7.3. Документирование налогового производства

Необходимая для исчисления налогов информация должна быть отражена в документах. Различают следующие виды налоговых документов:

*  отчетно-расчетная документация (налоговые декларации, налоговые расчеты, расчетные ведомости по налогам);

*  сопутствующая налоговая документация (расчеты стоимости имущества, специальное извещение о сделках, справка об авансовых взносах);

*  учетно-налоговые регистры (книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, налоговая карточка физического лица, форма учета доходов и расходов постоянного представительства);

*  извещения (извещения на уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество и земельного налога в отношении физических лиц);

*  требования об уплате налогов и сборов.

Особое место в составе налоговой документации занимает налоговая декларация, которая «представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или)

Глава 7. Налоговое производство

73

другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога» (п. 1 ст. 80 НК РФ). В ст. 80-81 НК РФ также оговорены следующие моменты:

1) индивидуальный характер документа (представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу);

2) место и форма представления декларации (по месту учета налогоплательщика на бумажном носителе или в электронном виде);

3) субъект, который должен представить декларацию (налогоплательщик или его представитель; лично или опосредованно (по почте, по телекоммуникационным каналам));

4) обязательный реквизит (единый по всем налогам идентификационный номер налогоплательщика);

5) сроки предоставления декларации (установлены законодательством о налогах и сборах);

6) порядок внесения дополнений и изменений в документ в случае неотражения или неполного отражения в нем сведений, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога.

В компетенцию Министерства финансов РФ входит утверждение форм налоговых деклараций, порядок их заполнения; определение процедуры представления декларации в электронном виде.

При наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и сбора — «письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени» (п. 1 ст. 69 НК РФ). Этот документ направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к налоговой ответственности не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Если требование об уплате налога и пеней выставляется налоговым органом в соответствии с решением по результатам налоговой проверки, то оно должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения такого решения. Подробно все процедурные моменты, связанные с направлением требования об уплате налога налогоплательщику, оговариваются в ст. 69-71 НК РФ.