13.6. Порядок учета залоговой тары у поставщика услуг
Установленный Минфином России порядок учета залоговой тары у поставщика питьевой воды рассмотрим на следующем примере.
Пример
ООО "Чистая вода" заключила с производственной фирмой "Ирика" договор на поставку ключевой воды "Святой источник" в ПЭТ-бутылях по 11 л. Согласно условиям договора бутыли являются многооборотной тарой и подлежат обязательному возврату. Залоговая стоимость за 11-литровую ПЭТ-бутыль 168,5 руб.
Фирме "Ирика" были выписаны счет и счет-фактура на поставку десяти 11-литровых ПЭТ-бутылей минеральной воды на общую сумму 1058,4 руб., в т. ч. НДС 176,4 руб., а также на сумму залога за десять 11-литровых ПЭТ-бутылей на общую сумму 1685 руб. (НДС не облагается).
Кроме того, фирма "Ирика" приобрела у ООО "Чистая вода" кулер (нагрев до +88 0С, охлаждение до +6 0С) стоимостью 9000 руб., в т.ч. НДС - 1500 руб., диспенсер для одноразовых стаканчиков, прикрепляемый к кулеру, стоимостью 480 руб., в т.ч. НДС - 80 руб., а также одноразовые стаканчики для горячей и холодной воды 200 мл (коробка 820 шт.) стоимостью 36 руб., в т.ч. НДС - 6 руб.
В бухгалтерском учете фирмы "Чистая вода" были сделаны следующие записи.
Дебет 10-4-2 "Многооборотная залоговая тара, подлежащая возврату" Кредит 10-4-1 "Многооборотная залоговая тара на складе"
- 1685 руб. - отражена отгрузка фирме "Ирика" 10 ПЭТ-бутылей;
Дебет 76 "Расчеты с покупателями по возвратной залоговой таре" Кредит 10-4-2 "Многооборотная залоговая тара, подлежащая возврату"
- 1685 руб. - отражена залоговая стоимость отгруженных 10 ПЭТ-бутылей минеральной воды "Святой источник";
Дебет 62 Кредит 90-1
- 1058,4 руб. - отражена выручка от реализации фирме "Ирика" десяти 11-литровых ПЭТ-бутылей минеральной воды "Святой источник" по ценам, предусмотренным в договоре (без учета залоговой стоимости тары);
Дебет 90-3 Кредит 68
- 176,4 руб. - начислен НДС на стоимость отгруженной минеральной воды;
Дебет 51 Кредит 62
- 1058,4 руб. - оплачена покупателем стоимость реализованной продукции;
Дебет 51 Кредит 76 "Расчеты с покупателями по возвратной залоговой таре"
- 1685 руб. - оплачена покупателем залоговая стоимость тары (не облагается НДС по п.7 ст.154 НК РФ);
Дебет 10-4-2 "Многооборотная залоговая тара, подлежащая возврату" Кредит 76 "Расчеты с покупателями по возвратной залоговой таре"
- 1685 руб. - отражен возврат 10 ПЭТ-бутылей фирмой "Ирика";
Дебет 10-4-1 "Многооборотная залоговая тара на складе" Кредит 10-4-2 "Многооборотная залоговая тара, подлежащая возврату"
- 1685 руб. - учтено поступление возвращенных 10 ПЭТ-бутылей фирмой "Ирика";
Дебет 76 "Расчеты с покупателями по возвратной залоговой таре" Кредит 51
- 1685 руб. - возвращена залоговая стоимость тары;
Дебет 51 Кредит 62
- 9516 руб. (9000 руб. + 480 руб. + 36 руб.) - произведена оплата стоимости кулера, диспенсера для одноразовых стаканчиков и коробки из 820 шт. одноразовых стаканчиков;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 9516 руб. - отражена выручка от реализации фирме "Ирика" кулера, диспенсера для одноразовых стаканчиков и коробки из 820 штук одноразовых стаканчиков;
Дебет 90-3 Кредит 68
- 1 586 руб. - начислен НДС на стоимость кулера, диспенсера для одноразовых стаканчиков и коробки из 820 шт. одноразовых стаканчиков.
Экспресс-схема договоров возмездного оказания услуг
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Нормативное регулиро-|Особенности| Стороны | Предмет |Существенные| Форма |Последствия |
|вание | | договора | договора | условия | договора |несоблюдения|
| | | | | договора | | письменной |
| | | | | | | формы |
|—————————————————————|———————————|——————————————|———————————|————————————|——————————|————————————|
|глава 39 ГК РФ |Договор яв-|1. Исполнитель|Исполнитель|1. Определе-|1. Простая|Лишает стор-|
|Федеральный закон от|ляется кон-|(юридическое |обязуется |ние услуг,|письменная|оны права в|
|16.02.1995. N 15-ФЗ|сенсуаль- |или физическое|по заданию|которые дол-|2. Может |случае спора|
|"О связи" (в редакции|ным, дву-|лицо, осущест-|заказчика |жен оказать|быть уст-|ссылаться в|
|от 17.07.1999.|сторонним, |вляющее пред-|оказать ус-|исполнитель |ная, если|подтвержде- |
|N 176-ФЗ) |возмездным,|приниматель- |луги (свя-|2. Сроки на-|услуга |ние договора|
|Федеральный закон от|в некоторых|скую деятель-|зи, меди-|чала и окон-|оказывает-|и его усло-|
|17.07.1999. N 176-ФЗ|случаях -|ность и име-|цинские, |чания оказа-|ся в мо-|вий на сви-|
|"О почтовой связи" |публичным. |ющее в необ-|ветеринар- |ния услуг |мент зак-|детельские |
|Закон РФ от| |ходимых слу-|ные, ауди-| |лючения |показания. |
|10.07.1992. N 3266-1| |чаях* соот-|торские, | |договора. |В случаях,|
|"Об образовании" (в| |ветствующую |консульта- | | |указанных в|
|редакции от| |лицензию на|ционные, | | |соглашениях |
|07.07.2003. N 123-ФЗ)| |эту деятель-|информаци- | | |сторон, вле-|
|Федеральный закон от| |ность) |онные, по| | |чет недей-|
|22.08.1996. N 125-ФЗ| |2. Заказчик |обучению, | | |ствитель- |
|"О высшем и послеву-| |(юридическое |туристичес-| | |ность дого-|
|зовском професси-| |или физичес-|кому обслу-| | |вора. |
|ональном образовании"| |кое лицо)*|живанию, и| | | |
|(в редакции от| |например, на|иные, кроме| | | |
|05.04.2003. N 41-ФЗ) | |осуществление |перечислен-| | | |
|Федеральный закон от| |медицинской, |ных в гла-| | | |
|24.11.1996. N 132-ФЗ| |аудиторской, |вах 37, 38,| | | |
|"Об основах турист-| |туроператор- |40, 41, 44,| | | |
|ской деятельности в| |ской и тур-|45, 46, 47,| | | |
|Российской Федерации"| |агентской |49, 51, 53| | | |
|(в редакции от| |деятельности. |ГК РФ), а| | | |
|10.01.2003. N 15-ФЗ) | |Договор, за-|заказчик | | | |
|Закон РФ от| |ключенный ис-|обязуется | | | |
|07.02.1992. N 2300-1| |полнителем, не|оплатить | | | |
|"О защите прав| |имеющим соот-|эти услуги | | | |
|потребителей" (в ре-| |ветствующей | | | | |
|дакции от 30.12.2001| |лицензии, при| | | | |
|N 196-ФЗ) | |условиях, | | | | |
|Федеральный закон от| |предусмотрен- | | | | |
|07.08.2001. N 119-ФЗ| |ных п.3 ст.23| | | | |
|"Об аудиторской де-| |и ст.173 ГК РФ| | | | |
|ятельности" (в редак-| |может быть| | | | |
|ции от 30.12.2001.| |признан судом| | | | |
|N 196-ФЗ) | |недействитель-| | | | |
|Постановление Прави-| |ным. | | | | |
|тельства РФ от| | | | | | |
|06.08.1998. N 898 "Об| | | | | | |
|утверждении правил| | | | | | |
|оказания платных ве-| | | | | | |
|теринарных услуг| | | | | | |
|(в редакции от| | | | | | |
|16.04.2001. N 295) | | | | | | |
|Постановление Прави-| | | | | | |
|тельства РФ от| | | | | | |
|15.08.1997. N 1025| | | | | | |
|"Об утверждении пра-| | | | | | |
|вил бытового обслужи-| | | | | | |
|вания населения в| | | | | | |
|Российской Федерации"| | | | | | |
|(в редакции от| | | | | | |
|30.09.2000. N 742) | | | | | | |
|Иные законы и специ-| | | | | | |
|альные нормативно-| | | | | | |
|правовые акты | | | | | | |
—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
«все книги «к разделу «содержание Глав: 45 Главы: < 40. 41. 42. 43. 44. 45.