10.2. Формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах, которые отличаются друг от друга особенностями экономических отношений контрагентов., Способами платежа и организацией документооборота, т.е. системой оформления, движения и использования расчетных документив.
Согласно введенным Национальным банком Украины порядку, безналичные расчеты могут осуществляться в таких формах расчетных документов:
платежными поручениями;
платежными требованиями-поручениями;
расчетными чеками;
аккредитивами;
платежными вимогами.
Кроме перечисленных, в платежном обороте Украины все большее распространение приобретают безналичные расчеты с использованием как платежных инструментов векселей и банковских платежных карточек. Порядок этих расчетов регулируется отдельными нормативно-правовыми актами Национального банка Украини.
Все указанные платежные инструменты (кроме платежных требований) могут использоваться (по выбору) участниками безналичных расчетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги, а в нетоварном платежном обороте - только платежные поручения и векселя. Платежное требование - это платежный документ, который используется для осуществления принудительного списания (взыскания) средств со счетов плательщиков взыскателями, которым закон предоставляет право таких действий. Операции по принудительному взысканию банки, как отмечалось, выполняют только на основании исполнительных документов, решений налоговых органов и признанных претензий к владельцам банковских счетов, и в пределах остатка средств на этих счетах. Платежное требование содержит реквизиты, которые несут информацию о взимаемая, плательщика, их банки, сумму, подлежащую бесспорном списанию, а также о характере взыскания (назначение платежа). Обязательным условием выполнения банком бесспорного взыскания подача взыскателем вместе с платежным требованием документов, которые являются законным основанием для осуществления принудительного списания коштив.
Расчеты платежными поручениями в Украине занимают первое место по удельному весу в совокупном платежном обороте. Платежное поручение представляет собой приказ предприятия или организации банка, который его обслуживает, о перечисление (перевод) определенной суммы средств со своего текущего счета на счет поставщика или другого получателя, в частности бюджета, общегосударственного целевого фонда и т.п.. Поручение выписывается на бланке стандартной формы, где указываются: получатель средств, его адрес, наименование и место расположения банка, в котором ему открыт счет, вид платежа (наименование товаров, работ, услуг, других платежей, за которые перечисляются средства), сумма платежа. Доверенность подписывается должностными лицами предприятия, которые имеют право распоряжаться банковским счетом, и скрепляется печатью предприятия. К выписке платежного поручения финансовая служба предприятия организует проверку обоснованности платежа, соблюдение поставщиком-получателем средств договорных условий; к этой работе привлекаются соответствующие функциональные подразделения предприятия (отделы снабжения, производственно-технические службы, бухгалтерия в случае необходимости - юридический отдел).
Если это отвечает интересам плательщика с точки зрения распоряжения своими денежными средствами, он имеет право указать в платежном поручении дату валютирования (при условии, что это предусмотрено в договорах о расчетно-кассовое обслуживание банками этого клиента и получателя). Дата валютирования - дата, начиная с которой деньги, переведенные плательщиком получателю, переходят в собственность получателя (до наступления этой даты сумма перевода учитывается в банке, который обслуживает получателя перевода).
Поручение, включая поручения по платежам в бюджет, принимается банком к исполнению только в сумме, которая может быть уплачена за наличными средствами на счете или за счет кредита. Платежные поручения могут применяться как для осуществления предварительной оплаты продукции, работ, услуг, так и в расчетах за фактически поставленную продукцию, выполненные работы, предоставленные послуги.
Последнее положение касается и другой формы расчетов - расчетов платежными требованиями-дорученнями.
Платежное требование-поручение - это комбинированный документ, который состоит из двух частей. Первая часть - это требование поставщика (получателя средств) непосредственно к покупателю (плательщика) оплатить стоимость поставленной ему по договору продукции (выполненных работ, оказанных услуг), в ней указываются наименование и адреса поставщика и плательщика, наименование и место расположения банка поставщика и банка плательщика, наименование товара (работ, услуг), сумма средств, которую должен перечислить плательщик. Вторая часть платежного требования-поручения - это поручение плательщика своему банку о перечислении с его счета средств на счет получателя. Платежное требование-поручение заполняется поставщиком (заполняется первая часть) и направляется покупателю непосредственно в комплекте с расчетными и отгрузочных документов, предусмотренных соглашением сторон (доставку требований-поручений плательщику может осуществлять банк получателя через банк плательщика на договорных условиях). В случае согласия оплатить платежное требование-поручение плательщик заполняет вторую часть этого документа и сдает его (при наличии денег на текущем счете) в обслуживающий банк для перечисления средств. Требования-поручения могут подаваться плательщиками в банк только в течение 20 календарных дней со дня их виписки.
В практике расчетов определенное распространение получили две формы расчетов, которые гарантируют платеж поставщику путем депонирования средств плательщика на отдельных счетах в банке. Это расчеты чеками и акредитивами.
Расчетный чек - это письменное распоряжение чекодателя банку, который ведет его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств. Чек представляет собой документ, который выписывается на бланке специальной формы. Книги с чеками (чековые книжки) предприятия получают в обслуживающем банку.
Сумма, на которую банк выдает предприятию чековую книжку (лимит чековой книжки), депонируется на отдельном счете в банке чекодателя, чем обеспечивается гарантированная оплата чеков. Кредитным договором между чекодателем и банком может быть предусмотрен порядок, при котором такое депонирование не происходит, а банк принимает на себя обязательство оплачивать чеки своего клиента-чекодателя (при отсутствии средств на его текущем счете) путем кредитования в пределах заранее определенного размера.
Чекодатель в пределах лимита чековой книжки выписывает чеки на сумму полученных товаров (работ, услуг) и передает их непосредственно получателям средств (поставщикам), при этом обмен чека на наличные и получение сдачи с суммы чека наличными юридическими лицами дозволяеться.
В случае если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном учреждении банка, средства списываются с соответствующего счета чекодателя и зачисляются на счет чекодержателя в »день поступления от последнего чека в банк (получены расчетные чеки чекодержателя должны передать своему банку при реестре в десятидневный срок со дня получения чека от плательщика). Для осуществления расчетов чеками между клиентами разных банков банк чекодержателя обязан принять чек с реестром и отправить его спецсвязью в банк плательщика. В этом случае средства на счет чекодержателя зачисляются только после получения их от банка плательщика, что, естественно, значительно сужает практику применения данной формы розрахункив.
Аккредитив - это денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента уплатить средства поставщику (или предоставить полномочия банка поставщика осуществить такой платеж) на условиях предъявления документов, предусмотренных в соответствии с договором между контрагентами.
Средства плательщика по аккредитивной формы расчетов могут депонироваться в банке плательщика (банк-эмитент) или в банке поставщика (исполняющий банк) - все зависит от наличия или отсутствия корреспондентских отношений между банками и условий расчетов между ними. Правила расчетов по аккредитивам предусматривают возможность использования так называемых непокрытых аккредитивов, то есть таких, которые открываются без бронирования средств; оплата за такими аккредитивами, в случае временного отсутствия средств на текущем счете плательщика, гарантируется банком-эмитентом за счет банковского кредиту.
В заявлении на открытие аккредитива плательщик информирует свой банк о сроке действия аккредитива, наименование банка, который выполняет аккредитив (банк поставщика), сумму аккредитива, условия реализации аккредитива (виды товаров, документы и др..). Информация об открытии аккредитива направляется банку-исполнителю спецсвязью или в виде телетрансмисийного по электронной почте, телетайпом т.д.. Для получения средств по аккредитиву поставщик, отгрузил товар, подает реестр счетов и предусмотренные условиями аккредитива документы в свой банк до истечения срока действия аккредитива. После проверки документов банк-исполнитель списывает средства с аккредитива и зачисляет их на счет своего клиента, а если средства плательщика депонированные в его банке, банк поставщика пересылает банку-эмитенту спецсвязью или иным образом получены и проверены документы по аккредитиву, которые и являются основанием для списания средств и зачисление их постачальникови.
До окончания срока действия аккредитива (если открыт так называемый отзывной аккредитив) стороны имеют право через свои банки сделать распоряжение о прекращении действия аккредитива (в полной сумме или частично). В таком случае неиспользованные средства возвращаются на расчетный счет платника.
Расчеты чеками и аккредитивами гарантируют платежи поставщикам, но экономически невыгодные плательщикам, потому предусматривают отвлечение финансовых ресурсов в связи с необходимостью их депонирование еще до момента проведения самих расчетов, это приводит к иммобилизации на определенное время средств из хозяйственного оборота, замедляет оборачиваемость коштив.Module . В странах с рыночной экономикой распространены расчеты на условиях отсрочки платежей с использованием векселей. Правовая база вексельного обращения, которое основывается на международном вексельном законе, принятом 1930 Женевской вексельной конвенции создана за последние годы и в Украине (в частности, действует Положение об операциях банков с векселями, утвержденное Национальным банком Украины 28 мая 1999 p.). Module . Вексель - это ценная бумага, письменное долговое обязательство строго установленной формы, удостоверяющее обязанность должника (векселедателя) уплатить определенную денежную сумму в определенный срок своему кредитору, владельцу векселя (векселедержателю). Это - свидетельство внебанковского товарного кредита, который широко используется в рыночной экономике (в том числе в международной торговле). Номинальная сумма векселя - сумма, подлежащая уплате по векселю (без учета оговоренных в тексте векселя процентов). Полная сумма векселя включает номинальную и обусловлены в векселе проценти.
Различают две разновидности векселя - простой (соло-вексель) и переводной вексель (тратта). В простом векселе содержится ничем не обусловленное обещание векселедателя уплатить непосредственно своему кредитору-векселедержателю сумму долга. В нем фиксируются наименование должника и кредитора, срок платежа, подпись векселедателя и его печать. Переводной вексель выписывает и подписывает кредитор (трассант), он представляет собой приказ должнику (трассату) об уплате в указанный срок указанной суммы третьему лицу (ремМенту). Переводной вексель должен быть акцептован должником, без чего он не имеет юридической силы. Через акцепт (согласие) плательщик принимает на себя обязательство оплатить переводной вексель в срок. При несогласии платить по векселю плательщик выписывает и нотариально удостоверяет вексельный протест. Вексель может быть гарантирован банком. Банковская гарантия платежа по векселю называется аваль, она предусматривает ответственность банка авалиста перед векселедержателем за уплату долга в установленный срок, способствует развитию вексельного обигу.
Векселя по сути представляют собой кредитные деньги. Ими можно вести расчеты, так как они могут передаваться от одного векселедержателя к другому с помощью передаточной надписи - индоссамента, то есть выступают как средство платежа. Причем с каждым индоссаментом повышается гарантия оплаты векселя, ибо если предыдущий индоссант (юридическое лицо, которое совершило индоссамент) оказался несостоятельным должником, требование оплаты будет предъявляться каждом следующем. Т.е. векселедержатель имеет право регресса - право обратного требования. Он имеет право в случае невозможности получить платеж по векселю в срок привлекать предыдущих индоссантов к ответственности и требовать уплаты вексельной суммы от каждого из них.
Возможности векселей как средства осуществления платежей связаны также с правом векселедателей на демицилиацию, т.е. на назначение по векселю особого места платежа, отличного от месторасположения плательщика по векселю и особого плательщика, который уполномочен уплатить сумму векселя по поручению векселедавця.
Под векселя векселедержатели могут получать кредит в коммерческом банке (эта операция называется "учет векселей"). Учет векселя предполагает его приобретение банком у векселедержателя до наступления срока платежа по векселю за денежные средства с дисконтом. С наступлением срока банк взимает полную сумму векселя с плательщика (векселедателя, трассата или индоссанта).
Преимущества внедрения вексельной формы расчетов очевидны для всех субъектов хозяйственных отношений, и это подтверждает мировой опыт ее широкого применения. Товаропроизводители и потребители товаров и услуг через использование кредита посредством векселей получают возможность осуществлять расчеты, не прибегая к услугам коммерческих банков; вексельные расчеты обеспечивают ускорение расчетов, ликвидации взаимных долгов, ускорение оборачиваемости средств, уменьшают потребность в банковском кредите, что в конце концов уменьшает денежную массу и способствует торможению инфляционных процессов. Но состояние экономики Украины на этапе перехода к рыночным отношениям не позволяет быстро и в широких масштабах внедрять вексельное обращение. Главным образом это связано с резким ухудшением финансового состояния большинства субъектов хозяйствования в условиях инфляции и как результат - снижением их взаимного доверия в сфере расчетов. В этих условиях не может активно вмешиваться в процесс внедрения вексельного обращения система коммерческих банков, роль которых в этом деле виришальна.
Законодательство предусматривает право предприятий (двух или группы предприятий) осуществлять расчеты за банком путем зачета взаимной задолженности, когда взаимные обязательства должников и кредиторов погашаются в равнозначных суммах, и только по их разнице осуществляется платеж через банк на общих пидставах.
Более или менее широкого применения в Украине вступил порядок расчетов между предприятиями по сальдо встречных требований. Такие расчеты целесообразны между предприятиями, имеющими постоянные стали хозяйственные связи по взаимным поставкам товаров, выполнением работ, оказанием услуг (например, предприятие по производству безалкогольных напитков и торговая организация по торговле этими изделиями, постоянно возвращает предприятию пустую стеклотару; автотранспортное предприятие предприятие по производству кирпича, других стройматериалов, которые покупает, в частности, и это автотранспортное предприятие для собственных нужд и т.д.). В договорах между такими предприятиями на расчеты по сальдо предусматриваются периодичность сверки взаимной задолженности с составлением соответствующего акта, сроки и платежные инструменты, с применением которых будут осуществляться расчеты (например, платежное поручение, чек, вексель). Обязанность выписать платежный документ и оплатить долг возлагается обычно на сторону должника по акту сверки взаимной заборгованости.
Вопросы организации расчетов в сфере внешнеэкономической деятельности предприятий рассматриваются в следующем разделе учебника.
10.1. Содержание и принципы расчетов предприятия с контрагентами 10.3. Организация работы предприятий с безналичными расчетами