3. Аренда (в т.ч. лизинг) основных средств
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|3.1. Приобретение основных средств предназначенных для передачи во|
| временное пользование (временное владение и пользование) (у арен-|
| додателя) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Оплачен счет поставщика | 60 | 51, 50 |На сумму по счету, в|
| | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС | 19/1 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражены затраты на при-| 08 | 60 |По счету-фактуре|
|обретение | | |поставщика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Приняты к бухгалтерскому| 03 | 08 |После соответствую-|
|учету объекты основных| | |щего оформления |
|средств на баланс арендо-| | | |
|дателя | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС принят к возмещению| 68/ндс | 19/1 |По счету-фактуре|
|из бюджета | | |поставщика после оп-|
| | | |латы и принятия на|
| | | |учет |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начисление амортизации на| 91, 90 | 02 |Со следующего месяца|
|балансе арендодателя | | |после принятия к|
| | | |учету объекта |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|3.2. Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств|
| (у арендатора) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Оплачены строительно-мон-| 60 | 51 или 50 |На сумму по счету-|
|тажные работы подрядных| | |фактуре подрядной|
|организаций | | |организации, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выделен НДС | 19/1 | 60 |По счету-фактуре|
| | | |подрядной организа-|
| | | |ции |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Отражены строительно-мон-| 08 | 60 |По счету-фактуре|
|тажные работы | | |подрядчика |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Приняты к бухгалтерскому| 01 | 08 |После введения в|
|учету капитальные вложе-| | |эксплуатацию и соот-|
|ния в арендованные основ-| | |ветствующего оформ-|
|ные средства в виде са-| | |ления |
|мостоятельного объекта| | | |
|основных средств на ба-| | | |
|лансе арендатора | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начисление амортизации в|20, 23, 25,| 02 |Со следующего месяца|
|течение срока аренды (ес-|29, 44 | |после принятия к|
|ли не предусмотрено иное)| | |учету объекта |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС принят к возмещению| 68/ндс | 19/1 |По счету-фактуре|
|из бюджета (согласно п.6| | |подрядчика после оп-|
|ст.171 и п.5 ст.172 НК| | |латы в месяце, сле-|
|РФ) | | |дующем за вводом в|
| | | |эксплуатацию объекта|
| | | |основных средств |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|3.3. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендо-|
| дателя (у организации-арендодателя, одним из основных видом|
| деятельности которой является сдача имущества в аренду, лизинг) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Передача основных средств| 03/аренда | 03, 01 |По первоначальной|
|в аренду арендатору | | |стоимости основных|
| | | |средств на балансе|
| | | |арендодателя |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Перенос начисленной амор-| 02 | 02/аренда |Фактически начислен-|
|тизации по объекту, пере-| | |ная сумма амортиза-|
|данному в аренду, на от-| | |ции за период эксп-|
|дельный субсчет | | |луатации до передачи|
| | | |в аренду |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начисление амортизации| 20 | 02/аренда |Ежемесячно по нормам|
|переданных в аренду ос-| | |амортизационных от-|
|новных средств | | |числений |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Управленческие расходы| 20 | 26 |При условии принятия|
|(часть) | | |в учетной политике|
| | | |способа отнесения|
| | | |управленческих рас-|
| | | |ходов на фактическую|
| | | |себестоимость про-|
| | | |дукции (работ, ус-|
| | | |луг) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислены арендные плате-| 62 | 90 |По счету-фактуре|
|жи | | |арендодателя, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС с арендных платежей | 90 | 68/ндс |По счету-фактуре|
| | | |арендодателя по|
| | | |ставке 20% с суммы|
| | | |начисленных арендных|
| | | |платежей |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списана себестоимость ус-| 90 | 20 |Фактические расходы,|
|луг по предоставлению| | |собранные на счете|
|имущества в аренду | | |20 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены арендные платежи| 51 или 50 | 62 |По счету-фактуре|
|арендатором | | |арендодателя, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от сдачи| 90 | 99 |Сформированное саль-|
|имущества в аренду | | |до по данной опера-|
| | | |ции на счете 90 |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|3.4. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе арендо-|
| дателя (у организации-арендодателя, у которой сдача имущества в|
| аренду не является одним из основных видом деятельности) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Передача основных средств| 01/аренда | 01 |По первоначальной|
|в аренду арендатору (учет| | |стоимости основных|
|на отдельном субсчете) |———————————|————————————|средств на балансе|
| | 03/аренда | 03 |арендодателя |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Перенос начисленной амор-| 02 | 02/аренда |Фактически начислен-|
|тизации по объекту, пере-| | |ная сумма амортиза-|
|данному в аренду, на от-| | |ции за период эксп-|
|дельный субсчет | | |луатации до передачи|
| | | |в аренду |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начисление амортизации| 91 | 02/аренда |Ежемесячно по нормам|
|переданных в аренду ос-| | |амортизационных от-|
|новных средств | | |числений |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислены арендные плате-| 76 | 91 |По счету-фактуре|
|жи | | |арендодателя, без|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС с арендных платежей | 76 | 68/ндс |По счету-фактуре|
| | | |арендодателя по|
| | | |ставке 20% с суммы|
| | | |начисленных арендных|
| | | |платежей |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены арендные платежи| 51 или 50 | 76 |По счету-фактуре|
|арендатором | | |арендодателя, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от сдачи| 91 | 99 |Сформированное саль-|
|имущества в аренду | | |до по данной опера-|
| | | |ции на счете 91 |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|3.5. Учет арендованного имущества, учитываемого на балансе арендодате- |
| ля, у организации-арендатора |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Получены переданные в| 001 | - |По оценке, согласо-|
|аренду основные средства | | |ванной в договоре|
| | | |аренды |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начислены арендные плате-| 20, 44 | 76 |По счету-фактуре|
|жи | | |арендодателя, без|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС с арендных платежей | 19 | 76 |По счету-фактуре|
| | | |арендодателя |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены арендные платежи| 76 | 51 или 50 |По счету-фактуре|
| | | |арендодателя, в т.ч.|
| | | |НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Принят к возмещению из| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|бюджета НДС с арендной| | |арендодателя после|
|платы | | |фактической оплаты и|
| | | |списания за расходы |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|При возврате арендованно-| - | 001 |По оценке, согласо-|
|го основного средства| | |ванной в договоре|
|после окончания договора| | |аренды |
|аренды | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|3.6. Передача основных средств в аренду с учетом их на балансе аренда-|
| тора (у организации-арендодателя, одним из основных видом деятель-|
| ности которой является сдача имущества в аренду, лизинг) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Списание первоначальной|03/выбытие | 03 |По первоначальной|
|стоимости выбывающего| | |стоимости на балансе|
|объекта | | |арендодателя |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списание начисленной сум-| 02 | 03/выбыт. |Сумма амортизации на|
|мы амортизации | | |балансе арендодателя|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Убыток от списания с ба-| 91 | 03/выбыт. |По остаточной стои-|
|ланса объекта, переданно-| | |мости на балансе|
|го в аренду | | |арендодателя |
| | | |(100 р.) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Учет переданного в аренду| 011 | - |В оценке, согласно|
|объекта на забалансовом| | |условиям договора|
|счете у арендодателя | | |аренды |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Формирование задолженнос-|76/задолже-| 91 |Основные средства,|
|ти арендатора по лизинго-|нность по | |переданные в аренду,|
|вым платежам (НДС не на-|лизинговым | |по согласованной в|
|числяется, так как не|платежам | |договоре выкупной|
|происходит перехода права|(выкупная | |стоимости имущества|
|собственности на объект|стоимость | |(110 р.) |
|от арендодателя к аренда-|имущества) | | |
|тору) | | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Финансовый результата вы-| 91 (99) | 99 (91) |Выявлена прибыль|
|бытия объекта основных| | |(убыток) в виде раз-|
|средств с баланса арендо-| | |ницы между согласо-|
|дателя | | |ванной выкупной сто-|
| | | |имостью имущества и|
| | | |остаточной стоимос-|
| | | |тью по балансу (110|
| | | |р. - 100 р. = 10 р.)|
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Формирование задолженнос-|76/задолже-| 98/1 |На разницу между|
|ти арендатора по лизинго-|нность по | |общей суммой лизин-|
|вым платежам |лизинговым | |говых платежей по|
| |платежам | |договору за весь|
| |(арендная | |срок аренды (150|
| |плата) | |р.), включая возме-|
| | | |щение стоимости объ-|
| | | |екта (110 р.), арен-|
| | | |дную плату (40 р.)|
| | | |и другие основания|
| | | |оплаты) и выкупной|
| | | |стоимостью этого|
| | | |объекта по договору|
| | | |(110 р.) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Формирование задолженнос-|76/задолже-| 98/1 |НДС по ставке 20% на|
|ти арендатора по лизинго-|нность по | |общую сумму лизинго-|
|вым платежам в части НДС|лизинговым | |вых платежей по до-|
|(на выкупную стоимость|платежам | |говору за весь срок|
|имущества НДС будет на-|(НДС) | |аренды (150 р.),|
|числяться как на предоп-| | |включая возмещение|
|лату, на арендную плату -| | |стоимости объекта,|
|как на выручку) | | |арендную плату и|
| | | |другие основания оп-|
| | | |латы |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Ежемесячное начисление| 98/1 |90 (арендная|По счету-фактуре на|
|арендных платежей | |плата) |сумму ежемесячных|
| | | |лизинговых платежей|
| | | |согласно договору|
| | | |аренды только в час-|
| | | |ти арендной платы и|
| | | |иных оснований опла-|
| | | |ты (без выкупной|
| | | |стоимости имущест-|
| | | |ва), в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС с суммы ежемесячных| 90 | 68/ндс |По счету-фактуре|
|арендных платежей | | |арендодателя только|
| | | |в части арендной|
| | | |платы и иных основа-|
| | | |ний оплаты (без вы-|
| | | |купной стоимости|
| | | |имущества) (с учетом|
| | | |того, что на выкуп-|
| | | |ную стоимость самого|
| | | |объекта НДС начисля-|
| | | |ется как с предопла-|
| | | |ты, т.е. подлежит|
| | | |уплате в бюджет по|
| | | |мере получения де-|
| | | |нежных средств от|
| | | |арендатора) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Управленческие расходы| 20 | 26 |При условии принятия|
|(часть) | | |в учетной политике|
| | | |способа отнесения|
| | | |управленческих рас-|
| | | |ходов на фактическую|
| | | |себестоимость про-|
| | | |дукции (работ, ус-|
| | | |луг) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Списана себестоимость ус-| 90 | 20 |Фактические расходы,|
|луг по предоставлению| | |собранные на счете|
|имущества в аренду | | |20 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Выявлена прибыль от сдачи| 90 | 99 |Сформированное саль-|
|имущества в аренду | | |до по данной опера-|
| | | |ции на счете 90 |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены ежемесячные ли-| 51 или 50 |76/задолжен-|По счету-фактуре|
|зинговые платежи аренда-| |ность по ли-|арендодателя с уче-|
|тором | |зинговым |том части выкупной|
| | |платежам |стоимости имущества|
| | | |и арендной платы, в|
| | | |т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС с суммы оплаченной| 98/1 | 68/ндс |НДС по ставке 16,67%|
|части выкупной стоимости| | |с суммы фактически|
|имущества | | |оплаченной части|
| | | |выкупной стоимости|
| | | |имущества (как с|
| | | |предоплаты) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если по окончании дого-| - | 011 |В оценке, согласно|
|вора аренды основные| | |условиям договора |
|средства передаются об-|———————————|————————————|————————————————————|
|ратно на баланс арендода-| 03 |76/задолжен-|На остаточную стои-|
|теля | |ность по ли-|мость по документам|
| | |зинговым |арендатора, а если|
| | |платежам |объект за время|
| | | |аренды полностью|
| | | |амортизирован, то он|
| | | |принимается к учету|
| | | |в условной оценке|
| | | |(произвольно) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если по условиям договора| - | 011 |В оценке, согласно|
|аренды основные средства| | |условиям договора |
|передаются в собствен-|———————————|————————————|————————————————————|
|ность арендатора (при пе-| 68/ндс | 98/1 |Налоговый вычет по|
|реходе права собственнос-| | |суммам НДС, уплачен-|
|ти на выкупаемый объект к| | |ным в бюджет с|
|арендатору) | | |авансов, полученных|
| | | |в счет выкупной сто-|
| | | |имости имущества, в|
| | | |момент реализации|
| | | |этого имущества |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 98/1 | 68/ндс |Сумма НДС по счету-|
| | | |фактуре арендодателя|
| | | |на выручку от реали-|
| | | |зации выкупленного|
| | | |имущества (на полную|
| | | |выкупную стоимость|
| | | |имущества согласно|
| | | |договора) |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 62 |76/задолжен-|Непогашенная часть|
| | |ность по ли-|выкупной стоимости|
| | |зинговым |имущества, по кото-|
| | |платежам |рому право собст-|
| | | |венности перешло к|
| | | |арендатору, в том|
| | | |числе НДС на эту|
| | | |сумму |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 51 или 50 | 62 |Последующее погаше-|
| | | |ние арендатором (уже|
| | | |собственником иму-|
| | | |щества) остатка вы-|
| | | |купной стоимости |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|3.7. Учет арендованных основных средств при передаче их на баланс арен-|
| датора (у организации-арендатора) |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|Получены основные средст-| 01/аренда |76/задолжен-|В оценке, согласно|
|ва в аренду для учета на| |ность по ли-|условиям договора |
|балансе арендатора | |зинговым | |
| | |платежам | |
| | |(выкупная | |
| | |стоимость | |
| | |имущества) | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Формирование задолженнос-| 97 |76/задолжен-|На разницу между об-|
|ти арендатора по лизинго-| |ность по ли-|щей суммой лизинго-|
|вым платежам | |зинговым |вых платежей по до-|
| | |платежам |говору за весь срок|
| | |(арендная |аренды (включая воз-|
| | |плата) |мещение стоимости|
| | | |объекта, арендную|
| | | |плату и другие осно-|
| | | |вания оплаты) и сог-|
| | | |ласованной стоимос-|
| | | |тью этого объекта по|
| | | |договору аренды, в|
| | | |том числе НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Формирование задолженнос-| 97 |76/задолжен-|НДС по ставке 20% на|
|ти арендатора по лизинго-| |ность по ли-|общую сумму лизинго-|
|вым платежам | |зинговым |вых платежей по до-|
| | |платежам |говору за весь срок|
| | |(НДС) |аренды, включая воз-|
| | | |мещение стоимости|
| | | |объекта, арендную|
| | | |плату и другие осно-|
| | | |вания оплаты |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Ежемесячное начисление|20, 23, 29,| 02/аренда |По норме амортиза-|
|амортизации на балансе|44 | |ционных отчислений|
|арендатора | | |(в т.ч. с учетом по-|
| | | |вышающих коэффициен-|
| | | |тов) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Начисление ежемесячных|20, 23, 29,|97 (арендная|По счету-фактуре|
|арендных платежей |44 |плата) |арендодателя в части|
| | | |арендной платы, без|
| | | |НДС (без учета вы-|
| | | |купной стоимости|
| | | |имущества) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|НДС на ежемесячные аренд-| 19 | 97 (НДС) |По счету-фактуре|
|ные платежи | | |арендодателя в части|
| | | |арендной платы (без|
| | | |учета выкупной стои-|
| | | |мости имущества) |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Оплачены ежемесячные ли-|76/задолже-| 51 или 50 |По счету-фактуре|
|зинговые платежи |нность по | |арендодателя, вклю-|
| |лизинговым | |чая часть выкупной|
| |платежам | |стоимости имущества,|
| | | |в т.ч. НДС |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Принят к возмещению из| 68/ндс | 19 |По счету-фактуре|
|бюджета НДС на ежемесяч-| | |арендодателя после|
|ные лизинговые платежи | | |фактической оплаты и|
| | | |списания на расходы |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если по окончании дого-| 01/выбыт. | 01/аренда |Выявление остаточной|
|вора аренды основные| | |стоимости основных|
|средства передаются об-|———————————|————————————|средств на балансе|
|ратно на баланс арендода-| 02/аренда | 01/выбыт. |арендатора |
|теля |———————————|————————————|————————————————————|
| |76/задолже-| 01/выбыт. |По остаточной стои-|
| |нность по | |мости на балансе|
| |лизинговым | |арендатора |
| |платежам | | |
|—————————————————————————|———————————|————————————|————————————————————|
|Если по условиям договора| 01 | 01/аренда |Принятие на учет|
|аренды основные средства|———————————|————————————|имущества в качестве|
|передаются в собствен-| 02/аренда | 02 |собственных основных|
|ность арендатора (при пе-| | |средств |
|реходе права собственнос-|———————————|————————————|————————————————————|
|ти на выкупаемый объект к| 19/1 | 97 |НДС по счету-фактуре|
|арендатору) | | |арендодателя на всю|
| | | |выкупную стоимость|
| | | |имущества согласно|
| | | |договору |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 68/ндс | 19/1 |Налоговый вычет по|
| | | |НДС в части оплачен-|
| | | |ной выкупной стои-|
| | | |мости имущества (по-|
| | | |средством внесения|
| | | |лизинговых платежей)|
| |———————————|————————————|————————————————————|
| |76/задолже-| 60 |Неоплаченная часть|
| |нность по | |выкупной стоимости|
| |лизинговым | |имущества согласно|
| |платежам | |договора, в том чис-|
| | | |ле НДС |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 60 | 51 или 50 |Последующее погаше-|
| | | |ние арендатором (уже|
| | | |собственником иму-|
| | | |щества) остатка вы-|
| | | |купной стоимости |
| |———————————|————————————|————————————————————|
| | 68/ндс | 19/1 |Налоговый вычет по|
| | | |НДС в части оплачи-|
| | | |ваемой выкупной сто-|
| | | |имости имущества |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
«все книги «к разделу «содержание Глав: 24 Главы: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. >