16. Операции с ценными бумагами
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 16.1. Приобретение ценных бумаг (в т.ч. векселей) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Фактические расходы по| 08 | 60 |Суммы, уплаченные|
|приобретению ценных бумаг| | |продавцу ценных бу-|
| | | |маг в соответствии с|
| | | |договором |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 08 | 76 |Оплаченные информа-|
| | | |ционные и консульта-|
| | | |ционные услуги, свя-|
| | | |занные с приобрете-|
| | | |нием ценных бумаг |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 08 | 76 |Вознаграждения пос-|
| | | |редническим органи-|
| | | |зациям |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 08 |66/проценты |Проценты по заемным|
| | | |средствам, привле-|
| | | |ченным для приобре-|
| | | |тения ценных бумаг,|
| | | |начисленные по усло-|
| | | |виям договора до|
| | | |момента принятия к|
| | | |бух. учету этих цен-|
| | | |ных бумаг |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Приняты на учет финансо-| 58/2 | 08 |В момент оформления|
|вые вложения в виде цен-| | |документов, подтвер-|
|ных бумаг | | |ждающих право орга-|
| | | |низации на ценные|
| | | |бумаги и на получе-|
| | | |ние дохода по ним, и|
| | | |перехода к организа-|
| | | |ции финансовых рис-|
| | | |ков, связанных с|
| | | |этими ценными бума-|
| | | |гами |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Особенности бух. учета| 91 | 76 |Если организации|
|некоторых расходов, свя-| | |оказаны информацион-|
|занных с приобретением| | |ные и консультацион-|
|ценных бумаг | | |ные услуги, связан-|
| | | |ные с принятием ре-|
| | | |шения о приобретении|
| | | |ценных бумаг, и ор-|
| | | |ганизация не прини-|
| | | |мает решения о таком|
| | | |приобретении, стои-|
| | | |мость таких услуг|
| | | |относится в состав|
| | | |операционных расхо-|
| | | |дов |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 91 | 08 |В случае несущест-|
| | | |венности величины|
| | | |дополнительных зат-|
| | | |рат по приобретению|
| | | |ценных бумаг по|
| | | |сравнению с суммой,|
| | | |уплаченной продавцу|
| | | |по договору, такие|
| | | |затраты организация|
| | | |вправе признать про-|
| | | |чими операционными|
| | | |расходами в том от-|
| | | |четном периоде, в|
| | | |котором были приняты|
| | | |к бух. учету указан-|
| | | |ные ценные бумаги |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Особенности бух. учета| 91 | 76 |Операционными расхо-|
|некоторых расходов, свя-| | |дами признаются: оп-|
|занных с содержанием цен-| | |лата услуг банка,|
|ных бумаг | | |депозитария за хра-|
| | | |нение финансовых|
| | | |вложений, предостав-|
| | | |ление выписки со|
| | | |счета депо и т.п. |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|16.2. Приобретение ценных бумаг (в т.ч. векселей) по цене ниже номинала|
| и последующая их продажа |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Приобретены ценные бумаги| 08 | 51 |По учетной цене,|
| | | |т.е. по фактическим|
| | | |расходам на их|
| | | |приобретение (в сум-|
| | | |ме ниже номинала) |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 58/2 | 08 |В момент оформления|
| | | |документов, подтвер-|
| | | |ждающих право орга-|
| | | |низации на ценные|
| | | |бумаги и на получе-|
| | | |ние дохода по ним, и|
| | | |перехода к организа-|
| | | |ции финансовых рис-|
| | | |ков, связанных с|
| | | |этими ценными бума-|
| | | |гами |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Проданы ценные бумаги | 91 | 58/2 |По учетной цене,|
| | | |т.е. по фактическим|
| | | |расходам на их|
| | | |приобретение (в сум-|
| | | |ме ниже номинала) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Получены денежные средст-| 51 | 91 |В сумме, исходя из|
|ва за проданные ценные| | |согласованной сторо-|
|бумаги | | |нами продажной стои-|
| | | |мости бумаг (может|
| | | |быть отличной от их|
| | | |номинала) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если продажная стоимость| 91 | 99 |Прибыль от реализа-|
|бумаг больше фактических| | |ции ценных бумаг |
|расходов на их приобрете-| | | |
|ние | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если продажная стоимость| 99 | 91 |Убыток от реализации|
|бумаг меньше фактических| | |ценных бумаг |
|расходов на их приобрете-| | | |
|ние | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|16.3. Приобретение ценных бумаг (в т.ч. векселей) по цене выше номинала|
| и последующая их продажа |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Приобретены ценные бумаги| 08 | 51 |По учетной цене,|
| | | |т.е. по фактическим|
| | | |расходам на их|
| | | |приобретение (в сум-|
| | | |ме выше номинала) |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 58/2 | 08 |В момент оформления|
| | | |документов, подтвер-|
| | | |ждающих право орга-|
| | | |низации на ценные|
| | | |бумаги и на получе-|
| | | |ние дохода по ним, и|
| | | |перехода к организа-|
| | | |ции финансовых рис-|
| | | |ков, связанных с|
| | | |этими ценными бума-|
| | | |гами |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Проданы ценные бумаги | 91 | 58/2 |По учетной цене,|
| | | |т.е. по фактическим|
| | | |расходам на их|
| | | |приобретение (в сум-|
| | | |ме выше номинала) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Получены денежные средст-| 51 | 91 |В сумме, исходя из|
|ва за проданные ценные| | |согласованной сторо-|
|бумаги | | |нами продажной стои-|
| | | |мости бумаг (может|
| | | |быть отличной от их|
| | | |номинала) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если продажная стоимость| 91 | 99 |Прибыль от реализа-|
|бумаг больше фактических| | |ции ценных бумаг |
|расходов на их приобрете-| | | |
|ние | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если продажная стоимость| 99 | 91 |Убыток от реализации|
|бумаг меньше фактических| | |ценных бумаг |
|расходов на их приобрете-| | | |
|ние | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|16.4. Списание на финансовые результаты согласно учетной политике орга-|
| низации по долговым ценным бумагам превышения номинальной стои-|
| мости над фактическими затратами на приобретение бумаг в течение|
| срока их обращения равномерно по мере начисления дохода, обуслов-|
| ленного в долговых ценных бумагах |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Приобретены долговые цен-| 08 | 51 |По учетной цене,|
|ные бумаги | | |т.е. по фактическим|
| | | |расходам на их|
| | | |приобретение |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 58/2 | 08 |В момент оформления|
| | | |документов, подтвер-|
| | | |ждающих право орга-|
| | | |низации на ценные|
| | | |бумаги и на получе-|
| | | |ние дохода по ним, и|
| | | |перехода к организа-|
| | | |ции финансовых рис-|
| | | |ков, связанных с|
| | | |этими ценными бума-|
| | | |гами |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|По мере начисления про-| 76 | 91 |Ежемесячно (ежеквар-|
|центов, указанных в| | |тально) начисленные|
|долговых ценных бумагах | | |проценты в сумме,|
| | | |указанной в долговых|
| | | |ценных бумагах (т.е.|
| | | |на момент погашения|
| | | |ценных бумаг указан-|
| | | |ные в них проценты|
| | | |на финансовые ре-|
| | | |зультаты должны быть|
| | | |начислены полностью)|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание части суммы пре-| 58/2 | 91 |Ежемесячно (ежеквар-|
|вышения номинальной стои-| | |тально) часть суммы|
|мости бумаг над фактичес-| | |указанного превыше-|
|кими затратами на их при-| | |ния пропорционально|
|обретение | | |сумме начисленных|
| | | |процентов по ценным|
| | | |бумагам (т.о. на|
| | | |момент погашения|
| | | |ценных бумаг их|
| | | |учетная стоимость на|
| | | |счете 58/2 должна|
| | | |сравняться с номина-|
| | | |лом) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Получены проценты по| 51 | 76 |В начисленной сумме|
|ценным бумагам | | |согласно указаниям в|
| | | |самих ценных бумагах|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Ценные бумаги переданы| 91 | 58/2 |По номиналу (т.к. в|
|для погашения | | |течение срока их|
| | | |обращения фактичес-|
| | | |кие расходы на при-|
| | | |обретение были дове-|
| | | |дены до номинальной|
| | | |стоимости бумаг) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Погашены ценные бумаги | 51 | 91 |По номиналу |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|16.5. Списание на финансовые результаты согласно учетной политике орга-|
| низации по долговым ценным бумагам превышения фактических затрат|
| на приобретение бумаг над номинальной стоимостью в течение срока|
| их обращения равномерно по мере начисления дохода, обусловленного|
| в долговых ценных бумагах |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Приобретены долговые цен-| 08 | 51 |По учетной цене,|
|ные бумаги | | |т.е. по фактическим|
| | | |расходам на их|
| | | |приобретение |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 58/2 | 08 |В момент оформления|
| | | |документов, подтвер-|
| | | |ждающих право орга-|
| | | |низации на ценные|
| | | |бумаги и на получе-|
| | | |ние дохода по ним, и|
| | | |перехода к организа-|
| | | |ции финансовых рис-|
| | | |ков, связанных с|
| | | |этими ценными бума-|
| | | |гами |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|По мере начисления про-|76/проценты| 76/доход |Ежемесячно (ежеквар-|
|центов, указанных в дол-| | |тально) начисленные|
|говых ценных бумагах | | |проценты в сумме,|
| | | |указанной в долговых|
| | | |ценных бумагах (т.е.|
| | | |на момент погашения|
| | | |ценных бумаг указан-|
| | | |ные в них проценты|
| | | |на финансовые ре-|
| | | |зультаты должны быть|
| | | |начислены полностью)|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание части суммы пре-| 76/доход | 58/2 |Ежемесячно (ежеквар-|
|вышения фактическими зат-| | |тально) часть суммы|
|ратами на приобретение| | |указанного превыше-|
|ценных бумаг над их номи-| | |ния пропорционально|
|нальной стоимостью | | |сумме начисленных|
| | | |процентов по ценным|
| | | |бумагам (т.о. на|
| | | |момент погашения|
| | | |ценных бумаг их|
| | | |учетная стоимость на|
| | | |счете 58/2 должна|
| | | |сравняться с номина-|
| | | |лом) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражение суммы дохода по| 76/доход | 91 |Ежемесячно (ежеквар-|
|ценным бумагам | | |тально) разница меж-|
| | | |ду суммой начислен-|
| | | |ных процентов и|
| | | |списанной частью|
| | | |суммы превышения|
| | | |покупной цены над|
| | | |номиналом (т.о. на|
| | | |финансовые результа-|
| | | |ты попадет сумма|
| | | |начисленных процен-|
| | | |тов за минусом суммы|
| | | |превышения покупной|
| | | |цены над номиналом) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Получены проценты по| 51 |76/проценты |В начисленной сумме|
|ценным бумагам | | |согласно указаниям в|
| | | |самих ценных бумагах|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Ценные бумаги переданы| 91 | 58/2 |По номиналу (т.к. в|
|для погашения | | |течение срока их|
| | | |обращения фактичес-|
| | | |кие расходы на|
| | | |приобретение были|
| | | |доведены до номи-|
| | | |нальной стоимости|
| | | |бумаг) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Погашены ценные бумаги | 51 | 91 |По номиналу |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|16.6. Реализация ценных бумаг, по которым ранее был создан резерв под|
| обесценение вложений в ценные бумаги |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Создан резерв под обесце-| 91 | 59 |На величину разницы|
|нение финансовых вложений| | |между учетной стои-|
| | | |мостью ценных бумаг|
| | | |(фактические расходы|
| | | |на приобретение) и|
| | | |расчетной стоимостью|
| | | |(учетная стоимость,|
| | | |уменьшенная на вели-|
| | | |чину снижения стои-|
| | | |мости этих ценных|
| | | |бумаг ниже ожидав-|
| | | |шихся экономических|
| | | |выгод на отчетную|
| | | |дату) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Переданы ценные бумаги| 91 | 58/2 |По фактическим рас-|
|покупателю | | |ходам на их приобре-|
| | | |тение (по учетным|
| | | |ценам на счете 58/2)|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены покупателем про-| 51 | 91 |По продажной стои-|
|данные ценные бумаги | | |мости проданных цен-|
| | | |ных бумаг, согласо-|
| | | |ванной с покупателем|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Финансовый результат от|91 (или 99)|99 (или 91) |Прибыль (или убыток)|
|реализации ценных бумаг | | |- сформировавшееся|
| | | |сальдо по счету 91|
| | | |по данной операции |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание суммы ранее| 59 | 91 |На сумму созданного|
|созданного резерва под| | |резерва по данным|
|обесценение данных ценных| | |проданным бумагам |
|бумаг | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
«все книги «к разделу «содержание Глав: 24 Главы: < 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24.