6. Приобретение материалов (расчеты с поставщиками)
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.1. Приобретение сырья, материалов и запчастей для производственных|
| и хозяйственных нужд организации |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Оплачен счет поставщика | 60 | 51, 50 |На сумму по счету, в|
| | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС | 19 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражены затраты на при-| 10 | 60 |По счету-фактуре|
|обретение | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС принят к возмещению| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|из бюджета | | |поставщика после оп-|
| | | |латы и оприходования|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание на производст-|20, 23, 25,| 10 |После соответствую-|
|венные и хозяйственные|26, 29, 44,| |щего оформления по|
|нужды |08, 91 и| |фактической стоимос-|
| |др. | |ти приобретения |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.2. Приобретение материалов работниками организации за счет сумм, вы-|
| данных под отчет |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Выданы денежные средства| 71 | 50 |Фактически выданные|
|работнику под отчет | | |суммы из кассы |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оприходованы материалы | 10 | 71 |По авансовому отчету|
| | | |согласно товарного и|
| | | |кассового чеков пос-|
| | | |тавщика, в т.ч. на-|
| | | |лог с продаж |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Материалы отпущены в про-| 20, 44 | 10 |По фактическим рас-|
|изводство | | |ходам на приобрете-|
| | | |ние |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.3. Приобретение материалов на условиях товарного кредита (с отсроч-|
| кой, рассрочкой платежа с начислением процентов) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Выделен НДС | 19 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражены затраты на при-| 10 | 60 |По счету-фактуре|
|обретение | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если начислены проценты| 10 (16) | 76 |На сумму процентов,|
|за отсрочку платежа в том| | |предусмотренных в|
|же месяце, в котором оп-| | |договоре |
|риходованы материалы до| | | |
|момента списания их в| | | |
|производство | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание на производст-|20, 23, 25,| 10 (16) |После соответствую-|
|венные и хозяйственные|26, 29, 44,| |щего оформления по|
|нужды |08, 91 и| |фактической стоимос-|
| |др. | |ти приобретения |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если начислены проценты| 16 | 76 |На сумму процентов,|
|за отсрочку платежа в том| | |предусмотренных в|
|же месяце, в котором ма-| | |договоре |
|териалы оприходованы пос-| | | |
|ле списания их в произ-| | | |
|водство | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если начислены проценты| 91 | 76 |На сумму процентов,|
|за отсрочку платежа в по-| | |предусмотренных в|
|следующих месяцах за ме-| | |договоре |
|сяцем, в котором материа-| | | |
|лы оприходованы и списаны| | | |
|в производство | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены проценты по то-| 76 | 51 |На сумму процентов,|
|варному кредиту поставщи-| | |предусмотренных в|
|ку | | |договоре |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачен счет поставщика | 60 | 51 |По счету-фактуре, в|
| | | |т.ч. НДС (возможен|
| | | |частичный платеж) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС по материалам принят| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|к возмещению из бюджета | | |поставщика после оп-|
| | | |риходования и в|
| | | |части фактически оп-|
| | | |лаченного НДС |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.4. Приобретение материалов с отсрочкой платежа без начисления процен-|
| тов, но под гарантию банка |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Оплачено вознаграждение| 76 | 51 |По фактическим рас-|
|банку за услуги по пре-| | |ходам (НДС не обла-|
|доставлению гарантии | | |гается) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны услуги банка | 10 (16) | 76 |По фактическим рас-|
| | | |ходам (НДС не обла-|
| | | |гается) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС | 19 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражены затраты на при-| 10 | 60 |По счету-фактуре|
|обретение материалов | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание на производст-|20, 23, 25,| 10 (16) |После соответствую-|
|венные и хозяйственные|26, 29, 44,| |щего оформления по|
|нужды |08, 91 и| |фактической стоимос-|
| |др. | |ти приобретения |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачен счет поставщика | 60 | 51 |По счету-фактуре, в|
| | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС по материалам принят| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|к возмещению из бюджета | | |поставщика после оп-|
| | | |риходования и факти-|
| | | |ческой оплаты |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 6.5. Приобретение материалов с расчетом путем открытия аккредитива |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Открытие аккредитива | 55/1 | 51 |На сумму фактически|
| | | |зачисленных средств |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены услуги банка | 76 | 51 |По счету банка |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны услуги банка | 10 (16) | 76 |По счету банка |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС | 19 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражены затраты на при-| 10 | 60 |По счету-фактуре|
|обретение материалов | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачен счет поставщика| 60 | 55/1 |По счету-фактуре|
|путем раскрытия аккреди-| | |поставщика, в т.ч.|
|тива | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС по материалам принят| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|к возмещению из бюджета | | |поставщика после оп-|
| | | |риходования и факти-|
| | | |ческой оплаты |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.6. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций|
| (если стоимость приобретенных материалов совпадает с номиналом|
| векселя и его учетной стоимостью) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|В счет оплаты поставщику| 60 | 58/2 |По номиналу векселя|
|передан вексель сторонней| | |на сумму по счету|
|организации | | |поставщика, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС | 19 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оприходованы материалы | 10 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС по материалам принят| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|к возмещению из бюджета | | |поставщика после оп-|
| | | |риходования материа-|
| | | |лов и при условии,|
| | | |что переданный век-|
| | | |сель оплачен |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.7. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций|
| (если стоимость приобретенных материалов меньше учетной стоимости|
| векселя) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|В счет оплаты поставщику| 91/векс. | 58/2 |По учетной стоимости|
|передан вексель сторонней| | |векселя (по факти-|
|организации | | |ческим расходам на|
| | | |приобретение векселя|
| | | |на счете 58/2) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Погашена задолженность| 60 | 91/векс. |На сумму по счету|
|перед поставщиком | | |поставщика, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлен убыток от выбытия| 99 | 91/векс. |На разницу между|
|векселей | | |учетной стоимостью|
| | | |векселя и кредиторс-|
| | | |кой задолженностью|
| | | |по счету поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС по материалам принят| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|к возмещению из бюджета | | |поставщика после оп-|
| | | |риходования мате-|
| | | |риалов и при усло- |
| | | |вии, что переданный |
| | | |вексель оплачен |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оприходованы материалы | 10 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС по материалам| 19 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.8. Приобретение материалов с расчетом векселями сторонних организаций|
| (если стоимость приобретенных материалов больше учетной стоимости|
| векселя) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|В счет оплаты поставщику| 91/векс. | 58/2 |По учетной стоимости|
|передан вексель сторонней| | |векселя (по факти-|
|организации | | |ческим расходам на|
| | | |приобретение векселя|
| | | |на счете 58/2) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Погашена задолженность| 60 | 91/векс. |На сумму по счету|
|перед поставщиком | | |поставщика, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от выбы-| 91/векс. | 99 |На разницу между|
|тия векселей | | |кредиторской задол-|
| | | |женностью по счету|
| | | |поставщика и учетной|
| | | |стоимостью векселя |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС по материалам| 19 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списан НДС с разницы| 91 | 19 |НДС по ставке 16,67%|
|согласно требованиям| | |(9,09%) с разницы|
|пункта 2 ст.172 Налого-| | |между учетной балан-|
|гового Кодекса | | |совой стоимостью|
| | | |векселя и кредиторс-|
| | | |кой задолженностью|
| | | |по счету поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оприходованы материалы | 10 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС по материалам принят| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|к возмещению из бюджета | | |поставщика, умень-|
| | | |шенный на сумму НДС|
| | | |с разницы между кре-|
| | | |диторской задолжен-|
| | | |ностью и фактической|
| | | |оплатой (Д-т 91 К-т|
| | | |19), после оплаты и|
| | | |оприходования |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.9. Приобретение материалов, расчет по которым обеспечивается собст-|
| венными векселями организации |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Выделен НДС | 19 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оприходованы материалы | 10 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|В обеспечение оплаты| 60 | 60/векс. |По номиналу векселя|
|счета поставщику выдан| | |на сумму по счету|
|собственный вексель орга-| | |поставщика, в т.ч.|
|низации | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Погашен предъявленный к| 60/векс. | 51 |С расчетного счета |
|к оплате векселедержате-| |————————————|————————————————————|
|лем (не обязательно пос-| | или 50 |Наличными через кас-|
|тавщиком) ранее выданный | | |су |
|собственный вексель орга-| |————————————|————————————————————|
|низации | | или 62 |Продукцией, товара-|
| | | |ми, др. |
| | |————————————|————————————————————|
| | | или 76 |Расчет иным способом|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|В случае если погашение| 60/векс. | 91 |На разницу |
|собственного вексел про-|———————————|————————————|————————————————————|
|изведено на сумму меньше| 91 | 19 |НДС с разницы (сог-|
|его номинала | | |ласно п.2 ст.172 НК|
| | | |РФ) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС принят к возмещению| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|из бюджета | | |поставщика, умень-|
| | | |шенный на сумму НДС|
| | | |с разницы между кре-|
| | | |диторской задолжен-|
| | | |ностью и фактической|
| | | |оплатой (Д-т 91 К-т|
| | | |19), после оприходо-|
| | | |вания и фактической|
| | | |оплаты собственного|
| | | |векселя |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.10. Приобретение материалов по договорам, которые прямо предусматри-|
| вают оплату неденежными средствами (в том числе векселями сторон-|
| них организаций) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Выделен НДС | 19 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оприходованы материалы | 10 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Вариант 1 расчета: Если в| 62 | 90 |По счету-фактуре|
|счет оплаты поступивших| | |организации исходя|
|материалов согласно дого-| | |из цены, по которой|
|вору поставщику отгружены| | |обычно реализуются|
|товары (работы, услуги) | | |данные товары (рабо-|
| | | |ты, услуги), в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислен НДС на отгружен-| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре|
|ные товары (работы, услу-| | |организации исходя|
|ги) (согласно п.2 ст.154| | |из рыночной цены, по|
|НК РФ) | | |которой обычно реа-|
| | | |лизуются данные то-|
| | | |вары (работы, услу-|
| | | |ги) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списывается себестоимость| 90 |41, 43, 20,|Фактическая себес-|
|реализованных товаров,| |23, 29 |тоимость реализован-|
|работ, услуг | | |ных товаров, работ,|
| | | |услуг |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Произведено погашение| 60 | 62 |По счету-фактуре|
|кредиторской задолженнос-| | |организации исходя|
|ти по поступившим мате-| | |из цены, по которой|
|риалам | | |обычно реализуются|
| | | |отгруженные товары|
| | | |(работы, услуги), в|
| | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Вариант 2 расчета: Если в| 60 | 58/2 |По учетной стоимости|
|счет оплаты поступивших| | |векселя (фактическим|
|материалов согласно дого-| | |расходам на приобре-|
|вору поставщику передан| | |тение на счете 58/2)|
|вексель сторонней органи-| | |произведено погаше-|
|зации | | |ние кредиторской за-|
| | | |долженности по пос-|
| | | |тупившим материалам|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|При обоих вариантах рас-|10 (или 16)| 60 |Плюсом на разницу|
|чета: Если сумма по счету| | |между суммой по|
|организации (Д-т 62) или| | |счету организации|
|по балансовой стоимости| | |(или учетной стои-|
|векселя (Д-т 58) больше,| | |мостью векселя) и по|
|чем сумма по счету пос-| | |счету поставщика|
|тавщика (К-т 60) | | |(п.6.3 ПБУ 10/99) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|При обоих вариантах рас-|10 (или 16)| 60 |Минусом (сторно) на|
|чета: Если сумма по счету| | |разницу между суммой|
|организации (Д-т 62) или| | |по счету организации|
|по балансовой стоимости| | |(или учетной стои-|
|векселя (Д-т 58) меньше,| | |мостью векселя) и по|
|чем сумма по счету пос-| | |счету поставщика|
|тавщика (К-т 60) | | |(п.6.3 ПБУ 10/99) |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 91 | 19 |Сумма НДС пропорцио-|
| | | |нальная НДС по|
| | | |счету-фактуре пос-|
| | | |тавщика на разницу|
| | | |между суммой по сче-|
| | | |ту поставщика и сум-|
| | | |мой по счету органи-|
| | | |зации (учетной стои-|
| | | |мостью векселя) (со-|
| | | |гласно п.2 ст.172 НК|
| | | |РФ) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС принят к возмещению| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|из бюджета | | |поставщика, умень-|
| | | |шенный на сумму НДС|
| | | |с разницы между кре-|
| | | |диторской задолжен-|
| | | |ностью и фактической|
| | | |оплатой (Д-т 91) К-т|
| | | |19), после оприходо-|
| | | |вания материалов и|
| | | |фактической отгрузки|
| | | |собственного товара,|
| | | |выполнения работы|
| | | |или передачи векселя|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|6.11. Приобретение материалов за счет целевых невозвратных (в том числе|
| бюджетных) ассигнований |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Выделены средства целево-| 76 | 86 |В сумме предусмот-|
|го финансирования | | |ренных сметой ассиг-|
| | | |нований |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Получены средства целево-| 51 | 76 |В фактической сумме|
|го финансирования | | |поступлений |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачен счет поставщика | 60 | 51, 50 |На сумму по счету|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оприходованы материалы | 10 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражено использование| 86 | 98/2 |На сумму фактически|
|целевых ассигнований (с| | |истраченных на при-|
|предоставлением отчета об| | |обретение материалов|
|их использовании) | | |средств в момент их|
| | | |оприходования |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Материалы отпущены в про-|20, 23, 25,| 10 |По фактической стои-|
|изводство |29, 44 | |мости их приобрете-|
| | | |ния |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|По мере списания в произ-| 98/2 | 91 |На сумму, пропорцио-|
|водство материалов списы-| | |нальную отпущенным в|
|вается на доходы сумма| | |производство мате-|
|израсходованных целевых| | |риалам |
|поступлений | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
«все книги «к разделу «содержание Глав: 24 Главы: < 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. >