиссион-| | |комиссионера на ко-|
|ного вознаграждения и| | |миссионное вознаг-|
|прочих расходов комиссио-| | |раждение и прочие|
|нера | | |расходы, переданному|
| | | |комитенту, в части|
| | | |фактически оплачен-|
| | | |ного и списанного на|
| | | |расходы по продаже |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны расходы по прода-| 90 | 44 |По счету-фактуре|
|же продукции в виде коми-| | |комиссионера на ко-|
|ссионного вознаграждения| | |миссионное вознаг-|
|и прочих расходов комис-| | |раждение и прочие|
|сионера по продаже про-| | |расходы, переданному|
|дукции | | |комитенту, без НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации комиссионером от-| | |сальдо по данной|
|груженной продукции коми-| | |операции по счету 90|
|тента | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.10. Реализация продукции через комиссионера, участвующего в расчетах|
| (на балансе комиссионера) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Получена продукция для| 004 | - |По счету-фактуре|
|реализации от комитента| | |комитента на отгру-|
|(выписанный комитентом| | |женную продукцию по|
|счет-фактура в книге по-| | |согласованной в ко-|
|купок не отражается) | | |миссионном договоре|
| | | |отпускной цене |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отгружены покупателям по-| - | 004 |По стоимости, ука-|
|лученные для реализации| | |занной в счете-фак-|
|товары | | |туре комитента на|
| | | |отгруженную продук-|
| | | |цию по согласованной|
| | | |в комиссионном дого-|
| | | |воре отпускной цене |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|После отгрузки продукции| 62 | 76 |Продажная стоимость|
|отражена задолженность| | |отгруженной продук-|
|покупателей по оплате| | |ции, указанная ко-|
|продукции (указанная ко-| | |миссионером в сче-|
|миссионером продажная| | |те-фактуре, выданном|
|стоимость согласно счету-| | |покупателю, в т.ч.|
|фактуре комиссионера, вы-| | |НДС (с одной сторо-|
|писанном покупателю, от-| | |ны, задолженность|
|ражается в отчете комис-| | |покупателей по пере-|
|сионера и, согласно п.24| | |числению комиссионе-|
|Постановления Прави-| | |ру выручки, с другой|
|тельства РФ от| | |стороны, задолжен-|
|02.12.2000. N 914, в| | |ность комиссионера|
|книгу продаж комиссионера| | |перед комитентом по|
|заносится только в части| | |оплате продукции,|
|комиссионного вознаграж-| | |переданной для реа- |
|дения. Практически воз-| | |лизации) |
|можно на комиссионное| | | |
|вознаграждение выписывать| | | |
|отдельный счет-фактуру в| | | |
|адрес комитента) | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислено комиссионное| 76 | 90 |По счету-фактуре|
|вознаграждение | | |комиссионера на ко-|
| | | |миссионное вознаг-|
| | | |раждение и прочие|
| | | |возмещаемые расходы|
| | | |по продаже продук-|
| | | |ции, переданной ко-|
| | | |митенту, в т.ч. НДС|
| | | |(в части комиссион-|
| | | |ного вознаграждения)|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС с комиссион-| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре|
|ного вознаграждения | | |комиссионера на ко-|
| | | |миссионное вознаг-|
| | | |раждение и прочие|
| | | |возмещаемые расходы|
| | | |по продаже продук-|
| | | |ции, переданной ко-|
| | | |митенту, (в книге|
| | | |продаж указывается|
| | | |только в части ко-|
| | | |миссионного вознаг-|
| | | |раждения) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены услуги сторонних| 60 | 51 |По счету-фактуре|
|организаций, связанные с| | |сторонней организа-|
|реализацией комиссионного| | |ции, в т.ч. НДС |
|товара | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если по условиям договора| 76 | 60 |Дополнительные рас-|
|комиссии дополнительные| | |ходы комиссионера по|
|расходы комиссионера по| | |реализации продукции|
|реализации продукции| | |относятся на задол-|
|должны возмещаться коми-| | |женность комитента|
|тентом сверх комиссион-| | |перед комиссионером,|
|ного вознаграждения (в| | |по счету-фактуре|
|книге покупок счета-фак-| | |сторонней организа-|
|туры сторонних организа-| | |ции, в т.ч. НДС (на|
|ций по таким расходам не| | |данную сумму комис-|
|указываются) | | |сионером в адрес|
| | | |комитента выписыва-|
| | | |ется счет-фактура,|
| | | |повторяющий счет|
| | | |сторонней организа-|
| | | |ции) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если по условиям договора|20, 26, 44 | 60 |По счету-фактуре|
|комиссии дополнительные| | |сторонней организа-|
|расходы комиссионера по| | |ции, без НДС |
|реализации продукции не|———————————|————————————|————————————————————|
|должны возмещаться коми-| 19 | 60 |Выделен НДС по этим|
|тентом (в книге покупок| | |услугам |
|счета-фактуры сторонних|———————————|————————————|————————————————————|
|организаций по таким рас-| 68/ндс | 19 |Принят к возмещению|
|ходам отражаются в уста-| | |после фактической|
|новленном порядке) | | |оплаты |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 90 |20, 26, 44 |Списаны дополнитель-|
| | | |ные расходы по про-|
| | | |дажам |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачена покупателями| 51 | 62 |Продажная стоимость|
|реализованная продукция| | |отгруженной продук-|
|на счет комиссионера | | |ции, указанная ко-|
| | | |миссионером в сче-|
| | | |те-фактуре, выданном|
| | | |покупателю, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Перечислена на счет коми-| 76 | 51 |На разницу между|
|тента выручка от реализа-| | |полученной от поку-|
|ции продукции за минусом| | |пателей выручки и|
|комиссионного вознаграж-| | |счетом-фактурой, вы-|
|дения и дополнительных| | |писанной комитенту|
|возмещаемых расходов ко-| | |по комиссионному|
|миссионера | | |вознаграждению и|
| | | |другими расходами, в|
| | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от пос-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|реднической деятельности | | |сальдо по счету 90 |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|11.11. Реализация продукции через комиссионера, не участвующего в рас-|
| четах (на балансе комиссионера) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Получена продукция для| 004 | - |По счету-фактуре|
|реализации от комитента| | |комитента на отгру-|
|(выписанный комитентом| | |женную продукцию по|
|счет-фактура в книге по-| | |согласованной в ко-|
|купок не отражается) | | |миссионном договоре|
| | | |отпускной цене |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отгружены покупателям по-| - | 004 |По стоимости, ука-|
|лученные для реализации| | |занной в счете-фак-|
|товары | | |туре комитента на|
| | | |отгруженную продук-|
| | | |цию по согласованной|
| | | |в комиссионном дого-|
| | | |воре отпускной цене |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|После отгрузки продукции в синтетическом учете комиссионера никакие|
|проводки не делаются, но указанная комиссионером продажная стоимость|
|согласно счету-фактуре комиссионера, выписанной покупателю, отражается|
|в отчете комиссионера и, согласно п.24 Постановления Правительства РФ|
|от 02.12.2000. N 914, в книгу продаж комиссионера заносится только в|
|части комиссионного вознаграждения. Практически возможно на|
|комиссионное вознаграждение выписывать отдельный счет-фактуру в адрес|
|комитента. |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Начислено комиссионное| 62 | 90 |По счету-фактуре|
|вознаграждение | | |комиссионера на ко-|
| | | |миссионное вознаг-|
| | | |раждение и прочие|
| | | |возмещаемые расходы|
| | | |по продаже продук-|
| | | |ции, переданной ко-|
| | | |митенту, в т.ч. НДС|
| | | |(в части комиссион-|
| | | |ного вознаграждения)|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС с комиссион-| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре|
|ного вознаграждения | | |комиссионера на ко-|
| | | |миссионное вознаг-|
| | | |раждение и прочие|
| | | |возмещаемые расходы|
| | | |по продаже продук-|
| | | |ции, переданной ко-|
| | | |митенту, (в книге|
| | | |продаж указывается|
| | | |только в части ко-|
| | | |миссионного вознаг-|
| | | |раждения) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены услуги сторонних| 60 | 51 |По счету-фактуре|
|организаций, связанные с| | |сторонней организа-|
|реализацией комиссионного| | |ции, в т.ч. НДС |
|товара | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если по условиям договора| 62 | 60 |Дополнительные рас-|
|комиссии дополнительные| | |ходы комиссионера по|
|расходы комиссионера по| | |реализации продукции|
|реализации продукции| | |относятся на задол-|
|должны возмещаться коми-| | |женность комитента|
|тентом сверх комиссион-| | |перед комиссионером,|
|ного вознаграждения (в| | |по счету-фактуре|
|книге покупок счета-фак-| | |сторонней организа-|
|туры сторонних организа-| | |ции, в т.ч. НДС (на|
|ций по таким расходам не| | |данную сумму комис-|
|указываются) | | |сионером в адрес|
| | | |комитента выписы-|
| | | |вается счет-фактура,|
| | | |в точности повторяю-|
| | | |щий счет сторонней|
| | | |организации) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если по условиям договора|20, 26, 44 | 60 |По счету-фактуре|
|комиссии дополнительные| | |сторонней организа-|
|расходы комиссионера по| | |ции, без НДС |
|реализации продукции не|———————————|————————————|————————————————————|
|должны возмещаться коми-| 19 | 60 |Выделен НДС по этим|
|тентом (в книге покупок| | |услугам |
|счета-фактуры сторонних|———————————|————————————|————————————————————|
|организаций по таким рас-| 68/ндс | 19 |Принят к возмещению|
|ходам отражаются в уста-| | |после фактической|
|новленном порядке) | | |оплаты |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 90 |20, 26, 44 |Списаны дополнитель-|
| | | |ные расходы по про-|
| | | |дажам |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачено комитентом ко-| 51 | 62 |По счету-фактуре|
|миссионное вознаграждение| | |комиссионера на ко-|
|и дополнительные возме-| | |миссионное вознаг-|
|щаемые расходы комитента | | |раждение и прочие|
| | | |возмещаемые расходы|
| | | |по продаже продук-|
| | | |ции, переданной ко-|
| | | |митенту, в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от пос-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|реднической деятельности | | |сальдо по счету 90 |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 11.12. Реализация продукции с обеспечением оплаты в виде аккредитива |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Учтено обеспечение (га-| 008 | - |На сумму по извеще-|
|рантия) оплаты продукции| | |нию банка |
|путем открытия покупате-| | | |
|лем аккредитива | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отгружена продукция, вы-| 90 | 43 |По фактической се-|
|ручка от реализации кото-| | |бестоимости готовой|
|рой признана в бухгал-| | |продукции |
|терском учете | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны коммерческие рас-| 90 | 44 |По фактическим рас-|
|ходы по продаже продукции| | |ходам на счете 44 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны управленческие| 90 | 26 |По фактическим рас-|
|расходы, если они не учи-| | |ходам на счете 26 |
|тываются в полной себес-| | | |
|тоимости готовой продук-| | | |
|ции | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражена задолженность| 62 | 90 |По счету-фактуре по|
|покупателей по оплате| | |продажной стоимости|
|реализованной продукции | | |отгруженной продук-|
| | | |ции, в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС с выручки от| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре по|
|реализации продукции | | |продажной стоимости|
| | | |отгруженной продук-|
| | | |ции |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от реа-| 90 | 99 |Сформировавшееся |
|лизации продукции | | |сальдо по счету 90 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Реализованная продукция| 51 | 62 |По счету-фактуре по|
|оплачена покупателями пу-| | |продажной стоимости|
|тем зачисления денежных| | |отгруженной продук-|
|средств по аккредитиву | | |ции, в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списана с учета сумма| - | 008 |На сумму оплаты по|
|обеспечения, выданного| | |аккредитиву |
|покупателем | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
«все книги «к разделу «содержание Глав: 24 Главы: < 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. >