2. Выбытие основных средств
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|2.1. Уменьшение первоначальной стоимости объекта основных средств|
| при частичной ликвидации (не связанной с проведением строительно-|
| монтажных работ) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Уменьшение первоначальной| 01/выбыт. | 01 |По балансовой стои-|
|стоимости объекта на сто-| | |мости на 01 счете|
|имость ликвидируемой час-| | |ликвидируемой части|
|ти | | |объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Уменьшение начисленной| 02 | 01/выбыт. |Накопленная на|
|амортизации объекта на| | |02 счета сумма амор-|
|сумму по ликвидируемой| | |тизации ликвидируе-|
|части | | |мой части объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Убытки от частичной лик-| 91 | 01/выбыт. |По остаточной стои-|
|видации | | |мости ликвидируемой|
| | | |части объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны убытки от частич-| 99 | 91 |Сформировавшееся |
|ной ликвидации объекта | | |сальдо по данной|
| | | |операции на счете 91|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 2.2. Ликвидация не полностью амортизированного объекта основных|
| средств (демонтаж собственными силами) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Списание первоначальной| 01/выбыт. | 01 |По балансовой стои-|
|стоимости объекта | | |мости на 01 счете |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание начисленной| 02 | 01/выбыт. |Накопленная на|
|амортизации объекта на| | |02 счете сумма амор-|
|начало месяца, следующего| | |тизации |
|после месяца ликвидации | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Убытки от списания оста-| 91 | 01/выбыт. |По остаточной стои-|
|точной стоимости объекта | | |мости объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Калькуляция себестоимости| 23 | 23 |Вспомогательных це-|
|собственных работ по лик-| | |хов |
|видации объекта | |————————————|————————————————————|
| | | 25 |Общепроизводственные|
| | |————————————|————————————————————|
| | | 29 |Обслуживающих цехов |
| | |————————————|————————————————————|
| | | 70 |Зарплата работников |
| | |————————————|————————————————————|
| | | 69 |Начисления на зар-|
| | | |плату |
| | |————————————|————————————————————|
| | | 10 |Прочие материалы |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списана себестоимость| 91 | 23 |По фактической се-|
|собственных работ по лик-| | |бестоимости работ по|
|видации объекта | | |демонтажу |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оприходованные материаль-| 10 | 91 |По рыночной стоимос-|
|ные ценности, оставшиеся| | |ти |
|после ликвидации объекта | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны убытки от ликви-| 99 | 91 |Сформировавшееся |
|дации объекта | | |сальдо по данной|
| | | |операции на счете 91|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|2.3. Ликвидация не полностью амортизированного объекта основных средств|
| (демонтаж силами подрядных организаций) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Списание первоначальной| 01/выбыт. | 01 |По балансовой стои-|
|стоимости объекта | | |мости на 01 счете |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание начисленной| 02 | 01/выбыт. |Накопленная на|
|амортизации объекта на| | |02 счете сумма амор-|
|начало месяца, следующего| | |тизации |
|после месяца ликвидации | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Убытки от списания оста-| 91 | 01/выбыт. |По остаточной стои-|
|точной стоимости объекта | | |мости объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены работы подрядных| 60 | 51 или 50 |На сумму по счету-|
|организаций по демонтажу | | |фактуре подрядной|
| | | |организации, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС | 19/1 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |подрядной организа-|
| | | |ции |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС учтен в стоимости| 91 | 19/1 |По счету-фактуре|
|работ подрядной организа-| | |подрядной организа-|
|ции (подп.1 и 2 ст.170 НК| | |ции после оплаты и|
|РФ) | | |оприходования работ |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны работы подрядных| 91 | 60 |На сумму по счету-|
|организаций по демонтажу | | |фактуре подрядной|
| | | |организации, без НДС|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оприходованные материаль-| 10 | 91 |По рыночной стоимос-|
|ные ценности, оставшиеся| | |ти |
|после ликвидации объекта | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списаны убытки от ликви-| 99 | 91 |Сформировавшееся |
|дации объекта | | |сальдо по данной|
| | | |операции на счете 91|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 2.4. Продажа основных средств с расчетом денежными средствами |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Списание первоначальной| 01/выбыт. | 01 |По балансовой стои-|
|стоимости объекта | | |мости на 01 счете |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание начисленной| 02 | 01/выбыт. |Накопленная на|
|амортизации объекта на| | |02 счете сумма амор-|
|начало месяца, следующего| | |тизации |
|после месяца ликвидации | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Убытки от списания оста-| 91 | 01/выбыт. |По остаточной стои-|
|точной стоимости объекта | | |мости объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Задолженность покупателя| 62 | 91 |По счету-фактуре по|
|по оплате основного сред-| | |продажной цене, в|
|ства | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС на продажную стои-| 91 | 68/ндс |По счету-фактуре |
|мость объекта | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачен покупателем счет| 51 | 62 |По счету-фактуре по|
|на продаваемый объект | | |продажной цене, в|
| | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от про-| 91 | 99 |Сформировавшееся |
|дажи основного средства | | |сальдо по данной|
| | | |операции на счете 91|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлен убыток от продажи| 99 | 91 |Сформировавшееся |
|основного средства | | |сальдо по данной|
| | | |операции на счете 91|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 2.5. Передача основных средств в виде вклада в уставный капитал другой|
| организации |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Списание первоначальной| 01/выбыт. | 01 |По балансовой стои-|
|стоимости объекта | | |мости на 01 счете |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание начисленной| 02 | 01/выбыт. |Накопленная на|
|амортизации объекта на| | |02 счете сумма амор-|
|начало месяца, следующего| | |тизации |
|после месяца ликвидации | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Убытки от списания оста-| 91 | 01/выбыт. |По остаточной стои-|
|точной стоимости объекта | | |мости объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражена передача объекта| 58/1 | 91 |По оценочной стои-|
|в качестве вклада в ус-| | |мости согласно учре-|
|тавный капитал другой ор-| | |дительным документам|
|ганизации | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если выявлена прибыль от| 91 | 99 |Сформировавшееся |
|выбытия объекта | | |сальдо по данной|
| | | |операции на счете 91|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если выявлен убыток от| 99 | 91 |Сформировавшееся |
|выбытия объекта | | |сальдо по данной|
| | | |операции на счете 91|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|2.6. Продажа основных средств, учтенных на счете 01 вместе с суммой НДС|
| (принятых к учету до 01.01.2001 г. легковых автомобилей, микроав-|
| тобусов, объектов непроизводственной сферы, объектов законченных|
| капитальным строительством, а с 01.01.2001 г. основных средств,|
| учтенных с НДС согласно ст.170 НК РФ) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Списание первоначальной| 01/выбыт. | 01 |По балансовой стои-|
|стоимости объекта | | |мости на 01 счете |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание начисленной| 02 | 01/выбыт. |Накопленная на|
|амортизации объекта на| | |02 счете сумма амор-|
|начало месяца, следующего| | |тизации |
|после месяца ликвидации | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Убытки от списания оста-| 91 | 01/выбыт. |По остаточной стои-|
|точной стоимости объекта | | |мости объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачен покупателем счет| 51 | 62 |По счету-фактуре по|
|на продаваемый объект | | |продажной цене, в|
| | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Задолженность покупателя| 62 | 91 |По счету-фактуре по|
|по оплате основного сред-| | |продажной цене, в|
|ства | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если продажная стоимость| 91 | 68/ндс |НДС по ставке 16,67%|
|объекта больше его балан-| | |на разницу между|
|совой остаточной стоимос-| | |продажной ценой (с|
|ти (п.3 ст.154 НК РФ) | | |НДС) и остаточной|
| | | |стоимостью объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если продажная стоимость| 91 | 68/ндс |НДС к уплате в бюд- |
|объекта меньше его балан-| | |жет не начисляется |
|совой остаточной стоимос-| | | |
|ти (п.3 ст.154 НК РФ) | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль (убыток)| 91 или 99 | 99 или 91 |Сформировавшееся |
|от продажи основного| | |сальдо по данной|
|средства | | |операции на счете 91|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|2.7. Безвозмездная передача основных средств (в т.ч. по договорам даре-|
| ния) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Списание первоначальной| 01/выбыт. | 01 |По балансовой стои-|
|стоимости объекта | | |мости на 01 счете |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание начисленной| 02 | 01/выбыт. |Накопленная на|
|амортизации объекта на| | |02 счете сумма амор-|
|начало месяца, следующего| | |тизации |
|после месяца ликвидации | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Убытки от списания оста-| 91 | 01/выбыт. |По остаточной стои-|
|точной стоимости объекта | | |мости объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислен НДС (п.2 ст.154| 91 | 68/ндс |НДС по ставке 20% на|
|НК РФ) | | |рыночную стоимость|
| | | |объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлен убыток от безвоз-| 99 | 91 |Сформировавшееся |
|мездной передачи основно-| | |сальдо по данной|
|го средства | | |операции на счете 91|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 2.8. Безвозмездная передача основных средств, учтенных на счете 01|
| вместе с суммой НДС (принятых к учету до 01.01.2001 г. легковых|
| автомобилей, микроавтобусов, объектов непроизводственной сферы,|
| объектов законченных капитальным строительством, а с|
| 01.01.2001 г. основных средств, учтенных с НДС согласно п.6|
| ст.170 НК РФ) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Списание первоначальной| 01/выбыт. | 01 |По балансовой стои-|
|стоимости объекта | | |мости на 01 счете |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание начисленной| 02 | 01/выбыт. |Накопленная на|
|амортизации объекта на| | |02 счете сумма амор-|
|начало месяца, следующего| | |тизации |
|после месяца ликвидации | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Убытки от списания оста-| 91 | 01/выбыт. |По остаточной стои-|
|точной стоимости объекта | | |мости объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислен НДС (п.3 ст.154| 91 | 68/ндс |НДС по ставке 16,67%|
|НК РФ) | | |(9,09%) на разницу|
| | | |между рыночной и ос-|
| | | |таточной стоимостью|
| | | |объекта. Если рыноч-|
| | | |ная цена меньше ос-|
| | | |таточной, то НДС к|
| | | |уплате в бюджет не|
| | | |начисляется. |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлен убыток от безвоз-| 99 | 91 |Сформировавшееся |
|мездной передачи основно-| | |сальдо по данной|
|го средства | | |операции на счете 91|
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
«все книги «к разделу «содержание Глав: 24 Главы: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. >